Заявление на льготу по налогу на имущество организаций – образец и бланк

Заявление на льготу по налогу на имущество: зачем и кому подавать

В связи с изменениями в НК РФ, внесенными законом РФ от 02.07.2021 № 305-ФЗ, в декларацию по налогу на имущество организации включаются только активы, налогооблагаемые исходя из среднегодовой стоимости. Это значит, что если у предприятия на балансе числится исключительно имущество, по которому налог берется с кадастровой стоимости, декларацию можно не подавать (исключение — иностранные организации). 

Однако в таком случае нужно уведомить об этом инспекцию. При этом, если налогоплательщиком не подано заявление о предоставлении льготы, налог на имущество организаций может быть исчислен как с учетом льгот, так и без них – все зависит от того, имеются ли у налоговиков сведения о праве налогоплательщика на фискальные послабления, поступившие из других источников информации.

При возникновении права на льготу не с начала года налог будет рассчитан с учетом коэффициента, представляющего собой отношение количества полных месяцев в периоде отсутствия льготы к общему числу месяцев в налоговом периоде.

Как заполнить заявление о льготе

Бланк заявления и требования по его заполнению утверждены приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@. Форма включает 2 листа — титульный и страницу, в котором указывается тип льготы. 

Допускается машинописный способ внесения данных или ручной при помощи чернил черного цвета. Все текстовые элементы в полях вносятся заглавными печатными буквами. Если сведений для отражения в конкретном поле нет, оно заполняется прочерком.

При распечатке на принтере формы заявления, заполненного с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. При этом расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков осуществляется шрифтом Courier New (16 - 18 пп.).

В каком порядке должен заполняться заявительный бланк, рассмотрим далее.

Сначала оформляется титульный лист: налогоплательщик должен внести данные в поля, не входящие в блок, заполняемый фискальным органом. Указываются номера ИНН и КПП, код ИФНС, в которую документ будет подан.

Наименование юрлица вводится полностью, телефонный номер (организации или ее представителя) указывается без пробелов и прочерков, скобки допускаются — они должны проставляться в отдельной ячейке.

Обязательно следует обозначить способ оповещения налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления:

1. При личном визите в ФНС (код «1»).
2. Письмом по почте (код «2»).
3. Сообщением через ТКС (код «3»).  

Можно ли подать заявление о предоставлении налоговой льготы через личный кабинет компании на сайте ФНС, пояснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

В завершение указывается число листов заявления и приложений к нему, потверждается достоверность и полнота сведений (при заполнении соответствующих полей). Далее, полнота отраженной информации удостоверяется подписью руководителя предприятия или уполномоченным представителем организации. Также, проставляется дата подачи заявления.

На следующем этапе в заявление вносятся сведения об имуществе, по которому должна применяться налоговая льгота. Заносятся:

• кадастровый номер объекта;
• срок применения налоговой льготы;
• код льготы и законодательные основания для ее применения.

Также, надо перечислить документы, служащие подтверждением права на льготу, с указанием их реквизитов.

Коды налоговых льгот приведены в приложении к Приказу № ЕД-7-21/646@. Если речь идет о федеральных преференциях, то поля 5.4.1 - 5.4.3 не заполняются.

В случае применения региональных льгот надо ссылаться на конкретный номер и дату закона субъекта РФ, утвердившего их.

При указании статьи, регламентирующей льготу, надо учесть, что для каждого элемента в поле 5.4.3 отведено по 4 знакоместа (в таком порядке указываются - 4 ячейки для номера статьи, 4 ячейки для номера части статьи, 4 ячейки для номера пункта, 4 ячейки для подпункта). Если значение имеет менее 4 знаков, свободное место слева от него заполняется нулями.

Например, если соответствующая налоговая льгота установлена ст. 2 п. 3 пп. "а" закона субъекта РФ, то в поле 5.4.3 указывается:

Заявление на льготу по налогу на имущество организаций заполняется в одном экземпляре. Но для каждого объекта, подлежащего льготному налогообложению, оформляется отдельный лист заявления, отражающий сведения по льготе. Все страницы заявительной формы должны иметь сквозную нумерацию.

Заявление рассматривается ФНС в течение 30 рабочих дней (п. 3 ст. 361.1 НК РФ), после чего компания получит уведомление о предоставлении льготы или сообщение об отказе в ней. 

В образце заявления ниже есть ссылка на ч. 2.1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64. которой установлена льгота по налогу на имущество (в отношении объекта, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости).

Образец заявления на льготу, предоставляемую в соответствии с НК РФ, можно скачать здесь. Бланк можно скачать тут.

Итоги

Заявление о льготе необходимо для уведомления налоговой инспекции о том, что у организации есть объекты, налогооблагаемые по кадастровой стоимости. Однако, если уведомления не будет, то ИФНС самостоятельно получит сведения и применит льготу. Тем не менее, пренебрегать уведомлением не стоит, его все равно лучше подавать. Ведь, если у налоговиков в тот момент не окажется нужных сведений, то они автоматически выставят недоимку и пени.