Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

dividendy_v_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Строка 030 декларации по налогу на прибыль

Строка 180 декларации по налогу на прибыль

Образец заполнения Листа 07 «Декларации по налогу на прибыль»

Лист 02 декларации по налогу на прибыль

Как и все виды доходов и расходов, находят отражение и дивиденды в декларации по налогу на прибыль. На практике встречается несколько видов подобных затрат и поступлений, их характер напрямую влияет на место фиксации информации о них в отчете.

Декларация по налогу на прибыль: отражение дивидендов

Получение компанией дивидендов указывают в составе доходов, когда предприятие финансово участвует в деятельности сторонних компаний - т. е., инвестирует средства в их развитие и получает дополнительный доход от этих вложений. В этом случае поступившие дивиденды или проценты от осуществляемых вложений, фиксируют в общей сумме внереализационных доходов по строке 100 приложения 1 к листу 02 декларации. Более конкретная расшифровка по виду дохода в декларации не предусмотрена, поскольку эти сведения в полном объеме предоставляются пользователям в пояснениях к балансу.

Если же речь идет о выплате дивидендов, т. е., о расходах компании, то эти данные указывают в отдельном разделе декларации – листе 03, и в их формировании по строкам этого раздела необходимо учитывать некоторые нюансы.

Выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Фиксация сумм перечисленных дивидендов важна для определения налоговой базы по доходу компании-получателя, поскольку при выплате дивидендов предприятиям и физлицам фирма, их перечисляющая, по общим правилам становится налоговым агентом, т.е. должна рассчитать и удержать с выплаченных дивидендов налог. Расчет базы и налога производится в соответствии с нормами ст. 275 НК РФ, а информация о них отражается на отдельном листе декларации – листе 03 с разделами А и В, а также в подразделе 1.3 к первому разделу.

Формирование этих страниц декларации актуально лишь для налоговых агентов. Эмитенту или депозитарию, перечисляющим дивиденды без удержания налога, их можно не заполнять.

Обновления формы декларации, вступающие в действие с представления отчетности за 2019 год (Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@), не коснулись означенных страниц, а поэтому дивиденды за 2019 год в декларации налога на прибыль отражаются в соответствии с прежними требованиями:

  • подраздел 1.3 оформляется в квартале, когда выплаты осуществляются, включать эту страницу декларации в состав отчетности, если в последующих периодах выплат не производилось, не надо:

    • в строке 010 указывают вид платежа. Например, «1» означает, что плательщиком дивидендов является российская компания;

    • в блоке «Срок уплаты» фиксируют даты перечислений налога в бюджет;

    • в строке 040 – величина налога с дивидендов к уплате;

  • раздел А листа 03 заполняют за период производства выплат и переносят данные нарастающим итогом в последующие отчетные периоды года. В раздел А вносят информацию:

    • в поле «Категория налогового агента» - соответствующий статус, чаще это «1», т.е. шифр плательщика-эмитента или компании, распределяющей прибыль;

    • общепринятый в заполнении налоговой отчетности код периода, например, декларации за год присваивают код «34»;

    • суммы платежей с разграничением по категориям получателей, к примеру, зарубежные/отечественные компании, физлица со статусом налоговых резидентов и не имеющие его;

    • рассчитывают базу налога, т.е. сумму дивидендов и величину налога;

    • указывают размер налога с дивидендов, перечисленный ранее (в предыдущих отчетных периодах);

    • отдельно отражают дивиденды, полагающиеся физлицам. Расчет налога по этим суммам в разделе А не производится, так как они облагаются НДФЛ;

  • раздел В листа 03 представляет собой расшифровку данных по каждому юрлицу-получателю дивидендов – вносятся реквизиты предприятия, сумма дивидендов (в том числе и облагаемых по нулевой ставке), дата их выплаты и размер удержанного налога.

Формируют раздел В только за периоды, в которых производились выплаты, проставляя шифр «А» в строке «Признак», что указывает на приложение формы к разделу А листа 03, а в поле «Тип» указывают номер представляемой расшифровки, т.е. первому поданному в отчетном периоде разделу присваивают шифр «00», уточняющему – «01» и т.д.

К сведению! Если дивиденды физлицу выплачивает АО, то на каждого получателя АО заполняет Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль, где фиксирует сведения о выплаченных лицу доходах, его идентификационные данные и адрес. Если же статус плательщика - ООО, то от обязанностей формирования Приложений № 2 оно освобождается, а по дивидендным доходам физлиц отчитывается, представляя в ИФНС справки 2-НДФЛ на каждого получателя.

