Налоги пенсионеров на имущество и землю
Пенсионеры платят налог на имущество и землю по правилам, которые установлены Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).
Земельный налог и налог на имущество физических лиц – это разные налоги, хотя в обиходе их называют имущественными. Поговорим подробнее о каждом из них, и начнем с земельного налога.
Земельный налог для пенсионеров
Это местный налог, уплату которого регулируют положения главы 31 НК РФ.
Его платят граждане, обладающие правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения на налогооблагаемые земельные участки (статьи 388, 389 НК РФ).
По земельному налогу некоторым категориям налогоплательщиков полагается льгота – они полностью освобождаются от уплаты этого налога. Однако пенсионеры к льготникам не относятся. Так что земельный налог обязаны платить все пенсионеры - работающие, неработающие и военные (ст. 395 НК РФ, письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-05/27082).
Вычет по земельному налогу для пенсионеров
Единственное послабление, которое есть для пенсионеров – это уплата земельного налога в уменьшенном размере. Пенсионеры, получающие пенсии, которые назначаются в порядке, установленном пенсионным законодательством, имеют право на так называемый налоговый вычет по земельному налогу (пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ).
Вычет применяют так: налоговую базу при расчете налога уменьшают на кадастровую стоимость 600 кв. м площади (6 соток) земельного участка.
Таким образом, применение вычета позволяет пенсионеру платить сумму земельного налога в гораздо меньшем размере, чем полагается. Так, за участок площадью 9 соток пенсионер фактически платит налог за 3 сотки (9 соток – 6 соток = 3 сотки). А за участок площадью 20 соток налог будут считать с кадастровой стоимости 14 соток (20 соток – 6 соток = 14 соток).
Налоговый вычет дают только в отношении одного участка, который принадлежит пенсионеру на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Какой участок выбрать, решает сам пенсионер. О выборе надо сообщить, направив в налоговый орган специальное уведомление в установленный срок (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Если этого не сделать, льготу дадут на земельный участок с максимальной суммой налога.
Кстати, налоговый вычет по земельному налогу имеют право применять и предпенсионеры, то есть женщины 55 лет и мужчины 60 лет (пп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ).
Важно! Льготы по уплате земельного налога, в том числе специальные льготы для пенсионеров, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета, могут определяться на местном уровне (п. 2 ст. 387 НК РФ). Такие льготы могут значиться в нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований.
Налог на имущество пенсионерам в 2023 году – что это?
Полное название этого налога – налог на имущество физических лиц.
Это местный налог, который в силу НК РФ должны платить собственники отдельных видов недвижимого имущества - кроме земли, за которую взимают земельный налог. Такие виды имущества называют объектом налогообложения.
Таким образом, имущественный налог для пенсионеров в 2023 году – это налог на определенную недвижимость, которая принадлежит пенсионеру на праве собственности, исчисленный за прошлый налоговый период - 2022 год.
Нормы, касающиеся уплаты налога на имущество физических лиц (для пенсионеров и всех остальных граждан) содержатся в главе 32 НК РФ.
Налог на имущество считается за календарный год (его называют налоговым периодом), а уплатить его надо в следующем календарном году. Платить имущественный налог за прошлый год можно с даты, когда в нынешнем году вам придет налоговое уведомление от налогового органа. Но не позже 1 декабря текущего года – иначе у вас возникнет задолженность (статьи 405, 409 НК РФ).
Но налог на имущество берут с пенсионеров не всегда. Прежде чем поговорить о том, когда пенсионеры должны платить налог на имущество, выясним, на какие объекты его вообще начисляют.
За какие объекты берут налог на имущество?
Имущественный налог считают за недвижимые объекты, которые принадлежат любому гражданину (пенсионеру и не пенсионеру) на праве собственности. Их список приведен в п. 1 ст. 401 НК РФ.
По общему правилу, налог на имущество начисляют за следующие объекты:
- жилой дом – к жилым домам относятся дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства (ИЖС),
- квартира, комната,
- гараж, машино-место,
- единый недвижимый комплекс,
- объект незавершенного строительства,
- другие здание, строение, сооружение, помещение.
