Состав налогов, уплачиваемых компанией, в первую очередь зависит от выбранной системы налогообложения. Кроме того, налоговые платежи взимаются с ряда имущественных объектов, являющихся собственностью фирмы. Приведем сведения о том, какие налоги платит ООО в 2020 году.
О системах налогообложения
Компания может применять налоговые системы ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН или совмещать разные режимы, например, УСН с ЕНВД. Часть налогов и взносов платят все фирмы, независимо от выбранной системы – с фонда заработной платы, выплат физическим лицам по договорам ГПХ и по облагаемому имуществу. Другие начисления зависят от заявленного режима или наличия объектов, подлежащих налогообложению. Чтобы было понятнее, какой налог платит ООО в год на том или ином режиме, приведем данные сначала по каждой системе, а затем общие для всех компаний.
Какие налоги платит ООО на ОСНО
Общая система считается наиболее сложной, а ведение налогового учета на ОСНО, особенно для крупных предприятий - самым трудозатратным. ОСНО применяют все компании с большими оборотами, а также те налогоплательщики, кто в силу разных причин (превышение установленных лимитов по стоимости основных средств, выручке, численности работников и т.д.) не может или не желает воспользоваться специальными налоговыми режимами. Данные по уплачиваемым налогам компаний на общей системе сведены в таблицу:
Таблица 1. Какие налоги надо платить ООО, применяющему ОСНО
|
Налог |
Налоговая ставка |
Срок уплаты |
|
20% (10%, 0% и иные пониженные ставки для отдельных случаев) (ст. 284 НК) Возможны региональные льготы по налогу |
До 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, месяцем), за год – до 28 марта следующего года (ст. 287 НК) |
|
|
НДС |
20% (10%, 0% для некоторых видов товаров, продукции) (ст. 164 НК) |
Равными долями до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 174 НК) |
|
2,2%; 2% - для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (ст. 378.2, 380 НК). Регинам дано право снижать ставки и вводить льготы |
Устанавливается региональным законодательством (ст. 383 НК). Могут вводиться сроки уплаты авансовых платежей |
|
|
В зависимости от вида добываемых ископаемых (ст. 342 НК) |
Ежемесячно до 25 числа следующего месяца (ст. 344 НК) |
|
|
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) |
50% (ст. 333.54 НК) |
До 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев) За год - до 28 марта следующего года (ст. 333.55 НК) |
|
Акцизы |
Ставки установлены по видам облагаемых объектов (ст. 193 НК) |
При реализации подакцизных товаров до 25 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 204 НК) |
|
Ставки установлены в зависимости от облагаемого объекта (ст. 369 НК) |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 371 НК) |
Налог на игорный бизнес, акцизы, НДПИ и НДДДУС уплачиваются только при наличии облагаемых объектов.
Какие налоги платит ООО на УСН
Применение УСН освобождает компанию от уплаты НДС и налога на имущество, хотя в некоторых случаях платить их все же придется (п. 2 ст. 346.11 НК). Кроме того, использовать спецрежим запрещено некоторым категориям налогоплательщиков (п. 3 ст. 346.12 НК) - например, банкам, страховщикам, производителям товаров, облагаемых акцизами. В списке налоговых платежей при УСН значительно меньше позиций. Приводим их в таблице:
Таблица 2. ООО на «упрощенке» – какие налоги платить
|
Налог |
Налоговая ставка |
Срок уплаты |
|
Единый налог при упрощенной системе налогообложения |
6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы» соответственно). Ставка может быть уменьшена региональным законодательством (ст. 346.20 НК) |
Авансы - до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев); за год - до 30 марта следующего года (ст. 346.21 НК) |
|
20% (ст. 164 НК)
|
До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 174 НК) |
|
|
Налог на имущество (по кадастровой стоимости) |
2% (ст. 378.2 НК). Регионам дано право снижать ставку и вводить льготы |
Устанавливается региональным законодательством (ст. 383 НК) |
НДС «упрощенцы» уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, либо если при реализации выдают контрагентам счета-фактуры с выделенным НДС, или когда компания выступает налоговым агентом (например, при импорте товаров, при аренде муниципального имущества).
Налог на имущество тоже взимается не всегда – только если объект, имеющийся у организации, включен в региональный перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
Какие налоги платит ООО на ЕНВД
ЕНВД - это режим, применяемый для отдельных направлений бизнеса. Определяют перечень облагаемых видов деятельности региональные власти. ООО добровольно может встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД и уплачивать единый налог от предполагаемого (вмененного) дохода. Предприятие может не вести другой деятельности, кроме «вмененки», однако, ЕНВД можно совмещать с иными режимами – ОСНО или УСН. Поэтому налоги по деятельности, не относящейся к вмененной, уплачиваются в зависимости от применяемой системы.
