Декларация по акцизам

Кто сдает налоговую декларацию по акцизу

Налогоплательщики, осуществляющие приведенные в ст. 182 НК РФ операции с подакцизными товарами, оформляют соответствующую декларацию по акцизу и сдают ее в инспекцию ФНС. К таковым товарам относятся:

• бензин, в том числе и прямогонный;
• дизтопливо;
• моторные масла;
• легковые автомобили;
• средние дистилляты (например, судовое топливо);
• бензол;
• мотоциклы мощностью > 150 л. с.;
• параксилол;
• авиакеросин;
• газы СУГ – например, сжиженный нефтяной газ (далее – СУГ);
• ортоксилол;
• этиловый спирт;
• алкоголь;
• этан;
• табак, а также сигареты, папиросы и иная табачная продукция;
• природный газ (п. 2 ст. 205.1 НК РФ);
• нефтяное сырье;
• жидкая сталь.

Соответственно, в зависимости от категории налогоплательщика декларации по акцизу бывают нескольких видов. Например, это формы по табаку, нефтяному сырью, алкоголю и по бензину, легковому авто.

Как заполнить и представить декларацию по акцизам на пиво? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.

Сроки представления декларации по акцизам в налоговую

Срок сдачи декларации по акцизам – 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. В большинстве случаев приведенная налоговая отчетность сдается в инспекцию ФНС РФ до 25-го числа месяца, следующего за предыдущим налоговым периодом по акцизу, то есть за прошедшим календарным месяцем (ст. 192, п. 5 ст. 204 НК РФ).

В отдельных ситуациях декларация по акцизу представляется в инспекцию ФНС до 25-го числа третьего месяца, наступившего вслед за прошедшим отчетным периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Например, за октябрь 2022 г. декларацию нужно сдать до 25 января 2023 г., а не до 25 ноября 2022 г. Приведенный срок сдачи декларации обязаны соблюдать налогоплательщики, оформившие сертификат эксплуатанта (по авиакеросину) или получившие свидетельство о госрегистрации в ИФНС лица, осуществляющего операции (Приказ Минтранспорта РФ № 10 от 12.01.2022, п. 3.1 ст. 204 НК РФ):

• с прямогонным бензином;
• с параксилолом;
• с этиловым спиртом (ст. 182 НК РФ);
• по переработке печного топлива и прочих средних дистиллятов;
• с бензолом;
• по переработке этана;
• с ортоксилолом;
• по переработке СУГ.

При получении средних дистиллятов и осуществлении иных операций, приведенных в ч. 29–31 п. 1 ст. 182 НК РФ, декларация по акцизу сдается в инспекцию ФНС до 25-го числа шестого месяца, наступившего вслед за прошедшим налоговым периодом (п. 3.2 ст. 204 НК РФ).

При направлении нефтяного сырья на переработку декларация по акцизу подается в ИФНС до 15-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом, а при применении жидкой стали – до 25-го числа месяца (п. 3.3, 3.4 ст. 204 НК РФ).

Структура налоговой декларации

Декларация по акцизу имеет определенную структуру. Это (на примере декларации по акцизам на дизельное топливо, бензин, авто – по форме из Приказа ФНС РФ № ЕД-7-3/8@ от 12.01.2022, далее – Приказа ФНС № ЕД-7-3/8@):

1. Титульный лист.
2. Раздел № 1 – сюда заносятся суммы акциза из разд. 2, 3.
3. Раздел № 2 с пятью подразделами – приводится расчет сумм акциза к уплате, а также вычета, возмещения и сумм уменьшения по этому налогу на основании ст. 200, 202, 203, 203.1 НК РФ. Причем акциз на природный газ рассчитывается в разд. 3.
4. Раздел № 3 – про сумму акциза на природный газ.
5. Приложения № 1–5.

Правила заполнения декларации по акцизам

Законодательством РФ установлен соответствующий порядок заполнения декларации по акцизам. Например, правильная дробь в ней указывается на двух полях (одно поле – для числителя, а другое – для знаменателя). Поля разделены знаком «/».

Десятичные дроби заносятся в два поля, разделенные между собой знаком «.».

В такой налоговой декларации нумеруются все страницы, в том числе и титульный лист. На титульном листе проставляется значение «001», а на последней странице (например, на тридцать первой) – «031».

Необходимые данные в поля налоговой декларации заносятся с левого края, с первого поля. При заполнении электронной декларации цифровые значения показателей должны быть выровнены по последнему, то есть по правому, знакоместу (п. 1.8 Приказа ФНС № ЕД-7-3/8@).