Налог на имущество физических лиц – льготы пенсионерам
НК РФ предусматривает льготы по налогу на имущество (по имущественному налогу) для пенсионеров и других категорий лиц.
Такую льготу дают в виде полного освобождения от налога на имущество (от имущественного налога) пенсионеров, но только за некоторые объекты, которые находятся в собственности пенсионера. По остальным объектам, в отношении которых льгота не действует, пенсионеры платят налог на имущество (имущественный налог).
Важно! Если пенсионер владеет недвижимостью, для которой нет льготы по налогу на имущество для пенсионеров, пенсионер должен платить налог на имущество за эту, конкретную недвижимость.
Второй важный момент – льготы по налогу на имущество для пенсионеров дают всем пенсионерам. Другими словами, освобождение от имущественного налога пенсионеров распространяется на всех пенсионеров.
Некоторые считают, что отдельные категории - например, работающие пенсионеры - не могут воспользоваться законной возможностью не платить налог. В реальности это не так. Забегая вперед, скажем: льготы по налогу на имущество имеют право оформить работающие, неработающие, военные и любые другие пенсионеры. Основание для получения ими пенсии значения не имеет. Подробнее о том, какие пенсионеры не платят налог на имущество по "льготным" объектам недвижимости, поясним дальше.
Освобождение от уплаты налога на имущество пенсионеров
Давайте разберем, по каким объектам недвижимости пенсионеры освобождаются от налога на имущество. Список таких объектов приведен в п. 4 ст. 407 НК РФ.
Пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество по следующим объектам недвижимости, принадлежащим им на праве собственности:
- квартира, часть квартиры или комната,
- жилой дом или часть жилого дома,
- помещение или сооружение, которое специально оборудовано и используется исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек,
- хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС,
- гараж или машино-место.
Льгота дается в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, которые мы только что перечислили. То есть в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража, одного "творческого" помещения (сооружения), а также одного хозстроения (сооружения) меньше 50 кв. м, расположенного на указанном выше земельном участке (п. 3 ст. 407 НК РФ).
Кстати, льготу на такое хозстроение (сооружение) предоставляют независимо от того, как оно обозначено в ЕГРН: "хозяйственная постройка", "объект вспомогательного использования", "сарай" или "хозяйственный блок" (письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-05-06-01/102704).
Еще одно обязательное условие для получения льготы – пенсионер не использует недвижимость в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).
Таким образом, ответ на вопрос, платят ли пенсионеры налог на имущество (имущественный налог), зависит:
- от вида недвижимости, собственником которой является пенсионер,
- от количества объектов недвижимости одного вида, которые принадлежат пенсионеру на праве собственности,
- от использования / не использования пенсионером объекта недвижимости в предпринимательской деятельности.
Льготы в отношении объектов незавершенного строительства
Отдельно мы хотели бы остановиться на вопросе, обязан ли пенсионер платить налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства – например, жилого дома.
В списке льготных объектов недвижимости, приведенном в п. 4 ст. 407 НК РФ, по которым не надо платить налог на имущество, значатся только объекты завершенного строительства.
Объекты незавершенного строительства являются самостоятельными объектами налогообложения, и согласно НК РФ платить за них налог на имущество надо. На федеральном уровне льгот по налогу в отношении таких объектов нет.
Вместе с тем, такие льготы могут быть на местном уровне. Освобождаются ли пенсионеры от налога на имущество за объекты незавершенного строительства, смотрите в нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований. Минфин России рекомендует обращаться насчет льгот по налогу за эти объекты в представительный орган муниципального образования. Выбирайте тот, который действует по месту нахождения такого объекта недвижимости (письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-05-06-01/113981).
Нужно ли платить имущественный налог пенсионерам – примеры ситуаций
Давайте выясним, должны ли платить пенсионеры налог на имущество, на конкретных примерах.