Как заполняется декларация по налогу на прибыль: дивиденды организации выплаченные

Приведем пример оформления декларации по выплаченным в ноябре 2019 года дивидендам по ООО «Лето» (с поквартальной периодичностью сдачи налоговой отчетности) на основании данных:

  • величина дивидендов к выплате – 10 млн. руб., в том числе:

  • облагаемых по ставке 13% - 6 млн. руб. физлицу Иванову А.И.;

  • по ставке 13% - 4 млн. руб. компании ООО «Кредо».

Выплаты произведены 20 ноября 2019, удержанный с них налог перечислен в бюджет 21ноября 2019. Ранее в 2019 году дивиденды не выплачивались.

Произведем расчет налога:

  • НДФЛ с суммы 6 000 000 руб. – 780 000 руб. (6 000 000 х 13%);

  • ННП с суммы 4 000 000 руб. – 520 000 руб. (4 000 000 х 13%).

Поскольку решение о выплате утверждено собственниками в году первый раз, ООО «Лето» обязано заполнить в декларации за год лист 03 (раздел А и один раздел В по данным получателя ООО «Кредо») и подраздел 1.3 к разделу 1.

По строкам лист 03 заполняют так:

Раздел

Строка

Значение

Содержание

А

001

10 000 000

Сумма распределяемых дивидендов

А

010

10 000 000

Сумма дивидендов к выплате в текущем периоде

А

020

4 000 000

Начислено компаниям

А

022

4 000 000

В т.ч. начислено компаниям по ставке 13%

А

030

6 000 000

Начислено физлицам-налоговым резидентам

А

090

10 000 000

Сумма дивидендов в пользу всех получателей

А

091

4 000 000

Сумма дивидендов компаний, облагаемая по ставке 13%

А

100

520 000

Сумма налога на прибыль к уплате

В

 

А

Признак принадлежности расшифровки к листу «А»

В

005

774123456/774100100/00

Указывается ИНН/КПП получателя - ООО «Кредо»/ тип расчета (первичный)

В

010

Общество с ограниченной ответственностью «Кредо»

Название предприятия-получателя

В

020

Мишин Сергей Петрович

ФИО руководителя ООО «Кредо»

В

030

84951234567

Номер контактного телефона

В

040

20.11.2019

Дата перечисления дивидендов

В

050

4 000 000

Сумма дивидендов в рублях

В

060

520 000

Сумма налога в рублях

В подразделе 1.3 раздела 1 в строке 01 фиксируют дату перечисления налога в бюджет – 21.11.2019, а в строке 040 его сумму – 520 000 руб.

Удержанный с дивидендов НДФЛ в декларации по налогу на прибыль отражен быть не может, так как доход физлица не имеет отношения к прибыли компании. Его величина в размере 780000 руб. должна быть отражена по полученному Ивановым А.И. доходу от дивидендов в справке 2-НДФЛ за 2019 год, которую ООО «Лето» сформирует и представит в ИФНС.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Налог на прибыль
Tags: 
  • налоговая декларация
  • ,
  • дивиденды

Читайте также

Налог на прибыль
Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль | 12:10 21 января 2021
При выплате дивидендов физлица Лист 03 декларации по прибыли не заполняется

Налог на прибыль
Налоговый период по налогу на прибыль

Налог на прибыль
Декларация на прибыль за 2 квартал 2020: образец

Налог на прибыль
Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Налог на прибыль
Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2019: образец заполнения

Налог на прибыль | 11:46 25 сентября 2017
В форму декларации по налогу на прибыль внесут изменения

Налог на прибыль
Строка 300 декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль
Новая декларация по налогу на прибыль за 2019: бланк и образец заполнения

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям

Налог на прибыль
Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям

Налог на прибыль – сроки сдачи декларации 2017

Налог на прибыль
Налог на прибыль – сроки сдачи декларации 2017

Налог на прибыль | 16:28 17 мая 2017
Как заполнять декларацию по налогу на прибыль организаций по КГН

Налог на прибыль
Образец заполнения Листа 07 «Декларации по налогу на прибыль»

Налог на прибыль | 11:30 18 мая 2020
В «льготной» декларации по прибыли за квартал не показываются ежемесячные авансы

Налог на прибыль | 11:45 27 декабря 2016
Декларация по налогу на прибыль за ноябрь сдается по старой форме

Популярное

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Пенсионеры
Индексация ЕДВ в 2021 году: последние новости

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Бухгалтерский учет, Кадровое делопроизводство
Новые сроки хранения документов: таблица

Кадровое делопроизводство
Нормативно-правовые акты по охране труда 2021

НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

Статистическая отчетность
Статистическая отчетность

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Кадровое делопроизводство
Медосмотр при приеме на работу – 2021

Экономика и бизнес
Обязательная маркировка товаров с 2021 года: перечень

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>