Расчет 1% свыше 300000 (ИП УСН)

18.02.2021
0
Команда СП

Предприниматели уплачивают страховые обязательные взносы «за себя» ежегодно. Пунктом 2 ст. 432 НК РФ определено, что фиксированные суммы в ПФР и ФФОМС должны быть перечислены не позже 31 декабря текущего года, а взносы ПФР с дохода свыше 300000 руб. – не позже 1 июля следующего года. Расчет 1% свыше 300000 руб. ИП на УСН за 2020 и 2021 гг. производят самостоятельно, исходя из полученного дохода. Расскажем, как рассчитать 1% взносов и приведем примеры определения размера отчислений.

Порядок расчета взносов: общие положения

Размеры страхвзносов, уплачиваемых ИП «за себя», указаны в п. 1 ст. 430 НК РФ. За 2020 предприниматели должны уплатить:

  • в ФФОМС – фиксированный взнос 8426 руб.;
  • в ПФР – фиксированную сумму 32 448 руб. + 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.

При этом максимальная сумма отчислений в ПФР не может превышать 8-кратного значения фиксированного взноса, поэтому предельная величина за 2020 г. составляет 259 584 руб. (32 448 х 8).

Для ИП, работающих в пострадавших от пандемии коронавируса отраслях, фиксированный размер страхвзносов ПФР за 2020 г. снижен до 20 318 руб. (Федеральный закон № 172-ФЗ от 08.06.2020, п. 1.1 ст. 430 НК РФ).

Применяемая формула

Чтобы вычислить сумму 1% взносов на пенсионное страхование, нужно знать величину доходов за год. Для расчета используется формула:

«Пенсионные» взносы с дохода свыше 300 т.р. = (полученные доходы – 300 000) х 1%.

Доходы определяются по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но облагаемая база будет зависеть от выбранного варианта «упрощенки».

Расчет 1% свыше 300000 руб.: ИП на УСН «доходы»

ИП, выбравшие УСН «доходы», в качестве базы для начисления 1% взносов в ПФР учитывают всю облагаемую выручку, полученную за год (п. 9 ст. 430 НК РФ). Сумма облагаемых доходов указана по строке «Итого за год» раздела I КУДиР.

Пример 1

ИП работает на УСН «доходы». Фиксированный взнос в ПФР за 2020 год – 32 448 руб. За 2020 г. облагаемый доход предпринимателя, согласно КУДиР равен 2 270 000 руб.

1% страхвзноса в ПФР с превышения 300 тыс.руб. ИП рассчитал так:

(2 270 000 – 300 000) х 1% = 19 700 руб.

Всего на пенсионное страхование за 2020 год ИП должен перечислить 52 148 руб. (32 448 руб. + 19 700 руб.).

Рассчитанный итог всегда необходимо сравнивать с предельным значением - к уплате берется меньшая величина. Итоговая сумма 52 148 руб. меньше максимально возможной суммы взноса (259 584 руб.), поэтому именно она подлежит перечислению.

Пример 2

Доходы ИП на УСН 6% за 2020 г. – 82 500 000 руб. В декабре 2020 г. ИП перечислил фиксированные взносы – 32 448 руб. в ПФР.

В июне 2021 г. ИП рассчитывает доплату за прошедший год. 1% с доходов свыше 300 000 руб. составляет:

(82 500 000 – 300 000) х 1% = 822 000 руб.

Т.к. получившийся итог (822 000 руб. + 32 448 руб.) больше допустимого лимита (259 584 руб.), общая сумма страхвзносов ИП на пенсионное страхование составит максимально возможные 259 584 руб.

До 01.07.2021г. ИП должен доплатить в бюджет:

259 584 – 32 448 = 227 136 руб.

Установленный 8-кратный лимит относится ко всей сумме пенсионных взносов за год, поэтому доплата определяется как разница между максимально возможной и фиксированной величиной страхвзноса.

Расчет 1% свыше 300000: ИП УСН «доходы минус расходы»

ИП, применяющие УСН 15%, в качестве налогооблагаемой базы при определении суммы взносов на пенсионное страхование учитывают доход, рассчитанный как разница между выручкой и расходами.

Правомерность такого подхода подтверждает определение Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О и письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Но убытки прошлых лет облагаемую страхвзносами базу не уменьшают.

Базой для расчета будет разница между строками 010 и 020 Справки к разделу I КУДиР.

Пример

ИП на УСН 15% получил в 2020 г. доходы в сумме 2 890 000 руб. Расходы за год составили 2 030 000 руб. Как ИП рассчитал 1% страхвзносов ПФР с дохода, превышающего 300 тыс.руб.:

  • сначала вычислил облагаемую страхвзносами 1% базу:

2 890 000 – 2 030 000 – 300 000 = 560 000 руб.;

  • исчислил 1% страхвзноса ПФР:

560 000 х 1% = 5600 руб.

Всего платеж ИП за 2020 г. составил 38 048 руб. (32 448 руб. фиксированный платеж + 5600 руб. взнос 1%).

Начисленный 1% страхвзноса необходимо сравнивать с предельным значением взносов. За 2020 г. в бюджет ИП уплачивает на пенсионное страхование не более 259 584 руб., включая фиксированные 32 448 руб.

Если ИП на УСН «доходы минус расходы» по итогам 2020 г. получил убыток (расходы оказались больше доходов), то 1% не начисляется, в бюджет должна быть перечислена только фиксированная сумма 32 448 руб.

Расчет для ИП из пострадавших отраслей

Напомним, что пострадавшими от пандемии коронавируса признаются сферы деятельности, перечисленные в Постановлении Правительства РФ № 434 от 03.04.2020 г. Начисление 1% взносов в ПФР пострадавшие ИП производят точно так же, как в примерах, указанных выше, за единственным исключением – фиксированный размер в ПФР для них уменьшен на 12 130 руб. и составляет 20 318 руб. (пп. 1.1 ст. 430 НК РФ), что имеет значение, если доход невысок. На предельную величину страхвзноса, размер которой указан в пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, эта сниженная сумма не влияет. Максимальная сумма взноса для ПФР все равно остается на прежнем уровне – 259 584 руб. Поэтому ИП из пострадавших отраслей, чей облагаемый взносами доход выше 24 226 600 руб., не «почувствуют» предоставленной льготы.

Пример

Деятельность ИП относится к одной из пострадавших отраслей. Доход по УСН «доходы» за 2020 г. – 45 000 000 руб. В декабре 2020 г. ИП перечислил фиксированный взнос 20 318 руб. в ПФР.

Как ИП в 2021 г. рассчитает 1% с превышения дохода в 300 тыс. руб.:

(45 000 000 – 300 000) х 1% = 447 000 руб.;

Сравнив лимит и общую начисленную сумму (20 318 + 447 000 > 259 584), определит сумму к уплате за год - она равна предельной величине в 259 584 руб. По итогам года ИП доплатит разницу:

259 584 – 20 318 = 239 266 руб.

Расчет по УСН ИП для доходов свыше 300 000 руб. в 2021 г. необходимо произвести не позднее 1 июля – срока, установленного для окончательного завершения расчетов по взносам на пенсионное страхование за 2020 г. В противном случае ИФНС предъявит к оплате не только сумму задолженности, но и пени по ст. 75 НК РФ. Возможно и взыскание штрафа по ст. 122 НК РФ – 20% от неуплаченной суммы взноса.

Читайте также: КБК ИП: фиксированный платеж – 2020

Оставить комментарий