Чистая прибыль – формула расчета по балансу

Что такое чистая прибыль 

Чистая прибыль — часть дохода предприятия за отчетный период, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты всех обязательных расходов, в том числе затрат на производство и оплату сопутствующих расходов, налогов, штрафов и т.д. Резюмируя вышесказанное, можно утверждать, что чистая прибыль не что иное, как заработанные компанией денежные средства, из которых складывается конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

В самом названии «чистая» кроется суть понятия – это прибыль, «очищенная» ото всех расходов, налогов и прочих обязательств, понесенных организацией за отчетный период.

В финансовой теории под понятием «Чистая прибыль» принято понимать положительную разницу между документально подтвержденными доходами и расходами за период, скорректированную на величину налогов и сборов, а также прочих перечислений в бюджет.

О нюансах распределения чистой прибыли подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». В этом Готовом решении вы узнаете о правилах распределения прибыли в ООО, а в этом - в АО. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Расчет чистой прибыли – формула

В классическом понимании формула для расчета чистой прибыли выглядит следующим образом:Однако для корректного проведения расчета необходимо четкое понимание того, что есть «Все виды расходов». Детализировано формулу можно представить так:Для расчета чистой прибыли можно использовать несколько источников информации.

Бухгалтерский баланс. Показатель чистой прибыли в «чистом» виде в бухгалтерском балансе не фигурирует, однако находит отражение в составе строки «нераспределенная прибыль». Как известно, показатель нераспределенной прибыли формируется нарастающим итогом за весь период работы предприятия, а сам баланс отражает данные за несколько последовательных периодов, что дает нам возможность вывести следующую формулу для расчета показателя чистой прибыли:

Если в текущем периоде было исполнено решение о выплате дивидендов, то при расчете чистой прибыли их необходимо учесть:

Опустить данную корректировку нельзя, т.к. дивиденды выплачиваются из нераспределенной прибыли, а в расчете показателя чистой прибыли участия не принимают.

Отчет о финансовых результатах расскажет о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности предприятия нарастающим итогом с первого дня года до отчетной даты. Используя приведенную выше формулу, сопоставим ее со строками отчета.

Первым шагом в расчете является определение валовой прибыли путем нахождения разницы между выручкой и себестоимостью реализованной продукции. Полученный результат корректируется на коммерческие и управленческие расходы, что дает значение показателя прибыли от продаж.

Для учета влияния прочих видов деятельности на финансовый результат организации, показатель прибыли от продаж необходимо скорректировать на прочие доходы и расходы, тем самым достигается значение показателя прибыли до налогообложения.

Последним шагом следует «очистить» прибыль от отложенного налога на прибыль и налога к уплате.

Ниже показываем расчет чистой прибыли условного предприятия «Х». Как видим, расчет двумя разными способами дает одинаковый результат.Регистры бухгалтерского учета. Данным методом удобно пользоваться, когда официальная отчетность еще не сформирована или необходимо рассчитать чистую прибыль за «нестандартный» период. Для осуществления расчета необходимо воспользоваться оборотно-сальдовыми ведомостями. Итог, по-прежнему, тот же.

Как рассчитать чистую прибыль по балансу

Начиная разговор о расчете чистой прибыли по балансу, сразу следует оговориться, что под «балансом» следует понимать не только листы, ранее называемые формой № 1, но весь комплект бухгалтерской отчетности и бухгалтерских регистров.

Итак, рассмотрим пять вариантов расчета чистой прибыли по балансу, что предоставит нам возможность узнать:

• какие составляющие лежат в основе показателя;
• какими различными способами можно выразить суть показателя;
• каким образом формулы финансового анализа помогают в осознании проблем, связанных со значением и динамикой чистой прибыли.

Формула № 1

Представляет собой разницу между доходами и расходами:Суть подхода в следующем:

1. Важно, что при расчете показателя чистой прибыли сумму всех доходов необходимо уменьшить на расходы, понесенные в ходе ведения бизнеса.
2. Под совокупными доходами следует понимать выручку и доходы от прочих видов деятельности.
3. Совокупные расходы включают в себя как себестоимость реализованной продукции, так и сумму коммерческих и управленческих расходов.
4. Полученный результат позволит сравнить динамику доходов и расходов и выдвинуть предположение о тенденциях на ближайшее время. Например, положительная динамика расходов при отсутствии роста доходов указывает на риск сменить курс с получения прибыли на убыток.