Ситуация 1 – 1 комната в коммуналке, жилой дом и гараж
Пенсионер имеет в собственности одну комнату в коммуналке, один жилой дом и один гараж. Взимается ли налог на имущество с пенсионера?
Нет, в этом случае пенсионеру не надо платить налог на имущество ни с одного объекта. Все объекты подпадают под категорию льготных и освобождаются от налога на имущество.
Ситуация 2 – 1 квартира, часть дома, машино-места
Пенсионер является собственником одной квартиры, части жилого дома и 2 машино-мест. Облагается ли пенсионер налогом на имущество? Да, но лишь в отношении одного машино-места.
Квартира и часть жилого дома освобождаются от налога на основании п. 4 ст. 407 НК РФ. Машино-место тоже относится к категории льготных объектов, но льгота действует только в отношении одного машино-места (п. 3 ст. 407 НК РФ). А за второе налог на имущество придется заплатить.
Ситуация 3 – 2 квартиры и еще часть квартиры
На пенсионера зарегистрировано 2 квартиры (1-комнатная и 2х-комнатная) и еще часть 3х-комнатной квартиры (1/5 доли). Платит ли пенсионер имущественный налог на квартиры?
В этом случае пенсионер имеет в собственности 3 объекта налогообложения одного вида – "квартира, часть квартиры или комната". Льготу дают только на один объект данного вида.
По выбору пенсионера это может быть 1-комнатная квартира, 2х-комнатная квартира или часть 3х-комнатной квартиры, где у пенсионера - 1/5 доли. По двум остальным объектам налог придется платить. Так, если пенсионер выберет для применения льготы 2х-комнатную квартиру, налог на имущество начислят на 1-комнатную квартиру, а также на часть 3х-комнатной квартиры (1/5 доли).
Ситуация 4 – гараж и машино-место
Пенсионер очень давно купил кирпичный гараж и перед выходом на пенсию – машино-место. Оплачивает ли пенсионер налог на имущество?
Да, но только в отношении одного объекта – или гаража, или машино-места. На один объект пенсионер получает льготу по уплате налога на имущество, а за второй налог придется уплачивать. Дело в том, что гараж и машино-место относятся к одному виду объектов налогообложения (пп. 5 п. 4 ст. 407 НК РФ).
Ситуация 5 – часть квартиры и хозпостройка
Пенсионеру принадлежит часть квартиры и хозяйственное строение площадью 80 кв. м на земельном участке для ИЖС. Нужно ли пенсионеру платить налог на имущество?
Да, но только с хозстроения. Оно не относится к категории объектов недвижимости, на которые распространяется льгота по налогу на имущество, т.к. его площадь больше 50 кв. м (пп. 3 п. 4 ст. 407 НК РФ).
Ситуация 6 – квартира и незавершенное строительство
У пенсионера есть в собственности квартира, в которой он живет. Также на пенсионера зарегистрировано право собственности на объект незавершенного строительства в виде квартиры в многоквартирном жилом доме (или на долю в общей долевой собственности в не завершенном строительством объекте - многоквартирном жилом доме в виде квартиры), которое он приобрел на основании решения суда как участник долевого строительства. Берут ли с пенсионера налог на имущество за эти объекты?
От налога за квартиру, в которой пенсионер живет, он освобождается полностью.
А вот объект незавершенного строительства в виде квартиры, который пенсионер смог зарегистрировать на себя по решению суда, не относится к категории льготных (п. 4 ст. 407 НК РФ). Так что по правилам НК РФ платить налог на имущество за него нужно.
Добавим, что в конкретном регионе в отношении объектов незавершенного строительства могут действовать налоговые льготы. Проверить их наличие можно, ознакомившись с нормативными актами представительных органов муниципальных образований.
Ситуация 7 – квартира, нежилое помещение, жилой дом, 2 хозпостройки.
Пенсионер имеет в собственности квартиру, нежилое помещение на 1 этаже многоквартирного дома, а также жилой дом и 2 хозстроения (сарай – 15 кв. м, баня – 20 кв. м) на земельном участке для ИЖС. Берется ли налог на имущество с пенсионера?
