Счет-фактура на металлолом (образец 2025)
Как платят НДС при купле-продаже металлолома и иного вторсырья: правила и исключения
Порядок уплаты в общем и частном случае определяют, по сути, три статьи Налогового кодекса:
- ст. 145 (освобождение ИП, юрлиц от обязанности по уплате);
- ст. 161 (как определять базу налоговым агентам);
- ст. 166 НК (вопросы исчисления).
При реализации лома (проч. вторсырья, отходов) НДС подсчитывает, отчисляет налоговый агент (покупатель), если продавец применяет ОСНО и не освобожден от налога. Здесь не существенно, какой режим применяет сам покупатель (агент), является он плательщиком этого налога либо нет. Основанием для расчета является счет с меткой «НДС исчисляется налоговым агентом», который предъявляет продавец.
Какие ситуации подпадают под исключение
Исключения из общего правила влияют на заполнение, выставление счета-фактуры на продажу металлолома, поэтому обращаем внимание:
- Посредники, которые покупают лом металла для третьих лиц, этот налог не платят. Здесь его должны платить сами покупатели – принципалы, комитенты.
- Если продавец не плательщик НДС, то счет он вообще не выставляет.
- Продавец на ОСНО, освобожденный от налога (ст. 145, 145.1 или 145.2 НК), предъявляет счет с меткой «Без НДС».
В отдельных ситуациях именно продавец платит налог, а именно:
- если он намеренно, незаконно сделал в первичке отметку «Без НДС», а налоговая обнаружила это нарушение;
- продавец на ОСНО потерял право на освобождение от налога;
- продавец – плательщик НДС реализовал что-либо обычному физлицу (не ИП) – тогда налоговая сумма исчисляется общим порядком;
- если плательщик НДС реализует лом металла на экспорт;
- продавец на УСН с освобождением от налога по ст. 145 НК потерял право применять упрощенку.
Применение НДС налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК) ФНС разъясняет в письме № СД-4-3/480@от 16.01.2018. Как заполнять декларацию данным лицам, ФНС дополнительно разъясняет в письме № СД-4-3/7484@ от 19.04.2018!
Для сведения
Чтобы покупателю понять, нужно платить НДС либо нет, достаточно просмотреть счет, предъявленный продавцом. Если там есть пометка «Без НДС», это означает, что лом продает не плательщик налога. Тогда покупатель не признается налоговым агентом и ничего не платит.
Если продавец предъявляет при реализации металлолома счет-фактуру с меткой «НДС исчисляется налоговым агентом», то покупатель должен рассчитать и заплатить налог. В этом случае покупатель – налоговый агент.
В каких еще случаях организация признается налоговым агентом по НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Особенности выставления счета-фактуры при продаже лома
С октября 2024 г. счет-фактуру оформляют по форме из ПП № 1137 от 26.12.2011 (послед. ред. – 29.10.2024):
СкачатьЭтим же Постановлением № 1137 представлены Правила ее заполнения (см. Прил. 1).
Допустим, покупатель приобретает лом металла, перечисляя за него аванс. Тогда тот, кто его продает, должен выставить два счета, дважды заполнив форму из ПП № 1137: на аванс и на отгрузку. Сам покупатель, будучи налоговым агентом, счета не оформляет, но самостоятельно рассчитывает НДС с аванса и отгрузки.
Выставление счетов, уплата налога зависят от статуса каждой стороны. Об этом свидетельствуют объединенные данные, которые представлены в таблице:
|
Статус |
Расчет, уплата НДС |
Счет-фактура продавца |
|
|
покупателя |
продавца |
||
|---|---|---|---|
|
Любой |
Не плательщик налога (ИП, юрлицо) |
- |
- |
|
Гражданин / ИП либо юрлицо |
Плательщик налога (ИП, юлицо), освобожденный от уплаты |
- |
Выставляется только для ИП и юрлица с отметкой «Без НДС» |
|
Плательщик налога (ИП, юрлицо) без освобождения от уплаты |
Если покупатель – гражданин, налог платит продавец. Покупатели – ИП, юрлица – платят налог как налоговые агенты. |
Выставляется только ИП, юрлицу специальным порядком |
|
Что заполнять продавцу, выставляя счет при продаже лома
- №, дату счета;
- данные продавца – название юрлица (Ф. И. О. ИП), ИНН, КПП;
- реквизиты, адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- соответствующую сумму при получении аванса (стр. 5);
- документ об отгрузке (стр. 5а);
- данные, ИНН, КПП, адрес покупателя;
- название, код валюты;
- идентификатор госконтракта (если есть).
Счет-фактура на металлолом – образец «шапки» с условными данными:
Лом металла реализует ООО «Полет» из Благовещенска (он же грузоотправитель). Покупает его ООО «Клевер» из г. Гусь-Хрустальный (он же грузополучатель). Счет оформлен 24.03.2025 с участием документа об отгрузке – товарной накладной № 10 от 24.03.2025.
Особенности заполнения таблицы:
- товар – «металлолом»;
- код единицы измерения, допустим, килограмм (166);
- объем (в килограммах);
- цена за единицу;
- совокупная стоимость (за весь лом);
- налоговая ставка – «НДС исчисляется налоговым агентом» (гр. 7).
Подписать заполненный бланк должен ИП либо глава организации (иное уполномоченное лицо), главбух.
Образец заполнения таблицы с условными данными:
Компанией «Полет» реализовано 1500 кг металлолома по цене 11 р. за единицу (1 кг), всего на сумму 16 500 р. Оформленный документ подписан главой организации (Шевчуком Н. Ф.) и главбухом (Барченковой В. С.).
Скачать образец заполнения счета-фактуры
Итоги
Счет-фактуру при продаже лома выставляет покупателю (ИП либо юрлицу) тот, кто его продает (ИП, юрлицо) и применяет ОСНО. Если продавец – плательщик НДС, освобожденный от уплаты, в счете он делает метку «Без НДС». Налог при этом никто не платит. Если же продавец – плательщик, не освобожденный от уплаты налога, он заполняет счет особым порядком, делая пометку «НДС исчисляется налоговым агентом». При этом покупатель – ИП либо юрлицо – исчисляет и платит его как налоговый агент.