Расчетная модель расчета чистой прибыли по принципу нахождения разницы между доходами и расходами представлена ниже:

Формула № 2

Представляет собой сумму прибылей от основного и прочих видов деятельности:Суть подхода в следующем:

1. Чистая прибыль представлена в виде двухкомпонентного показателя: от основного вида деятельности и от прочих видов деятельности – формируется при наличии операций по реализации объектов основного фонда, получения и предоставления займов, проведение валютных операций с расчетом курсовых разниц, безвозмездного приобретения или отчуждения имущества.
2. Подходит для анализа показателя чистой прибыли. Согласно теории, каждый из компонентов должен иметь положительное значение, при чем показатель прибыли от основного вида деятельности должен значительно превышать показатель прибыли от прочих операций. Подобный расклад говорит об успешном ведении того вида деятельности, ради которого было образовано данное предприятие, и нет необходимости увеличивать финансовый результат при помощи прочих, не профильных видов деятельности.

Формула расчета согласно данного подхода выглядит следующим образом:

Формула № 3

Метод основывается на поэтапном расчете четырех составляющих финансового результата, при чем каждый последующий основывается на предыдущем с добавлением или вычитанием группы расходов и доходов. Первоначально производится расчет показателей по основному виду деятельности, после чего переходят к показателям, сформированным по результатам от ведения прочих видов деятельности.

Формула расчета согласно данного подхода выглядит следующим образом:

Формула № 4

Расчет чистой прибыли на основе бухгалтерских регистров. Смысл подхода идентичен с предыдущим методом, однако подход отличается. Для осуществления расчета данным способом используются не готовые данные из уже сформированной отчетности, а разрозненные суммы из бухгалтерских регистров, на основе которых и формируется отчетность.

Формула № 5

Формулу, основанную на этом подходе мы приводили ранее, равно как и пример расчета. Однако, следует понимать на чем основывается данный метод расчета.Суть подхода в следующем:

1. Метод относится к разряду нестандартных, однако весьма популярен, благодаря своей простоте. Суть сводится к тому, чтобы провести параллель между чистой прибылью из отчета о финансовых результатах и нераспределенной прибылью из первой формы: чистый результат отчетного периода, отраженный в отчете о прибылях и убытках добавляется к нераспределенной прибыли, которая находится в балансе. Нераспределенная прибыль есть часть собственного капитала, поэтому чистая прибыль периода увеличивает собственные источники финансирования деятельности предприятия.
2. Прибавление сумм полученных дивидендов обусловлено тем, что они не принимают участия в расчете показателя чистой прибыли, однако уменьшают значение нераспределенной прибыли.
3. Чистая прибыль – основополагающий фактор, за счет которого осуществляется рост пассива из собственных источников. Высокая доля нераспределенной прибыли в третьем разделе баланса свидетельствует о высокой финансовой устойчивости предприятия, а сохранять свое значение ей поможет систематический рост за счет получения сумм чистой прибыли по итогам отчетных периодов.

Влияние других статей баланса на чистую прибыль

Несмотря на то, что баланс, в отличие от формы 2, не предназначен напрямую для расчета чистой прибыли, многие его показатели прямо или косвенно влияют на ее величину. Большинство внеоборотных активов относится к амортизируемому имуществу. Изменение их стоимости за период (если не брать в расчет поступления новых объектов и выбытие) – это амортизация, т.е. расходы компании.

Снижение остатков по статье «материальные запасы» также может косвенно свидетельствовать о росте затрат. Это говорит от том, что материалов и товаров за период было списано больше, чем закуплено.

Что же касается пассивов, то из них напрямую на затраты влияет только статья «Заемные средства». Чем больше сумма кредитов и займов – тем соответственно больше начисляется процентов.

Кроме затрат, размер прибыли напрямую зависит от выручки. Этот показатель по данным баланса определить практически невозможно. Косвенно о росте выручки может свидетельствовать увеличение дебиторской задолженности и снижение кредиторской. Но причины такого изменения показателей могут быть и другими, например, гашение ранее возникшей задолженности или оплата авансов поставщикам товаров и материалов.

Чистая прибыль и внеоборотные активы

Вполне очевидно, что чистая прибыль является конечным результатом деятельности организации. Рассмотрим влияние внеоборотных активов на значение показателя чистой прибыли. Значения строк 1110 «Нематериальные активы», 1150 «Основные средства» и 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» расскажет финансисту о размере остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также о размере амортизации. Поскольку амортизация основных фондов и НМА включается в себестоимость продукции или распределяется в виде доли иных (управленческих и коммерческих) расходов, то крупные суммы, отраженные по этим строкам первого раздела баланса, будут свидетельствовать о значительном влиянии амортизационных отчислений на показатель чистой прибыли организации.

