Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет

26.10.2023

все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Цель любой коммерческой организации – получение прибыли, а в интересах собственников – разделение этой прибыли между ними. Но по итогам года участники могут оставлять прибыль нераспределенной с тем, чтобы иметь возможность получения из нее дивидендов в будущих периодах. Расскажем, как произвести выплату дивидендов за прошлые года, можно ли это сделать из нераспределенной ранее прибыли.

Общие правила выплаты дивидендов
Допускается ли выплата дивидендов из прибыли прошлых лет
Как производится выплата дивидендов в ООО за прошлые годы
Образец протокола - выплата дивидендов из прибыли прошлых лет:
Выплата дивидендов акциями за прошедший год
Итоги

Общие правила выплаты дивидендов

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании пропорционально долям участников (акционеров) в уставном капитале компании. Чистой признается прибыль, оставшаяся после уплаты организацией всех необходимых налогов и сборов. Ее распределение в виде дивидендов между собственниками подчиняется Федеральным законам от 08.02.1998 № 14-ФЗ об ООО и от 26.12.1995 № 208-ФЗ об АО:

Форма собственности	ООО	АО
Периодичность выплаты дивидендов	Каждый квартал, каждое полугодие или каждый год	По окончании 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев или года
Кто решает, выплачивать ли дивиденды	Общее собрание участников	Общее собрание акционеров
Когда нельзя распределить прибыль	Уставный капитал не оплачен полностью Есть угроза банкротства или такая угроза возникнет после выплаты дивидендов Стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда
Когда нельзя распределить прибыль	Не выплачена доля выбывающего участника	Акции, подлежащие выкупу, еще не выкуплены

При опасности банкротства и недопустимом размере чистых активов выплачивать дивиденды нельзя, даже если принято такое решение.

Как оценить наличие признаков несостоятельности при распределении чистой прибыли, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Допускается ли выплата дивидендов из прибыли прошлых лет

НДФЛ с дивидендов в 2024 году: изменения Выплаченные участникам-физлицам дивиденды являются доходом и облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 43 НК РФ). Кто, когда, как его должен удерживать и платить? Как в бухучете отражается НДФЛ с дивидендов в 2024 году? Подробнее

Законодательство, судебная практика и официальные разъяснения ведомств не запрещают выплату дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет (Постановление ВАС РФ от 25.06.2013 № 18087/12 по делу № А60-13173/2012; Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133). Решение об этом может быть принято в любое время.

Единственным ограничением для АО становится обязанность отчислений в резервный фонд, формируемый в целях покрытия возможных убытков. Фонд должен составлять не меньше 5% размера уставного капитала. Только после передачи части прибыли в резерв решается вопрос о расчетах с собственниками.

Читайте также: Проводки по выплате дивидендов учредителю

Как производится выплата дивидендов в ООО за прошлые годы

Общее собрание в протоколе фиксирует, по итогам какого периода времени подведен финансовый итог, подлежащий распределению. Данные о нераспределенной прибыли прошлых лет берутся из бухотчетности соответствующего периода – строка 2400 «Отчета о финансовых результатах» (ОФР).

Приведем примеры выплаты дивидендов за прошлые периоды в двух компаниях (данные в тыс. руб.):

Компания	Чистая прибыль/убыток (стр. 2400 ОФР)			Сколько можно выплатить собственникам	Какие ограничения учесть
Компания	2020 г.	2021 г.	2022 г.	Сколько можно выплатить собственникам	Какие ограничения учесть
ООО «Тандем»	Прибыль 300	Прибыль 400	Убыток -100	300 + 400 = 700	После выплаты: не должно нарушаться соотношение: Чистые активы > Уставный капитал + Резервный фонд; не должны возникнуть признаки банкротства
АО «Прайс»	Прибыль 100	Убыток -200	Прибыль 300	100 + 300 = 400

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль Дивиденды в декларации налога на прибыль, начиная с 2023 года следует отражать по новой форме отчетности и в новый срок. Выплачивая дивиденды не следует забывать удерживать с них налог на прибыль или НДФЛ. В некоторых случаях, налоговую отчетность необходимо представлять и при получении дивидендов. Публикация поможет понять от каких условий зависит состав отчетности? Какие формы подлежат заполнению при составлении отчетности? На примере расскажем, как составить декларацию по налогу на прибыль на базе программного продукта 1: С. Подробнее

Нераспределенная прибыль или ее часть может использоваться и для покрытия убытков. Если принимается решение о разделе средств – оно правомерно, если чистые активы окажутся больше уставного капитала и резервного фонда, а у фирмы не возникнут признаки банкротства.

