Общие правила выплаты дивидендов
Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании пропорционально долям участников (акционеров) в уставном капитале компании. Чистой признается прибыль, оставшаяся после уплаты организацией всех необходимых налогов и сборов. Ее распределение в виде дивидендов между собственниками подчиняется Федеральным законам от 08.02.1998 № 14-ФЗ об ООО и от 26.12.1995 № 208-ФЗ об АО:
|
Форма собственности |
ООО |
АО |
|
Периодичность выплаты дивидендов |
Каждый квартал, каждое полугодие или каждый год |
По окончании 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев или года |
|
Кто решает, выплачивать ли дивиденды |
Общее собрание участников |
Общее собрание акционеров |
|
Когда нельзя распределить прибыль |
|
|
|
|
|
При опасности банкротства и недопустимом размере чистых активов выплачивать дивиденды нельзя, даже если принято такое решение.
Как оценить наличие признаков несостоятельности при распределении чистой прибыли, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Допускается ли выплата дивидендов из прибыли прошлых лет
Статья по теме: НДФЛ с дивидендов в 2025 году: изменения Выплаченные участникам-физлицам дивиденды являются доходом и облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 43 НК РФ). Кто, когда, как его должен удерживать и платить? Как в бухучете отражается НДФЛ с дивидендов в 2025 году? ПодробнееЗаконодательство, судебная практика и официальные разъяснения ведомств не запрещают выплату дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет (Постановление ВАС РФ от 25.06.2013 № 18087/12 по делу № А60-13173/2012; Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133). Решение об этом может быть принято в любое время.
Единственным ограничением для АО становится обязанность отчислений в резервный фонд, формируемый в целях покрытия возможных убытков. Фонд должен составлять не меньше 5% размера уставного капитала. Только после передачи части прибыли в резерв решается вопрос о расчетах с собственниками.
Читайте также: Проводки по выплате дивидендов учредителю
Как производится выплата дивидендов в ООО за прошлые годы
Общее собрание в протоколе фиксирует, по итогам какого периода времени подведен финансовый итог, подлежащий распределению. Данные о нераспределенной прибыли прошлых лет берутся из бухотчетности соответствующего периода – строка 2400 «Отчета о финансовых результатах» (ОФР).
Важно! Начиная с отчетности за 2025 год будет использоваться обновленная форма Отчета о финансовых результатов, утвержденная приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н (новый ФСБУ 4/2023). Подробнее о применении данного норматива — здесь.
Приведем примеры выплаты дивидендов за прошлые периоды в двух компаниях (данные в тыс. руб.):
|
Компания |
Чистая прибыль/убыток (стр. 2400 ОФР) |
Сколько можно выплатить собственникам |
Какие ограничения учесть |
||
|
2021 г. |
2022 г. |
2023 г. |
|||
|---|---|---|---|---|---|
|
ООО «Тандем» |
Прибыль 300 |
Прибыль 400 |
Убыток -100 |
300 + 400 = 700 |
После выплаты:
|
|
АО «Прайс» |
Прибыль 100 |
Убыток -200 |
Прибыль 300 |
100 + 300 = 400 |
|
Нераспределенная прибыль или ее часть может использоваться и для покрытия убытков. Если принимается решение о разделе средств – оно правомерно, если чистые активы окажутся больше уставного капитала и резервного фонда, а у фирмы не возникнут признаки банкротства.
Статья по теме: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль Дивиденды в декларации налога на прибыль, начиная с 2023 года следует отражать по новой форме отчетности и в новый срок. Выплачивая дивиденды не следует забывать удерживать с них налог на прибыль или НДФЛ. В некоторых случаях, налоговую отчетность необходимо представлять и при получении дивидендов. Публикация поможет понять от каких условий зависит состав отчетности? Какие формы подлежат заполнению при составлении отчетности? На примере расскажем, как составить декларацию по налогу на прибыль на базе программного продукта 1: С. ПодробнееРекомендуем учесть Постановление Президиума ВС РФ от 25.12.2019, и в 2024-2025 годах:
- заверить протокол собрания участников о выплате дивидендов у нотариуса;
- или внести в Устав положение об ином способе подтверждения решений общего собрания учредителей.
Образец протокола - выплата дивидендов из прибыли прошлых лет:
|
Общество с ограниченной ответственностью «Тандем» (ООО «Тандем»)
УТВЕРЖДЕН внеочередным общим собранием участников ООО «Тандем»
ПРОТОКОЛ № 4 от 24 марта 2024 года Собрание проводится по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Залесная, д. 15, оф. 82 Дата и время проведения собрания: 24 марта 2024 года, 12:00
Председатель собрания: генеральный директор Сорокин Дмитрий Анатольевич Секретарь собрания: Дмитриева Елена Владимировна.
На собрании присутствовали следующие участники ООО «Тандем»:
Кворум соблюден.
ПОВЕСТКА ДНЯ: 1. Направление нераспределенной прибыли, полученной ООО «Тандем» за 2021 и 2022 годы, на выплату дивидендов. 2. Утверждение сроков и порядка выплаты дивидендов за прошлые годы.
СЛУШАЛИ: Предложение Сорокина Д.И. 1. Согласно ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ограничений на выплату дивидендов нет.
Распределить между участниками чистую прибыль прошлых лет в размере 700 000 руб. соразмерно долям в уставном капитале и выплатить дивиденды:
2. Перечислить дивиденды участникам на их банковские счета до 24 мая 2024 года.
ПОСТАНОВИЛИ (единогласно): 1. Согласно ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ограничений на выплату дивидендов нет.
2. Перечислить дивиденды участникам на их лицевые счета до 24 мая 2024 года.
|
Выплата дивидендов акциями за прошедший год
Дополнительно к стандартному распределению прибыли АО вправе выдать дивиденды акциями. Такой вариант возможен, если руководство желает провести расчеты с акционерами, но не хочет тратить на это деньги.
Например, если Совет директоров одобряет 30%-ую выплату дивидендов акциями, то каждый акционер получит 3 акции на каждые 10 имеющихся у него.
В результате операции ни доля акционера, ни суммарная стоимость его акций не меняются, а цена каждой акции снижается.
Статья по теме: Решение о выплате дивидендов имуществом: образец ПодробнееИтоги
Нераспределенная прибыль, полученная в прошлые периоды, может направляться на выплату дивидендов учредителям за прошлые годы. При этом важно учесть ограничения: чистые активы после выплаты должны превышать уставный капитал и резервный фонд, а фирма не должна оказаться на пороге банкротства.
Дивиденды в АО делятся только после отчисления части прибыли в резервный фонд и могут выплачиваться акциями.