Интересная ситуация возникает в организациях, владеющих правами собственности на земельные участки и иные объекты природопользования. Как известно, подобные активы не подлежат амортизации в виду того, что с течением времени они не изменяют своих потребительских свойств. Стоимость подобных активов весьма значительна. Соответственно, в первом разделе баланса будут отражены крупные суммы. Однако, никакого влияния на показатель чистой прибыли они не окажут в виду того, что объекты не относятся к группе амортизируемого имущества.

Возможна и обратная ситуация: по первому разделу баланса не отражены объекты основных средств, однако показатель чистой прибыли меняется. Возникает это в случаях, когда приобретаемое имущество не амортизируется, а включается в состав расходов одновременно с принятием к учету. Это относится к оборудованию, стоимость которого не превышает 100 тыс. рублей. По подобным объектам ведется количественный учет на забалансовых счетах.

Оборотные активы и чистая прибыль

Главное отличие между влиянием, которое оказывают на чистую прибыль оборотные активы, в отличии от внеоборотных, заключается в том, что последние включаются в расходы постепенно, на протяжении длительного периода времени, тогда как, влияние оборотных, значительно быстрее проявит себя в конечном итоге финансово хозяйственной деятельности предприятия.

Подобная закономерность более, чем логична: материалы, которые были использованы в процессе производства в отчетном периоде, сформируют себестоимость реализованной продукции того же периода. Соответственно, влияние на показатель чистой прибыли очевиден.

Однако при анализе чистой прибыли, не стоит забывать, что на ее значение оказывают воздействие не только расходы, но и доходы, полученные в отчетном периоде. Таким образом, переданные в производство материалы окажут отрицательный эффект на показатель чистой прибыли, а выручка от реализации продукции, произведенной из этих материалов – положительный.

«Денежные средства и денежные эквиваленты», отраженные по строке 1250 оказывают опосредованное воздействие на значение показателя чистой прибыли, но напрямую зависит от рациональности использования данного вида актива.

Прочерки по строкам «Запасы» и «Денежные средства» говорят об отсутствии сырья, из которого можно произвести продукцию и денег, на которые его можно было бы приобрести. Вполне логично, что такая ситуация лишает предприятие возможности производить и, следовательно, реализовывать продукцию. Как результат, компания не получит выручки. Эффект на показатель чистой прибыли очевиден.

Однако, нельзя расценивать отсутствие денежных средств по балансу как однозначно отрицательный фактор. Вполне возможна ситуация, что деньги перечислены поставщику сырья и материалов на условиях предоплаты, что обеспечит бесперебойное обеспечение производства сырьем, а предприятие в целом – выручкой и чистой прибылью.

Влияние пассивов на чистую прибыль

Название «пассив» говорит само за себя. В четвертом и пятом разделах баланса отражены различные виды задолженностей предприятия. Может показаться, что задолженность не имеет связи с процессом формирования чистой прибыли. Однако, это не так.

Одной из разновидностей задолженности является задолженность по заемным средствам. В подавляющем большинстве случаев, наличие займа сопровождается обязательством уплаты процентов за пользование денежными средствами, что напрямую оказывает влияние на показатель чистой прибыли.

Кроме того, просроченная задолженность перед контрагентами может повлечь за собой выставление санкционных требований и необходимость уплаты штрафов и пеней по непогашенной в срок задолженности. Данные дополнительные расходы не могут не отразиться на показателе чистой прибыли.

Но и с долгами не все так однозначно плохо. К примеру, увеличение показателя задолженности может вести к росту чистой прибыли в тех случаях, когда деньги взяты под низкие проценты. Заемные средства, рационально используемые в обороте предприятия способствуют организации технологического процесса закупок, производства и реализации. Как следствие, темпы роста чистой прибыли оправдывают уплату процентов по займу.

Подводим итоги

Чистая прибыль – это разница между выручкой и затратами компании после уплаты всех налогов. В бухгалтерской отчетности для представления прибыли служит в первую очередь отчет о финансовых результатах. Можно также провести и расчет чистой прибыли по балансу, но только при условии, что прибыль в течение отчетного периода не распределялась. В противном случае для точного расчета одних данных баланса будет недостаточно.