Расчет страховых взносов для ИП в 2021 году

05.05.2021
0

Расчет страховых взносов ИП осуществляет как в отношении наемных работников, так и за себя. В первом случае начисление производится по общим правилам гл. 34 НК РФ, во втором руководствоваться надо положениями ст. 430 НК РФ и перечислять в бюджет фиксированные суммы отчислений. На размер взносов ИП «за себя» не влияет факт получения или неполучения предпринимателем дохода – важен период действия статуса предпринимателя и размер его дохода.

Расчет страховых взносов ИП в 2021 году

Размер фиксированных страхвзносов регламентирован по двум видам обязательного страхования – пенсионному и медицинскому. Ежегодно размер таких платежей в бюджет для ИП меняется, согласно п. 1 ст. 430 НК РФ. Стандартные суммы отчислений в 2021 году составляют:

  • для пенсионных страховых отчислений (ОПС) с годового дохода ИП в пределах 300 000 руб. - 32 448 руб.;
  • предприниматели, чей годовой доход оказался выше указанного предела в 300 000 руб., должны дополнительно начислить 1% взносов на ОПС на разницу между фактическими доходами и законодательно установленным лимитом в 300 000 руб.;
  • на медстрахование (ОМС) предприниматели перечисляют 8426 руб. (независимо от суммы дохода за год).

Максимальная сумма, которую ИП может перечислить на пенсионное страхование за год не должна превышать 8-кратного размера страхвзноса, т.е. в 2021 году это - 259 584 руб. (32 448 х 8).

Нужно учитывать, что при определении базы для расчета дополнительных страховых отчислений (1% на ОПС) предприниматели на УСН «доходы минус расходы» вправе уменьшать свой доход на издержки, понесенные в текущем периоде, но они не могут корректировать базу за счет убытков прошлых лет. Такое разъяснение дано ФНС в Письме от 01.09.2020 г. № БС-4-11/14090.

Для ИП на патенте базой для исчисления дополнительного страхвзноса на ОПС является потенциально возможный годовой доход по соответствующим видам деятельности (пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ).

ИП на ОСНО и УСН «доходы» рассчитывают 1% дополнительного взноса от суммы полученных доходов (пп. 1, 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).

Расчет страховых взносов ИП в 2021 году предприниматели осуществляют самостоятельно, оплата производится согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в один или два этапа:

  • фиксированные страхвзносы уплачиваются до завершения расчетного периода (до 31 декабря текущего года включительно). Поскольку 31.12.2021 будет выходным днем (Постановление Правительства № 1648 от 10.10.2020), перечислить взносы за 2021 год ИП должны сразу после новогодних каникул 10.01.2022 г.;
  • если годовой доход превысил 300 тыс. руб., на уплату 1% пенсионных взносов дается больше времени – до 1 июля в следующем за расчетным году, т.е. крайний срок уплаты за 2021 год – 01.07.2022 г.

В налоговую расчет страховых взносов ИП «за себя» не сдается. Фиксированные страхвзносы подлежат уплате ежегодно, даже если предприниматель фактически не ведет деятельность и не имеет дохода, но при этом его статус ИП остается действующим (т.е. его госрегистрация в ЕГРИП не прекращена). Освобождение предпринимателя от уплаты взносов возможно только при наличии оснований, перечисленных в п. 7 ст. 430 НК РФ.

ИФНС расчет страховых взносов ИП может сделать без участия предпринимателя, если ИП сам не исчислил и не уплатил страховые обязательства в бюджет в отведенные законодательством сроки, но тогда все неуплаченные суммы будут учтены налоговиками как недоимка. Алгоритм вычислений по взносам «за себя» для ИП рассмотрим на примерах.

Пример 1

ИП Кузнецов за 2021 год заработал 298 000 руб., при этом он находился в статусе предпринимателя весь год. Уплате подлежит сумма фиксированных страхвзносов 40 874 руб., что соответствует сумме взносов по ОМС и ОПС (8426 + 32448).

Пример 2

Годовой доход предпринимателя Зайцева в 2021 г. составил 569 000 руб., предпринимательская деятельность велась им полный год, применяемая система налогообложения – УСН «доходы»:

  • на медстрахование взносы уплачиваются в стандартном фиксированном размере, равном 8426 руб.;
  • на пенсионное страхование необходимо уплатить 32 448 руб. фиксированного взноса;
  • после завершения 2021 года дополнительно нужно перечислить в бюджет 1% пенсионных взносов от сверхлимитного дохода

 (569 000 - 300 000) х 1% = 2690 руб.

Расчет страховых взносов за неполный год (ИП)

При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение неполного года (при постановке ИП на учет или при снятии его с учета в текущем году) величина фиксированных и сверхлимитных страховых взносов рассчитывается пропорционально месяцам пребывания в статусе ИП. При наличии в расчетном периоде неполного месяца величина взносов рассчитывается пропорционально числу календарных дней в конкретном месяце, включая дату прекращения деятельности.

Расчет страховых взносов при закрытии ИП в середине года - пример

30 апреля 2021 года в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности ИП Иванова, применявшего ОСНО. Сумма дохода с начала года составила 500 500 руб. Расчет страхвзносов к уплате:

  • взносы подлежат уплате за полные 4 месяца (январь-апрель), неполных месяцев работы у ИП нет;
  • взносы на ОМС за обозначенный период составят 2808,67 руб. (8426 / 12 мес. х 4 мес.);
  • пенсионные взносы, исчисленные исходя из фиксированной суммы, равны 10 816 руб. (32 448 / 12 мес. х 4 мес.);
  • сверхлимитные пенсионные взносы подлежат уплате в сумме 2005 руб. ((500 500 -300 000) х 1%);
  • общая сумма страхвзносов 15 629,67 руб. (2808,67 + 10 816 + 2005).

Пример расчета страхвзносов при открытии ИП в середине месяца

При наличии неполных месяцев в периоде расчет производится только за фактические дни пребывания в статусе предпринимателя.

Допустим, ИП Мельник зарегистрировался как частный предприниматель в ИФНС 23 июля 2021 года, его доход по итогам 2021 года составил 859 000 руб. ИП применяет УСН «доходы минус расходы», величина учитываемых на УСН расходов за рассматриваемый период равна 156 000 руб. Алгоритм расчета:

  • полных месяцев в расчетном периоде – 5 (август – декабрь);
  • в неполном месяце (июль) взносы должны быть начислены за 9 дней (с 23 по 31 июля);
  • величина взноса по ОМС составит

 (8426 / 12 мес. х 5 мес.) + (8426 / 12 мес. / 31 дн. х 9 дн.) = 3510,83 + 203,85 = 3714,68 руб.

  • фиксированные пенсионные взносы будут равны

(32 448 / 12 х 5) + (32 448 / 12 / 31 х 9) = 13 520 + 785,03 = 14 305,03 руб.;

  • сумма дохода, по которой будет определяться размер сверхлимитных пенсионных взносов к уплате – 703 000 руб. (859 000 – 156 000);
  • сверхлимитные взносы на пенсионное страхование (1%) исчисляются следующим образом

(703 000 – 300 000) х 1% = 4030 руб.

Общая сумма страхвзносов – 22 049,71 руб. (3714,68 + 14 305,03 + 4030).

Читайте также: Новые реквизиты для уплаты страховых взносов 2021

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Оставить комментарий