Пенсионер не платит налог на имущество за квартиру, а также за жилой дом как за льготные объекты.
Начислят ли налог на имущество пенсионеру за нежилое помещение на 1 этаже многоквартирного дома, зависит от цели его использования. Если пенсионер использует его в качестве творческой мастерской, ателье или студии, негосударственного музея, галереи, библиотеки, получить льготу за такое нежилое помещение можно. В других случаях за него придется платить налог на имущество.
Оба хозстроения, расположенные на земельном участке для ИЖС, относятся к льготным объектам по площади и месту расположения. Но льготу дадут только на один из них – например, баню. Тогда налог на имущество начислят на другое хозстроение – сарай.
Какие пенсионеры не платят налог на имущество?
НК РФ дает льготу по уплате налога на имущество пенсионерам, получающим пенсии, которые назначаются в порядке, установленном пенсионным законодательством (пп. 10 п. 1 ст. 407).
В связи с этим возникает много вопросов о том, каким именно пенсионерам положены льготы. Самые частые: платит ли налог на имущество пенсионер неработающий? платят ли налог работающие пенсионеры на имущество? платят ли военные пенсионеры налог на имущество?
Позиция ФНС и Минфина о категориях пенсионеров, которые имеют право на льготу по налогу на имущество
Разъяснения по этому поводу еще в 2017 году дала ФНС России (письмо от 09.01.2017 N БС-4-21/48@).
Она указала, что НК РФ не конкретизирует понятие "пенсионное законодательство". Значит, льготу по налогу на имущество можно применять независимо от основания для получения пенсии в соответствии с законодательством РФ.
Кроме того, применять льготу имеют право пенсионеры, получающие пенсию согласно законодательству другого государства, причем основание для ее получения тоже не имеет значения. Например, льгота полагается пенсионерам – иностранцам, у которых есть в собственности на территории России налогооблагаемая недвижимость. Отметим, что эту точку зрения разделяет Минфин России.
Насчет работающих пенсионеров приведем письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-05/27082. В нем разъяснено, что пенсионеры, в том числе и работающие, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида - один жилой дом, одна квартира (комната), один гараж (машино-место), одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 кв. метров, расположенное на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.
Таким образом, налог на имущество имеют право не платить любые пенсионеры, в том числе неработающие, работающие и военные. Основание, по которому пенсионеру выплачивают пенсию, не играет никакой роли для назначения льготы. Налоговый орган не вправе отказать в льготе из-за конкретного основания, по которому пенсионеру назначена пенсия.
Если в собственности пенсионера есть льготные объекты, перечисленные в п. 4 ст. 407 НК РФ, он освобождается от налога на имущество по таким объектам. При наличии нескольких объектов каждого вида льгота дается только на один объект, а по остальным начисляется налог на имущество пенсионеру.
Важно! С налогового периода 2019 года льгота по налогу на имущество действует и для предпенсионеров, то есть женщин 55 лет и мужчин 60 лет. Как и пенсионеры, они тоже имеют право освободить от налога один объект налогообложения определенного "льготного" вида (пп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ, Информация ФНС России).
Почему пенсионеру пришел налог на имущество?
Нередко пенсионер, который рассчитывал на освобождение от налога на имущество за конкретный объект недвижимости, все равно получает налоговое уведомление.
Причин для этого может быть несколько:
- пенсионер не имеет льготы по уплате налога за данный объект недвижимости, т.к. он не относится к льготным объектам - напомним, льготные объекты, с которых не надо платить налог, перечислены в п. 4 ст. 407 НК РФ,
- льготу за конкретный объект недвижимости не дали пенсионеру, потому что он уже получил ее по другому недвижимому объекту этого же вида – ведь льготу можно реализовать только для одного объекта каждого вида имущества согласно п. 3 ст. 407 НК РФ.
