Декларация по налогу на имущество за 2021 год

16.02.2022
0
Команда СП
Декларация по налогу на имущество за 2021 год ─ многостраничный отчет, на оформление и сдачу которого отводится почти три месяца с момента окончания отчетного года. По каким правилам его нужно подготовить и как снизить риск ошибок при исчислении налога, расскажем в нашем материале.
Бланк декларации по налогу на имущество
Проверено экспертом

Кому предстоит отчитаться по налогу на имущество за 2021 год?

В список компаний, сдающих декларацию по налогу на имущество за 2021 год, включаются две категории субъектов:

Если у компании нет недвижимости, представлять декларацию по налогу на имущество ей не нужно.

Нередко между компаниями и налоговыми органами возникают споры по поводу представления декларации из-за разных подходов к разграничению имущества на движимое и недвижимое. Посмотрим на примерах.

Пример 1

На балансе ООО «Ремонт и отделка» в 2021 году числилось четыре строительных бытовки, предназначенных для проживания рабочих (плиточников, отделочников, слесарей, сантехников) во время выполнения подрядных работ на объектах строительства и ремонта.

Стоимость строительных бытовок при расчете налога на имущество бухгалтер ООО «Ремонт и отделка» не учел ─ такие объекты не признаются недвижимостью, т. к. не имеют прочной связи с землей. Свою позицию бухгалтер обосновал п. 1 ст. 374 НК РФ, подкрепил разъяснениями контролеров и судебным решением (письмо ФНС от 04.02.2022 № БС-4-21/1302@, постановление ФАС МО от 23.01.2019 № КГ-А41/12978-08).

Пример 2

Компания ПАО «Механический завод № 12» в феврале 2022 года закупило производственное оборудование стоимостью 65 043 722 руб. Персонально для этого оборудования спроектировали и построили отдельное задание, а само оборудование смонтировали на специальном фундаменте.

Бухгалтеру компании не составило труда разобраться с данным объектом при расчете налога на имущество: специально построенное здание попало в базу по налогу, а оборудование частью этой недвижимости признавать не стали. Выводы обосновали письмом ФНС от 01.10.2021 № БС-4-21/13969@ и определением ВС РФ от 28.09.2021 № 308-ЭС21-6663.

Заполняем декларацию

Отчитаться за 2021 год нужно на бланке декларации по налогу на имущество, утвержденном приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (в ред. приказа ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@). Очередная обновленная версия отчета не должна вызвать затруднений при заполнении, т. к. поправки в ней не затрагивают большинство плательщиков налога (кроме компаний, работающих на федеральной территории «Сириус»).

Скачайте обновленный бланк декларации в начале статьи.

Состав декларации:

Далее расскажем об особенностях заполнения декларации.

На титульном листе заполните сведения о компании (название, адрес, ИНН, КПП и другие предусмотренные отчетом данные), налоговый период (34), отчетный год (2021) и иные необходимые сведения:

Остальные разделы рекомендуем заполнять в следующей очередности:

Как заполнить разделы декларации по налогу на имущество за 2021 год, покажем на примере.

Пример

ООО «Авангард Люкс» владеет зданием, офисным центром и движимым имуществом.

Данные по зданию: инвентарный номер 22:46743/765, код по ОКОФ 210.00.11.10.910. Информация по остаточной стоимости (строки 020–140 в графе 3 раздела 2):

Дата

Остаточная стоимость

01.01.2021

3 100 000

01.02.2021

3 000 000

01.03.2021

2 900 000

01.04.2021

2 800 000

01.05.2021

2 700 000

01.06.2021

2 600 000

01.07.2021

2 500 000

01.08.2021

2 400 000

01.09.2021

2 300 000

01.10.2021

2 200 000

01.11.2021

2 100 000

01.12.2021

2 000 000

31.12.2021

1 900 000

Среднегодовая стоимость

Сумма строк/13 = 2 500 000

 Графу 4 бухгалтер ООО «Авангард Люкс» оставил незаполненной, т. к. у компании отсутствуют льготы. А в строке 150 он показал итог расчета среднегодовой стоимости здания 2 500 000 руб.

С учетом отсутствия льгот, строки 160, 200, 215, 240 и 250 бухгалтер прочеркнул, а по строке 190 показал налоговую базу 2 500 000 руб.  Ставку налога 2,2 % он проставил в строке 210 и рассчитал налог:

стр. 220 = стр. 190 ⨯ стр. 210/100

Налог = 2 500 000 руб. ⨯ 2,2 / 100 = 55 000 руб.

Эту сумму бухгалтер показал и по строке 260 (налог к уплате).

Уплаченные в течение 2021 года авансы по налогу на имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, составили:

Период

Сумма, руб.

1 квартал

16 225

полугодие

15 400

9 месяцев

14 575

Всего:

46 200

Затем бухгалтер приступил к заполнению раздела 3 ─ в нем показал расчет налога по офисному зданию, включенному в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

Данные по офисному зданию: кадастровая стоимость — 63 200 876 руб., ставка — 2 %, льгот нет. В течение 2021 года уплаченные авансы составили 948 013 руб. (63 200 876 руб. ⨯ 2 % / 4 ⨯ 3).

