Льготируемое имущество по налогу на имущество

Льготы по налогу на имущество для юридических лиц

Обложению налогом на имущество подлежит только недвижимое имущество. Федеральные льготы по налогу на имущество для организаций перечислены в ст. 381 НК РФ. Так, в категорию не облагаемого налогом имущества отнесены активы, принадлежащие учреждениям уголовно-исполнительной системы (например, следственным изоляторам).

Для применения льготы необходимо выполнить 2 условия: основное средство принадлежит предприятию, оно используется в основной деятельности по прямому назначению. Аналогичное правило действует для религиозных организаций — стоимость недвижимого имущества не включается в базу налогообложения, если такое имущество необходимо для осуществления религиозной деятельности.

Помимо этого, к категории льготируемого имущества в 2025 году относят:

• имущественные активы, используемые общероссийскими общественными организациями инвалидов (ОООИ) и их союзами для осуществления уставного вида деятельности (доля инвалидов и их законных представителей среди членов организации должна составлять не менее 80%);
• используемое в производстве и (или) реализации продукции, кроме подакцизной, минерал. сырья и других полезных ископаемых, товаров по перечню Правительства РФ (работы и услуг, кроме посреднических) имущество компаний, чей уставный капитал состоит только из вкладов ОООИ, а среднесписочная численность работников включает не менее половины сотрудников-инвалидов (при их доле в ФОТ не ниже 25%);
• имущество, используемое для достижения образовательных, лечебных, -оздоровительных, информационных и других целей соцзащиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям — при этом, единственными собственниками имущества учреждения являются ОООИ;
• оборудование, которое используется производителями фармацевтических товаров для изготовления иммунобиологической продукции — для применения в ветеринарии с целью предотвращения эпидемий/эпизоотий;
• федеральные автодороги, которые относятся к объектам общего пользования, а также сооружения, которые являются их составным неотъемлемым элементом;
• имущественные активы, принадлежащие протезно-ортопедическим предприятиям;
• имущество, которое находится в собственности у коллегии адвокатов, адвокатских бюро или принадлежат юридическим консультациям;
• имущественные объекты компаний со статусом государственных научных центров;
• активы, принадлежащие юридическому лицу, являющемуся резидентом ОЭЗ (при условии, что имущество эксплуатируется на ее территории), а также недвижимость управляющих компаний ОЭЗ, созданная для реализации соглашений о создании особых экономич. зон — льгота применяется в течение 10 лет с месяца, следующем после постановки такого имущества на учет;
• имущество, учитываемое на балансе компании - участника свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму, в Севастополе, ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областях, если имущество применяется в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ и расположенно на территории данной СЭЗ — льгота действует на протяжении 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет данного имущества;
• имущество судостроительных компаний, функционирующих в промышленно-производственных ОЭЗ в статусе резидентов — льгота действует на протяжении 10 лет;
• имущество управляющих компаний и участников проекта «Сколково»;
• имущество фондов, управляющих компаний, дочерних обществ УК, признаваемые таковыми в соответствии с законом РФ от 29.07.2017 № 216-ФЗ;
• имущество инновационного научно-технологического центра - участника проекта в соответствии с законом РФ от 29.07.2017 № 216-ФЗ — льгота действует на протяжении 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет такого имущества;
• имущество вновь вводимого объекта с высокой энергоэффективностью, в соответствии с перечнем Правительства РФ, или вновь вводимого объекта с высоким классом энергетической эффективности (по закону) — льгота предоставляется на протяжении 3 лет со дня постановки на учет этого имущества.

Льгота может быть применена также к имуществу, которое расположено на территории РФ (во внутренней морской акватории, на континентальном шельфе РФ, исключительной экономической зоне или российской части Каспия) и используется для разработки морских месторождений углеводородного сырья.

Кроме федеральных льгот, к имуществу юрлиц могут применяться и льготы региональные (если они предусмотрены соответствующими областными законами). 

Применение льгот не освобождает организации от обязанности подавать в ИФНС декларацию по налогу в установленные сроки (только по имуществу, налоговая база по которому определяется, как его среднегодовая стоимость). Налогоплательщики - российские компании не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется, как их кадастровая стоимость.

Льготы по налогу на имущество для физических лиц

Порядок расчета налоговой базы, суммы обязательства и применения льгот по налогу на имущество физических лиц определяется положениями главы 32 НК РФ.

Полный перечень налогоплательщиков и имущества, на которые распространяются федеральные льготы, приведен в ст. 407 НК РФ:

• участники специальной военной операции (СВО), включая и бывших — в том числе и члены их семей;
• сотрудники Росгвардии и ОВД, выполняющие (выполнявшие) задачи по оказанию содействия ФСБ на участках, примыкающих к районам проведения СВО  — в том числе и члены их семей;

• Герои России и Советского Союза;

• граждане, имеющие награду в виде ордена Славы трех степеней;

• инвалиды (те, кому присвоена 1 или 2 группа инвалидности), дети-инвалиды, инвалиды с детства;

• участники ВОВ (иных других боевых операций по защите СССР из числа военных, проходивших службу) и ветераны боевых действий;

• пострадавшие от радиационного облучения (при аварии на ЧАЭС, предприятиии «Маяк», ядерных испытаниях на полигоне Семипалатинска);

• военнослужащие на пенсии, у которых выслуга равна 20 годам и более;           

• члены семьи погибшего военнослужащего - единственного кормильца;

• лица выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в период проведения СВО — это сотрудники Следственного комитета РФ, противопожарной службы, УИС, органов принудительного исполнения РФ, сотрудники ОВД, прокурорские работники;

• пенсионеры по возрасту;

• иные льготники.

К имуществу, на которое можно применить льготу, относятся:                                                

• квартира, ее часть или комната;
• жилой дом или его часть;
• гараж или машино-место.

При этом льготируемое имущество не должно использоваться для предпринимательской деятельности.

В 2025 году налоговая льгота по прежнему предоставляется по одному объекту налогообложения каждого вида (по выбору собственника). К примеру, если у человека 2 квартиры, то он вправе выбрать, к которой из них будет применена льгота (ст. 407 НК РФ).

В некоторых случаях действие льготы может распространяться на часть имущества, которое используется гражданином РФ для реализации профессиональной творческой деятельности (если эти активы принадлежат человеку на праве собственности). Примером таких активов могут быть жилые помещения, выделенные человеком, в частности, под студию, ателье, негосударственную библиотеку.

Освобождение от налогообложения предусмотрено и для хозяйственных построек, площадью менее 50 кв. м, расположенных на участках земли для ИЖС, ведения подсобных хозяйств, огородничества, садоводства.

Предоставляется ли в 2025 году налоговая льгота по налогу на имущество в отношении объектов, приведенных в пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ, читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

На региональном уровне также могут утверждаться дополнительные льготы для граждан. Полный перечень областных законов о льготировании по имущественному налогу можно найти на сайте ФНС.

Итоги

Льготы по налогу на имущество предусмотрены как для граждан, так и для организаций. При этом есть ряд условий, которым должно отвечать такое имущество. Основные нюансы приведены выше в материале.