Это, например, ситуация, когда в собственности пенсионера 2 квартиры, или квартира и комната в коммуналке, или квартира и часть другой квартиры. За один из таких льготных объектов налог на имущество придется платить. - налоговый орган не предоставил льготу, т.к. не располагает сведениями о праве на нее. Самый распространенный вариант – когда налоговая инспекция не знает о том, что человек уже вышел на пенсию.
По общему правилу, налоговый орган дает льготу по уплате налога на имущество в проактивном (беззаявительном) порядке. Это значит, что налогоплательщик, который имеет право на льготу, в нашем случае – пенсионер, не обязан обращаться в налоговый орган с документами для оформления льготы.
Освобождение от налога должны предоставить на основании сведений, которые налоговый орган сам получает в порядке межведомственного взаимодействия у других госорганов, включая СФР. Льготу дают, начиная с налогового периода, в котором у пенсионера возникло право на льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ).
Но такое идеальное положение вещей бывает не всегда. Иногда налоговая продолжает начислять налог на имущество пенсионеру, который уже не обязан его платить в связи с назначением пенсии. Расскажем про вариант, когда пришел налог на имущество пенсионеру - что делать в этом случае и куда обращаться.
Пенсионеру начислили (прислали) налог на имущество - что делать?
В таком случае пенсионеру надо:
- обратиться в налоговый орган с заявлением и документами, которые подтверждают право на льготу (такие документы пенсионер вправе не предоставлять),
- дождаться ответа налогового органа.
Заявление о предоставлении льготы
Его полное название – "Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц". Форма этого заявления официально утверждена в приложении N 1 к приказу ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.
Помимо прочих сведений, в заявлении надо указать документ, который подтверждает право на налоговую льготу – это может быть пенсионное удостоверение.
Письменное заявление можно подать непосредственно в любой налоговый орган или в МФЦ (предварительно уточните, есть ли в МФЦ вашего региона такая возможность). Еще один удобный вариант – направить заявление в электронной форме через сервис "Личный кабинет налогоплательщика".
Документы о праве пенсионера на льготу
Кроме заявления, в налоговый орган также можно (но не обязательно) предоставить документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготу. Это может быть, например, копия пенсионного удостоверения и выписка из ЕГРН на объект недвижимости.
Сколько ждать решения по заявлению и каким оно может быть?
По общему правилу, у налогового органа есть 30 дней со дня получения вашего заявления, чтобы рассмотреть его и принять по нему решение. В некоторых случаях срок рассмотрения заявления могут продлить еще на 30 дней, но об этом вас обязательно проинформируют.
В итоге пенсионер получит уведомление о предоставлении налоговой льготы или сообщение об отказе в ее предоставлении.
Обратим внимание: если вы имели право на льготу в предыдущих налоговых периодах, но все равно платили налог на имущество, вы можете обратиться в налоговый орган за его перерасчетом. Правда, сделать его получится не больше чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-05-06-01/67555).
Как выбрать объект недвижимости, для которого будет действовать льгота?
Если в собственности пенсионера находится несколько объектов недвижимости определенного вида, по которому полагается льгота (например, 2 жилых дома, 3 гаража, 4 хозпостройки площадью до 50 кв. м на земельном участке), пенсионер сам выбирает, по какому объекту оформить льготу.
Для этого он направляет в налоговый орган специальное уведомление. Его полное название - "Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц". Форма этого уведомления утверждена в Приложении к приказу ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@.
Подать уведомление можно в письменном виде непосредственно в налоговый орган или через МФЦ, если он предоставляет такую услугу. Это нужно сделать до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении объекта действует льгота.
В течение 30 дней (в некоторых случаях – в течение более длительного срока, но не больше чем в течение 60 дней) по уведомлению примут решение. Если для получения льготы в отношении выбранного объекта недвижимости есть препятствия, пенсионеру сообщат об этом.
Важно! Если пенсионер сам не выберет объект для применения льготы, направив уведомление, это сделает за него налоговый орган. В таком случае льготу дают в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).