Рекомендуем учесть Постановление Президиума ВС РФ от 25.12.2019, и в 2023 году:

заверить протокол собрания участников о выплате дивидендов у нотариуса;
или внести в Устав положение об ином способе подтверждения решений общего собрания учредителей.

Образец протокола - выплата дивидендов из прибыли прошлых лет:

Общество с ограниченной ответственностью «Тандем»

(ООО «Тандем»)

УТВЕРЖДЕН

внеочередным

общим собранием

участников ООО «Тандем»

ПРОТОКОЛ № 4

от 24 марта 2023 года

Собрание проводится по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Залесная, д. 15, оф. 82

Дата и время проведения собрания: 24 марта 2023 года, 12:00

Председатель собрания: генеральный директор Сорокин Дмитрий Анатольевич

Секретарь собрания: Дмитриева Елена Владимировна.

На собрании присутствовали следующие участники ООО «Тандем»:

Горлов О.В. – 40% уставного капитала;
Мацак А.А. – 30% уставного капитала;
Ковалев В.А. – 30% уставного капитала.

Кворум соблюден.

ПОВЕСТКА ДНЯ:

1. Направление нераспределенной прибыли, полученной ООО «Тандем» за 2020 и 2021 годы, на выплату дивидендов.

2. Утверждение сроков и порядка выплаты дивидендов за прошлые годы.

СЛУШАЛИ:

Предложение Сорокина Д.И.

1. Согласно ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ограничений на выплату дивидендов нет.
Сумма нераспределенной прибыли, определенной по данным бухгалтерского учета, составляет:

по состоянию на 31.12.2020 – 300 000 руб.;
по состоянию на 31.12.2021 – 400 000 руб.

Распределить между участниками чистую прибыль прошлых лет в размере 700 000 руб. соразмерно долям в уставном капитале и выплатить дивиденды:

Горлову О.В. – 280 000 руб.;
Мацак А.А. – 210 000 руб.;
Ковалеву В.А. – 210 000 руб.

2. Перечислить дивиденды участникам на их банковские счета до 24 мая 2023 года.

ПОСТАНОВИЛИ (единогласно):

1. Согласно ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ограничений на выплату дивидендов нет.
Распределить между участниками чистую прибыль прошлых лет в размере 700 000 руб. пропорционально долям в уставном капитале и выплатить дивиденды:

Горлову О.В. – 280 000 руб.;
Мацак А.А. – 210 000 руб.;
Ковалеву В.А. – 210 000 руб.

2. Перечислить дивиденды участникам на их лицевые счета до 24 мая 2023 года.

Председатель собрания	Сорокин	Сорокин Д.А.
Секретарь собрания	Дмитриева	Дмитриева Е.В.

Выплата дивидендов акциями за прошедший год

Дополнительно к стандартному распределению прибыли АО вправе выдать дивиденды акциями. Такой вариант возможен, если руководство желает провести расчеты с акционерами, но не хочет тратить на это деньги.

Например, если Совет директоров одобряет 30%-ую выплату дивидендов акциями, то каждый акционер получит 3 акции на каждые 10 имеющихся у него.

В результате операции ни доля акционера, ни суммарная стоимость его акций не меняются, а цена каждой акции снижается.

Итоги

Нераспределенная прибыль, полученная в прошлые периоды, может направляться на выплату дивидендов учредителям за прошлые годы. При этом важно учесть ограничения: чистые активы после выплаты должны превышать уставный капитал и резервный фонд, а фирма не должна оказаться на пороге банкротства.

Дивиденды в АО делятся только после отчисления части прибыли в резервный фонд и могут выплачиваться акциями.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Печиева Виктория Евгеньевна

Автор статьи

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».