Ставка единого налога при ЕНВД - 15%, которая может быть снижена регионами до 7,5% (п. 1 ст. 346.31). Срок уплаты – ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК).
«Вмененные» виды деятельности, как и при УСН, не облагаются НДС, за исключением «ввозного», а также при выставлении счетов-фактур и когда компания является налоговым агентом по НДС. Налог на имущество уплачивается с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК).
Напомним, что 2020 год – последний налоговый период, в котором возможно применение ЕНВД.
Какой налог должно платить ООО – сельхозпроизводитель
Для производителей сельскохозяйственной продукции в законодательстве предложен специальный режим – ЕСХН с уплатой единого сельхозналога.
Ставки единого налога определяют региональные власти, максимальный размер – 6% (ст. 346.8 НК). Срок для внесения авансов – до 25 числа месяца, наступившего после завершения отчетного квартала (п. 2 ст. 346.9 НК). Годовой платеж должен быть совершен до 31 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9 НК).
Какие налоги нужно платить ООО при наличии облагаемых объектов
Некоторые налоги уплачивают компании, независимо от применяемого режима, если у них есть облагаемые объекты. Для наглядности приведем таблицу.
Таблица 3. Дополнительные налоги и сборы
|
Налог |
Налоговая ставка |
Срок уплаты |
|
Ставки утверждают региональные власти (ст. 415 НК). Пока действует только в Москве (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62) |
Не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом (ст. 417 НК) |
|
|
Ставки регулируются региональным законодательством (ст. 361 НК) |
Сроки уплаты авансов и налога устанавливают региональные власти (п.1 ст. 363 НК) |
|
|
Ставки в пределах 0,3-1,5% утверждают региональные власти (ст. 394 НК) |
Устанавливают региональные власти (ст. 397 НК) |
|
|
В зависимости от водного объекта (ст. 333.12 НК) |
До 20 числа месяца, следующего за кварталом (п.2 ст. 333.14 НК) |
|
|
В зависимости от объекта водных биоресурсов (п. 4-6 ст. 333.3 НК) |
Разовый сбор - при получении разрешения, оставшаяся сумма сбора – до 20 числа ежемесячно (ст. 333.5 НК) |
|
|
В зависимости от объекта животного мира (п.1-3 ст. 333.3 НК) |
Разовый сбор - при получении разрешения, оставшаяся сумма сбора – до 20 числа ежемесячно (ст. 333.5 НК) |
Организации, не имеющие в собственности облагаемого имущества, и не использующие в своей деятельности объекты, за пользование которыми установлена плата, в бюджет ничего не перечисляют.
Какие налоги платит ООО за работника
Любая компания выступает работодателем, нанимая персонал и выплачивая ему зарплату. С выплат в пользу физических лиц компания обязана начислить налоги и страховые взносы. Сведения по платежам, перечисляемым работодателями, указаны в таблице:
Таблица 4. Какие налоги платит ООО-работодатель
|
Налоги, взносы |
Налоговая ставка |
Срок уплаты |
|
13% (для отдельных случаев 35%, 30%, 15%) (ст. 224 НК)
|
В зависимости от выплачиваемого дохода; чаще всего - день, следующий за днем выплаты (ст. 226 НК) |
|
|
22%, по достижении предельной облагаемой суммы дохода – 10% (ст. 425 НК), Для отдельных категорий налогоплательщиков введены пониженные тарифы |
15 число следующего за расчетным месяца (п. 3 ст. 431 НК) |
|
|
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
5,1% (ст. 425 НК) |
15 число следующего за расчетным месяца (п. 3 ст. 431 НК) |
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование |
2,9%, (1,8% для нерезидентов и иностранных граждан) (ст. 425 НК) |
15 число следующего за расчетным месяца (п. 3 ст. 431 НК) |
|
0,2-8,5% (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ тарифы ежегодно устанавливаются отдельным законом) |
15 число следующего за расчетным месяца (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
|
|
0-8% в зависимости от результатов спецоценки (ст.428 НК) |
15 число следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК) |
Ставки по дополнительным страховым взносам в ПФР зависят от результатов спецоценки, которую должны провести все работодатели.
Ставки по взносам от несчастных случаев («травматизм») определяет ФСС, в зависимости от основного вида деятельности предприятия. Кроме того, в отдельных случаях Фонд может установить надбавку или скидку к основному тарифу.
Таким образом, состав налогов, уплачиваемых ООО, для каждой организации свой. Он может меняться в связи с появлением у компании новых объектов налогообложения или при смене налогового режима. За нарушение сроков уплаты налогов и взносов ИФНС вправе применить к организации финансовые санкции.