Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Строка 2400 «Отчета о финансовых результатах»

Строка 2400 «Отчета о финансовых результатах»

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

stroka_2400_otcheta_o_finansovyh_rezultatah.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2020

НДФЛ и страховые взносы в «Отчете о движении денежных средств»

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2018

Форма 1 и форма 2: образец

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при УСН за 2019 год: образец

Конечным итогом финансово-хозяйственной деятельности компании за определенный период является величина чистой прибыли (убытка), остающейся в ведении предприятия. Эта сумма фигурирует в строке 2400 «Отчета о финансовых результатах» (ОФР), демонстрируя размер полученной прибыли или допущенного убытка. Рассмотрим, по каким правилам формируются данные в этой строке.

Как рассчитывается прибыль/убыток

В балансе для отражения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отводится строка 1370. В ней указан объем прибыли за вычетом обязательных платежей (в частности, налоговых), и чаще всего сумма прибыли по балансу не идентична выведенному результату по ОФР, поскольку балансовая прибыль включает в себя не только значение за отчетный период, но и суммы, полученные за весь период функционирования фирмы. В ОФР же рассчитывается размер прибыли за один отчетный период.

В бухучете сумма чистой прибыли (ЧП) формируется заключительными проводками в кредит сч. 84 с дебета сч. 99, а чистого убытка (ЧУ) – обратной проводкой: Д/т 99 К/т 84. Основным критерием правильности расчета величины прибыли является идентичность исчисленной суммы по бухучету с полученным итогом ОФР.

Из чего складывается строка 2400 «Отчета о финансовых результатах»

Итак, размер чистой прибыли в строке 2400 равен обороту по счету 99, корреспондирующегося со счетом 84. В ОФР показатель строки 2400 складывается из строк:

  • 2300, где указывается годовая (отчетная) величина прибыли с учетом прочих доходов и затрат, но до перечисления налогов и других обязательных платежей. Это – сальдо сч. 99. Убыток указывается в скобках, как отрицательная величина;

  • 2410 «Текущий ННП» (налог на прибыль), сумма в которой равна отраженному в декларации налогу. Ее также указывают в скобках, поскольку ННП – величина вычитаемая;

  • 2421, где справочно (без участия в расчетах ЧП) указывают исчисленную сумму налога с возникших постоянных разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью. Сумма в строке формируется разницей оборотов по сч. 99/ПНО: Д/т 99/ПНО – К/т 99/ПНА (постоянные налоговые активы/обязательства);

  • 2430 «Изменение ОНО», равное разности между остатками ОНО (отложенные налоговые обязательства) на начало и конец отчетного года (К/об 77 – Д/об 77);

  • 2450, где фиксируется разница между сальдо ОНА (отложенные налоговые активы) на начало и конец года (Д/об 09 – К/об 09);

При занесении значений отложенных и постоянных обязательств/активов в ОФР положительные значение фиксируют в скобках, отрицательные – без них. Это обусловлено спецификой расчета налога (именно налога, а не суммы прибыли, с которой он начисляется) – при традиционной постановке знаков возникнет неправомерное искажение суммы налога;

  • 2460, где указывают суммы прочих платежей, например налогов по УСН или доплат ННП (если обнаружены искажения за прошлые годы), не влияющие на текущий налог.

Если до налогообложения имеется прибыль (т.е. в строке 2300 имеется положительный показатель), то формула имеет такой вид:

Ст. 2400 = ст. 2300 – ст. 2410 – строки 2430, 2450, 2460, показатели которых приводятся в скобках или + положительные значения строк 2430, 2450,2460.

Наличие убытка в строке 2300 формулу несколько видоизменяет:

Ст. 2400 = ст. 2300 + ст. 2410 + отрицательные значения строк 2430, 2450, 2460 (в скобках) – положительные показатели строк 2430, 2450, 2460.

Повторяем, данные по строке 2421 в исчислении чистой прибыли не участвуют, поскольку уже содержатся в строке 2410. Это обусловлено тем, что информация по ПНО и ПНА аккумулируется на сч. 99 и при подсчете прибыли автоматически включается в строку 2410. И, наоборот, трансформации ОНО и ОНА учитываются в расчетах, так как информация о них аккумулируется на счетах 09 и 77, не задевая сч. 99.

Читайте также: Контрольные соотношения бухгалтерской отчетности за 2018 год

Пример расчета прибыли в стр. 2400 «Отчета о финансовых результатах»

По данным бухучета на конец года компания имеет прибыль до налогообложения – 12500000 руб., а также следующие показатели:

Счет

Суммы в руб.

Д/т

К/т

Результат

09

50 000

30 000

20 000

77

10 000

40000

30 000

 

Строки ОФР

Сумма в тыс. руб.

2300

12 500

2410

(2600)

2421

100

2430

20

2450

(30)

2460

0

2400

9890

Стр. 2400 = 12 500 – 2600 + 20 – 30 = 9890

Таким образом, строка 2400 «Отчета о финансовых результатах» равна сумме прибыли, поправленной на величины отложенных налоговых активов или обязательств и уменьшенной на размер исчисленного ННП за отчетный период, а также прочих налоговых выплат, не вошедших в другие строки отчета.

Размер рассчитанной чистой прибыли по ОФР должен соответствовать ее расчетной величине по данным бухучета компании – показатель строки 2400 и значение оборота по сч. 99 в корреспонденции со сч. 84 должны быть одинаковыми. В нашем примере в бухучете должна быть оформлена проводка Д/т 99 К/т 84 на сумму 9890000 руб., что подтвердит правильность данных по ОФР.

Читайте также: Чистая прибыль – формула расчета по балансу

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Пробный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Бухгалтерская отчетность
Tags: 
  • отчет о финансовых результатах
  • ,
  • форма 2

Читайте также

Бухгалтерская отчетность
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2018

Бухгалтерская отчетность
НДФЛ и страховые взносы в «Отчете о движении денежных средств»

Бухгалтерская отчетность
Форма 1 и форма 2: образец

Бухгалтерская отчетность
Отчет о финансовых результатах (форма 2) при УСН за 2019 год: образец

Бухгалтерская отчетность
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2020

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Бухгалтерская отчетность
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Бухгалтерская отчетность
Прочие доходы и расходы в балансе: строка

Бухгалтерская отчетность
Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах»: расшифровка

Бухгалтерская отчетность
Отчет о финансовых результатах на УСН: пример

Бухгалтерская отчетность
Как заполнить отчет о финансовых результатах

Бухгалтерская отчетность
Дивиденды в отчете о финансовых результатах

Бухгалтерская отчетность
Форма 2 бухгалтерской отчетности (бланк)

Бухгалтерская отчетность
Контрольные соотношения бухгалтерской отчетности за 2018 год

Форма 2 отчет о прибылях и убытках

Бухгалтерская отчетность
Форма 2: отчет о прибылях и убытках

Бухгалтерская отчетность
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Популярное

Бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ
Новая форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Выплаты персоналу
Льготы инвалидам 3 группы в 2021 году

Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ФСС
4-ФСС за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

ИП, УСН
Как правильно вести ИП бухгалтерию на «упрощенке»

6-НДФЛ | 11:30 13 апреля 2021
В 6-НДФЛ доходы по ставке 13% показываются в одном разделе

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Таможенные платежи
Как проверить ГТД по номеру онлайн?

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Бухгалтерская отчетность
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

НПД
Как оформить платежное поручение самозанятому: образец

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Нулевая отчетность
Обязательные разделы РСВ – 2021 (нулевой)

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>