Виды ставок на подакцизные товары

29.03.2019
0
Команда СП

Акцизы относятся к косвенным налогам федерального уровня. Сумма налога рассчитывается в момент операций с подакцизным продуктом и включается в его стоимость. Поэтому фактически налог оплачивает окончательный потребитель акцизного продукта. Налоговый период по акцизам - 1 месяц. Особенностям расчета и ставкам акцизов посвящена 22 глава Налогового Кодекса.

Акцизными сборами облагаются особенные категории товаров:

  • высокорентабельные (бензин, автомобили, газ, нефтяное сырье);

  • неблагоприятные для здоровья (табак, сигареты, алкоголь).

Акциз по подакцизным товарам уплачивается и рассчитывается организациями и ИП при любой системе налогообложения, в том числе и иностранными компаниями. Налогоплательщиком акциза становится любой предприниматель, совершающий сделки с производимыми подакцизными товарами. Ими также выступают субъекты, перемещающие подакцизную продукцию через отечественную границу.

По акцизам, как и по любым косвенным налогам возможен налоговый вычет на сумму входящего налога аналогично ситуации с НДС. Акцизам уделяется особое внимание в органах государственного управления в связи с тем, что акцизы составляют не менее 20% налоговых поступлений в бюджет.

Сроки уплаты акциза варьируются в зависимости от типа проводимых операций с акцизным продуктом. При стандартной продаже подакцизного товара налог рассчитывают и платят до 25 числа, следующего за месяцем передачи прав собственности. По другим операциям с акцизами, таким как:

  • оприходование акцизных продуктов;

  • перемещение акцизной продукции между обособленными подразделениями;

  • передача в виде давальческого продукта для переработки,

налог рассчитывается и уплачивается исходя из каждой конкретной операции. Когда подакцизный продукт импортируется, акциз уплачивается исходя из таможенной стоимости на таможне. При последующей его реализации сбор уже не исчисляется.

Подакцизные товары облагаются в отдельных случаях нулевыми ставками, т.е. акциз по операциям с такими товарами не исчисляется. В эти льготные категории в т.ч. входят:

  • лекарственные спиртосодержащие препараты, в том числе и ветеринарная продукция, внесенная в госреестр медикаментозных средств;

  • парфюмерно-косметические продукты в емкостях до 100 мл включительно;

  • отходы при производстве спирта, пивное сусло, виноматериалы.

Акцизы: виды ставок на подакцизные товары

По способу расчета ставки на подакцизные товары бывают трех типов:

1. Твердые. Исчисляются в фиксированной сумме в рублях за единицу реализованной или оприходованной продукции. Применяются, как правило, к спиртосодержащей и алкогольной продукции, развесному табаку, различным видам топлива: бензину всех видов, керосину, дизельному топливу. Твердые ставки ежегодно индексируются в зависимости от прогнозируемых потребительских цен.

2. Адвалорные. Рассчитывается в процентах от количества акцизных товаров. Применяется обычно для автомобилей, природного газа. Часто используются в таможенных расчетах при расчетах акциза по таможенной стоимости.

3. Комбинированные. Представляют собой расчет исходя из твердой и адвалорной ставки. Чаще всего применяется для сигарет, бензола, нефтяного сырья, судового топлива.

Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются ст. 193 НК РФ по каждому конкретному виду продукции.

Акцизами облагаются подакцизные товары, указанные в ст. 181 Налогового Кодекса. К ним причислены:

  • Этиловый спирт, произведенный как из пищевого, так и непродовольственного сырья (литры пересчитываются в расчете на безводный этиловый спирт).

  • Продукты с долей спирта, превышающей 9%: растворы, суспензии, различные эмульсии.

  • Алкогольные напитки и продукция (ставки установлены на продукты с долей спирта до и более 9%): пиво, сидр, вина, коньяк, виски, водка, все виды ликеро-водочных продуктов.

  • Табачная продукция: сигареты и сигары, табак в чистом виде для курения, жевания и т.д.

  • Электронные сигареты и устройства доставки никотина.

  • Автомобильный бензин: ставки разнятся в зависимости от класса бензина.

  • Дизельное топливо, различные моторные масла.

  • Прямогонный бензин.

  • Керосин для авиационного транспорта.

  • Средние дистилляты — различные углеводородные смеси, применяемые при переработке нефтепродуктов.

  • Нефтяное сырье.

  • Природный газ – в соответствии с условиями заключенных договоров международного характера.

  • Темное судовое топливо.

  • Автомобили с мощностью мотора свыше 90 л.с.

  • Мотоциклы с мощностью двигателя, превышающей 150 л.с.

Для нефтяного сырья предусмотрена достаточно сложная комбинированная акцизная ставка, зависящая от множества коэффициентов, меняющихся в зависимости от региона, а также от цены на нефть "Юралс" на мировых рынках. Подробный расчет акциза на нефтяное сырье приведен в п.8 ст. 193 НК РФ.

На подакцизные товары устанавливаются следующие виды ставок: 

Подакцизный товар

Ставки

с 01.01.2019 по 31.12.2019

с 01.01.2020 по 31.12.2020

с 01.01.2021 по 31.12.2021

Этиловый спирт (ставка за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре), продаваемый компаниям, освобожденным от аванса по акцизу, и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами

107 руб.

