Декларация по налогу на имущество за 2023 год

Кому предстоит отчитаться по налогу на имущество за 2023 год?

В список компаний, сдающих декларацию по налогу на имущество за 2023 год, включаются две категории субъектов:

Если у компании нет недвижимости, представлять декларацию по налогу на имущество ей не нужно.

Нередко между компаниями и налоговыми органами возникают споры по поводу представления декларации из-за разных подходов к разграничению имущества на движимое и недвижимое. Посмотрим на примерах.

Пример 1

На балансе ООО «Ремонт и отделка» в 2023 году числилось четыре строительных бытовки, предназначенных для проживания рабочих (плиточников, отделочников, слесарей, сантехников) во время выполнения подрядных работ на объектах строительства и ремонта.

Стоимость строительных бытовок при расчете налога на имущество бухгалтер ООО «Ремонт и отделка» не учел ─ такие объекты не признаются недвижимостью, т. к. не имеют прочной связи с землей. Свою позицию бухгалтер обосновал п. 1 ст. 374 НК РФ, подкрепил разъяснениями контролеров и судебным решением (письмо ФНС от 04.02.2022 № БС-4-21/1302@, постановление ФАС МО от 23.01.2019 № КГ-А41/12978-08).

Пример 2

Компания ПАО «Механический завод № 12» в феврале 2023 года закупило производственное оборудование стоимостью 65 043 722 руб. Персонально для этого оборудования спроектировали и построили отдельное задание, а само оборудование смонтировали на специальном фундаменте.

Бухгалтеру компании не составило труда разобраться с данным объектом при расчете налога на имущество: специально построенное здание попало в базу по налогу, а оборудование частью этой недвижимости признавать не стали. Выводы обосновали письмом ФНС от 01.10.2021 № БС-4-21/13969@ и определением ВС РФ от 28.09.2021 № 308-ЭС21-6663.

Заполняем декларацию

Отчитаться за 2023 год нужно на бланке декларации по налогу на имущество, утвержденном приказом ФНС от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@. Очередная обновленная версия отчета не должна вызвать затруднений при заполнении.

Скачайте обновленный бланк декларации в начале статьи.

Состав декларации:

Далее расскажем об особенностях заполнения декларации.

На титульном листе заполните сведения о компании (название, адрес, ИНН, КПП и другие предусмотренные отчетом данные), налоговый период (34), отчетный год (2023) и иные необходимые сведения.

Остальные разделы рекомендуем заполнять в следующей очередности:

Как заполнить разделы декларации по налогу на имущество за 2023 год, покажем на примере.

Пример

ООО «Авангард Люкс» владеет зданием, офисным центром и движимым имуществом.

Данные по зданию: инвентарный номер 22:46743/765, код по ОКОФ 210.00.11.10.910. Информация по остаточной стоимости (строки 020–140 в графе 3 раздела 2):

 Графу 4 бухгалтер ООО «Авангард Люкс» оставил незаполненной, т. к. у компании отсутствуют льготы. А в строке 150 он показал итог расчета среднегодовой стоимости здания 2 500 000 руб.

С учетом отсутствия льгот, строки 160, 200, 215, 240 и 250 бухгалтер прочеркнул, а по строке 190 показал налоговую базу 2 500 000 руб.  Ставку налога 2,2 % он проставил в строке 210 и рассчитал налог:

стр. 220 = стр. 190 ⨯ стр. 210/100

Налог = 2 500 000 руб. ⨯ 2,2 / 100 = 55 000 руб.

Эту сумму бухгалтер показал и по строке 260 (налог к уплате).

Уплаченные в течение 2023 года авансы по налогу на имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, составили:

Затем бухгалтер приступил к заполнению раздела 3 ─ в нем показал расчет налога по офисному зданию, включенному в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

Данные по офисному зданию: кадастровая стоимость — 63 200 876 руб., ставка — 2 %, льгот нет. В течение 2023 года уплаченные авансы составили 948 013 руб. (63 200 876 руб. ⨯ 2 % / 4 ⨯ 3).

Бухгалтер ООО «Авангард Люкс» исчислил годовой налог и вписал сумму в строку 100:

Налог = 63 200 876 руб. ⨯ 2 % = 1 264 018 руб.

Суммарный налог за 2023 год в размере 1 319 018 руб. (55 000 руб. + 1 264 018 руб.) был отражен по строке 021 раздела 1. А в строках 023, 025 и 027 бухгалтер показал уплаченные в 2023 году авансы:

Налог, подлежащий уплате по итогам года, бухгалтер проставил по строке 030:

1 319 018 руб. - 994 213 руб. = 324 805 руб.

Для заполнения раздела 4 бухгалтер ООО «Авангард Люкс» посчитал среднегодовую стоимость движимого имущества компании:

Как начиная с отчетности за 2023 г. заполнить разд. 2.2 декларации по налогу на имущество организаций, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Декларации спецрежимников и предпринимателей

Система налогообложения имеет значение в ситуации представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций:

• упрощенцы показывают в декларации только недвижимость, имеющую кадастровую стоимость на начало отчетного года;
• компании на ЕСХН отражают в отчете незадействованные в сельхоздеятельности основные средства.

ИП, адвокаты, нотариусы декларацию не представляют, уплачивая налог на имущество по уведомлению, полученному от налоговиков.

Срок сдачи декларации

На подготовку и сдачу в инспекцию декларации по налогу на имущество налоговое законодательство отводит почти три месяца после завершения отчетного года.

В НК РФ установлен следующий срок сдачи декларации по налогу на имущество:

ВАЖНО! Крайний срок сдачи годовой декларации перенесли с 25 марта на 25 февраля.

В 2024 году 25.02.2024 выпадает на нерабочее воскресенье. Следовательно крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество переносится на блажайшую следующую рабочую дату: 26.02.2024 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Адреса представления декларации

Большинство плательщиков налога на имущество представляют декларацию в инспекцию по месту нахождения имущества. По особым правилам декларацию сдают в следующих случаях:

Два повода для аннулирования декларации

В настоящее время действуют правила, по которым контролеры вправе признать декларацию непредставленной:

По указанным основаниям аннулируют не только декларацию по налогу на имущество, но и другие декларации.

Изменения-2024 в отношении налога на имущество

С 2024 года сокращен срок сдачи декларации по налогу на имущество. Теперь отчитаться по имуществу нужно не позднее 25 февраля.

Также налог на имущество ожидают следующие изменения:

Итоги

Сдать декларацию ФНС следует не позднее 26.02.2024. Если отчет подпишет дисквалифицированное или неуполномоченное лицо, либо в ЕГРЮЛ содержатся недостоверные сведения о руководителе или компании, контролеры признают такую декларацию непредставленной.