При оформлении декларации в электронной форме ее текстовые поля заполняются заглавными печатными цифрами и буквами, шрифтом Courier New (16–18 п.).

В случае допущения в декларации ошибок нельзя исправлять их замазкой, маркером и т. д. Иными словами, в этом случае надо будет напечатать новый бланк декларации и заполнить его заново.

Налоговая декларация не может быть напечатана с 2 сторон одного листа. При заполнении полей бумажной декларации по акцизам применяются синяя, фиолетовая или черная ручка.

В случае отсутствия показателя во всех пустых полях проставляется прочерк. В незаполненных пустых знакоместах в правой части поля также ставится прочерк. Таким образом заполняется (п. 1.9, 1.10 Приказа ФНС № ЕД-7-3/8@):

• ИНН в поле из 12 знакомест – например, ИНН «5024002119» заполняется слева направо и таким образом «5024002119--»;
• дроби в поле из 10 знакомест – так, объем бензина класса 5 при объеме в размере «1234356.233» указывается так «1234356---.233»;
• код ОКТМО в поле из 11 знакомест – в частности, код «12445698» указывается так «12445698---», такие коды берутся в ОК 033-2013.

Размеры акцизов и их стоимостные показатели в декларации прописываются в полных рублях. Значения показателей 50 коп. и более округляются до полного рубля, а менее 50 коп. – отбрасываются (п. 1.11 Приказа ФНС № ЕД-7-3/8@).

Образец заполнения декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте из Белоруссии и других стран ЕАЭС можно скачать бесплатно в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа, получите пробный демодоступ.

Скачать образец в «КонсультантПлюс».

Титульный лист

Поля титульного листа декларации по акцизам заполняются самим налогоплательщиком. Исключение – раздел внизу справа «Заполняется работником…» (п. 2.1 Приказа ФНС № ЕД-7-3/8@).

При заполнении титульного листа налоговой декларации по акцизам указываются:

• Ф. И. О. налогоплательщика (полностью);
• полное наименование компании или предприятия (из Устава, иной учредительной документации);
• ИНН и КПП, присвоенные организации при постановке на налоговый учет в ИФНС;
• отчетный год;
• номер корректировки;
• коды;
• количество страниц;
• контакты налогоплательщика;
• личная подпись;
• дата документа.

При заполнении приложений и основной формы Декларации по акцизам используются коды показателей и иные коды. Все необходимые коды приведены в форме налоговой декларации и в Письме ФНС России № СД-4-3/1004@ от 31.01.2022.

При заполнении поля «Номер корректировки» в декларации по акцизу делается запись:

• «0--» – в первичной декларации;
• «1--», «2--», «3--» и др. – в уточненных.

В титульном листе указываются и контакты налогоплательщика. Здесь нужно указать телефонный код города и сам номер – без пробелов, скобок и прочерков (п. 2.12 Приказа ФНС № ЕД-7-3/8@).

В конце налогоплательщиком подтверждается достоверность указанной в декларации информации.

Формы деклараций по акцизам

В 2022 г. законодательством РФ установлено несколько форм декларации по акцизам:

1. Декларация по акцизам на бензин, авто – Приказ ФНС РФ № ЕД-7-3/8@ от 12.01.2022.
2. Декларация по акцизам на коньяк, пиво и иную алкогольную продукцию – Приказ ФНС № ЕД-7-3/610@ от 27.08.2020.
3. Декларация по акцизам на сигареты, папиросы и иные табачные изделия – Приказ ФНС № ЕД-7-3/778@ от 26.08.2022 (применяется с отчетности за ноябрь 2022 г., с 19.12.2022).
4. Декларация по акцизам на нефтяное сырье – Приказ ФНС № ЕД-7-3/525@ от 31.05.2021.

Камеральная проверка декларации по акцизам

Камеральная налоговая проверка декларации по акцизу проводится в инспекции ФНС. Срок проверки – 3 мес. со дня подачи декларации в налоговую (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Причем при проверке декларации по акцизам, в которой указаны налоговые вычеты, заявленные по ст. 200 НК РФ и в связи с возвратом покупателем плательщику акциза ранее реализованных подакцизных товаров (кроме алкогольной и (или) со спиртом), ИФНС вправе истребовать у налогоплательщика первичную и другую документацию, удостоверяющую возврат таких товаров и правомерность заявления приведенных вычетов.

Если по итогам камеральной проверки выявлена неуплата акциза, то на протяжении 10 дней составляется соответствующий акт налоговой проверки. В ином случае все действия ИФНС в отношении декларации по акцизу прекращаются (ст. 88, 100 НК РФ).