Бухгалтер ООО «Авангард Люкс» исчислил годовой налог и вписал сумму в строку 100:

Налог = 63 200 876 руб. ⨯ 2 % = 1 264 018 руб.

Суммарный налог за 2021 год в размере 1 319 018 руб. (55 000 руб. + 1 264 018 руб.) был отражен по строке 021 раздела 1. А в строках 023, 025 и 027 бухгалтер показал уплаченные в 2021 году авансы:

Период

Сумма, руб.

Здание (по среднегодовой стоимости)

Здание (по кадастровой стоимости)

Общая сумма

1 квартал

16 225

316 004

332 229

полугодие

15 400

316 004

331 404

9 месяцев

14 575

316 005

330 580

Всего:

46 200

948 013

994 213

Налог, подлежащий уплате по итогам года, бухгалтер проставил по строке 030:

1 319 018 руб. - 994 213 руб. = 324 805 руб.

Для заполнения раздела 4 бухгалтер ООО «Авангард Люкс» посчитал среднегодовую стоимость движимого имущества компании:

Дата

Остаточная стоимость

01.01.2021

234 675

01.02.2021

226 782

01.03.2021

218 080

01.04.2021

204 231

01.05.2021

198 570

01.06.2021

180 022

01.07.2021

167 139

01.08.2021

154 761

01.09.2021

147 230

01.10.2021

136 328

01.11.2021

128 012

01.12.2021

120 213

31.12.2021

113 290

Среднегодовая стоимость

Сумма строк / 13 = 171 487

Покажем в образце, как бухгалтер компании заполнил декларацию по налогу на имущество организаций за 2021 год.

Образец декларации

В какую налоговую инспекцию нужно подавать декларацию по налогу на имущество организаций, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Декларации спецрежимников и предпринимателей

Система налогообложения имеет значение в ситуации представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций:

  • упрощенцы показывают в декларации только недвижимость, имеющую кадастровую стоимость на начало отчетного года;
  • компании на ЕСХН отражают в отчете незадействованные в сельхоздеятельности основные средства.

ИП, адвокаты, нотариусы декларацию не представляют, уплачивая налог на имущество по уведомлению, полученному от налоговиков.

Срок сдачи декларации: конец марта

На подготовку и сдачу в инспекцию декларации по налогу на имущество налоговое законодательство отводит почти три месяца после завершения отчетного года.

В НК РФ установлен следующий срок сдачи декларации по налогу на имущество:

В этом году сдвинуть отчетную дату не получится: 30 марта выпадает на середину рабочей недели. Выходных и праздников рядом нет, поэтому и переносов по п. 7 ст. 6.1 НК РФ не будет.

Адреса представления декларации

Большинство плательщиков налога на имущество представляют декларацию в инспекцию по месту нахождения имущества. По особым правилам декларацию сдают в следующих случаях:

Если компания планирует в 2022 году сдать единую декларацию по налогу на имущество по нескольким объектам недвижимости, ей необходимо до 01.03.2022 представить налоговикам уведомление по форме, утв. приказом ФНС от 19.06.2019 № MMB-7-21/311@.

Два повода для аннулирования декларации

В настоящее время действуют правила, по которым контролеры вправе признать декларацию непредставленной:

По указанным основаниям аннулируют не только декларацию по налогу на имущество, но и другие декларации.

Изменения-2022 в декларировании налога на имущество

Хорошая новость ─ в декларации по налогу на имущество организаций за 2022 год российские компании не будут заполнять раздел 3, в котором рассчитывается налог на имущество, исчисляемый из кадастровой стоимости недвижимости. Обязанность по заполнению этого раздела останется только у иностранных организаций (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Такие правила позволят отечественным компаниям полностью освободиться от представления декларации по налогу на имущество, если они имеют только недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости. Для них будет действовать тот же порядок, что для плательщиков транспортного и земельного налогов: налоговики будут направлять в их адрес сообщения об исчисленной сумме налога. 

Другое важное новшество касается налога на имущество при аренде и лизинге. С 2022 года арендатор не может быть плательщиком налога на имущество. Налог по предмету аренды/лизинга должен платить арендодатель/лизингодатель. Остаточную стоимость инвестиционного имущества для расчета налога по среднегодовой стоимости нужно брать из регистров бухучета (письма ФНС от 12.01.2022 № БС-4-21/111@, Минфина от 01.12.2021 № 03-05-05-01/97534).

Итоги

Заполнить декларацию следует на обновленном бланке не позднее 30.03.2022. Если отчет подпишет дисквалифицированное или неуполномоченное лицо, либо в ЕГРЮЛ содержатся недостоверные сведения о руководителе или компании, контролеры признают такую декларацию непредставленной.

Бланк декларации по налогу на имущество
Проверено экспертом
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налог на имущество
Оставить комментарий