111 руб.

115 руб.

Этиловый спирт (ставка за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре), продаваемый компаниям-производителям парфюмерно-косметической продукции, содержащей спирт, в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям - плательщикам аванса по акцизу

0 руб.

0 руб.

0 руб.

Спиртосодержащая продукция (ставка за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре), кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в аэрозольной упаковке из металла

418 руб.

435 руб.

452 руб.

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в аэрозольной упаковке из металла

0 руб.

0 руб.

0 руб.

Спиртосодержащая химическая продукция бытовой химии в аэрозольной упаковке из металла

0 руб.

0 руб.

0 руб.

Алкогольная продукция, содержащая более 9% спирта (ставка за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре)

523 руб.

544 руб.

566 руб.

Алкогольная продукция с долей спирта менее 9% (ставка за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре)

418 руб.

435 руб.

452 руб.

Вина разные (за 1 л)

18 руб.

19 руб.

20 руб.

Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) (за 1 л)

5 руб.

5 руб.

6 руб.

Сидр, медовуха, пуаре (за 1 л)

21 руб.

22 руб.

23 руб.

Игристые вина (в т. ч. шампанское) без защищенного местопроисхождения (за 1 л)

36 руб.

37 руб.

38 руб.

Игристые вина (в т. ч. шампанское) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (за 1 л)

14 руб

14 руб.

15 руб.

Пиво с долей спирта до 0,5%

0 руб.

0 руб.

0 руб.

Пиво с долей спирта: от 0,5 до 8,6%, пивные напитки (за 1 л)

21 руб.

22 руб.

23 руб.

Пиво, содержащее спирт более чем 8,6 %

39 руб.

41 руб.

43 руб.

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)(ставка за 1 кг)

3 050 руб.

3 172 руб.

3 299 руб.

Сигары (ставка за 1 шт.)

207 руб.

215 руб.

224 руб.

Сигариллы, биди, кретек (за 1000 шт.)

2 938 руб.

3 055 руб.

3 177 руб.

Сигареты, папиросы

1 890 руб. за 1000 шт. +14,5% расчетной стоимости из максимальной розничной цены, не менее 2568 руб. за 1000 шт.

1 966 руб. за 1000 шт. +14,5% расчетной стоимости из максимальной розничной цены, не менее 2 671 руб. за 1000 шт.

2 045 руб. за 1000 шт. +14,5% расчетной стоимости из максимальной розничной цены, не менее 2 778 руб. за 1000 шт.

Табак, используемый путем нагревания (ставка за 1 кг)

5 808 руб.

6 040 руб.

6 282 руб.

Электронные устройства, используемые для доставки никотина (за 1 шт.)

48 руб.

50 руб.

52 руб.

Жидкости, используемые в электронных устройствах доставки никотина (за 1 мл)

12 руб.

13 руб.

14 руб.

Автомобили легковые (ставка за 1 л. с. или 0,75 кВт):

 

 

 

до 90 л. с. включительно

0 руб.

0 руб.

0 руб.

90 - 150 л. с.

47 руб.

49 руб.

51 руб.

150- 200 л. с.

454 руб.

472 руб.

491 руб.

200 - 300 л. с.

743 руб.

773 руб.

804 руб.

300 - 400 л. с.

1 267 руб.

1 317 руб.

1 370 руб.

400 - 500 л. с.

1 310 руб.

1 363 руб.

1 418 руб.

свыше 500 л. с.

1 354 руб.

1 408 руб.

1 464 руб.

Мотоциклы свыше 150 л.с. (за 1 л.с. или 0,75 кВт)

454 руб.

472 руб.

491 руб.

Автомобильный бензин:

 

 

 

не соответствующий 5 классу (за 1 тонну)

13 100 руб.

13 100 руб.

13 624 руб.

бензин 5 класса (за 1 тонну)

12 314 руб.

12 752 руб.

13 262 руб.

Дизтопливо (за 1 тонну)

8 541 руб.

8 835 руб.

9 188 руб.

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей (за 1 тонну)

5 400 руб.

5 616 руб.

5 841 руб.

Авиационный керосин (за 1 тонну)

2 800 руб.

2 800 руб.

2 800 руб.

Средние дистилляты (ставка за 1 тонну)

9 241 руб.

9 535 руб.

9 916 руб.

Природный газ

30% (если другая ставка не предусмотрена условиями международного договора)

Прямогонный бензин (за 1 тонну)

13 100 + 4 865 x 0,167

13 100 + 4 865 x 0,333

13 100 + 4 865 x 0,500

Бензол, параксилол, ортоксилол (за 1 тонну)

2 800 + 774 x 0,167

2 800 + 774 x 0,333

2 800 + 774 x 0,500

Нефтяное сырье (за 1 тонну)

ставка определяется в соответствии с п. 8 ст. 193 НК РФ

Темное судовое топливо (за 1 тонну)

0 руб.

0 руб.

0 руб.

Оставить комментарий