Учетная политика для целей налогового учета: образец
Учетная политика для целей налогового учета: обязателен ли документ
Различают две разновидности учетной политики: бухгалтерскую и налоговую. И если бухгалтерская разрабатывается не всегда, то налоговая обязательна для всех, даже для ИП.
Дело в том, что при возникновении вопросов к налогоплательщику:
- ИФНС вправе затребовать у него документы, подтверждающие правильность расчета и своевременность уплаты обязательных платежей (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ);
- налогоплательщик обязан представить запрашиваемые документы (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Подобным документом вполне может стать учетная политика для целей налогообложения – выбранная субъектом совокупность способов учета доходов и расходов, а также иных показателей деятельности, влияющих на исчисление налогов (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Ст. 126 НК РФ вводит штрафы за непредставление налоговому органу затребованных документов.
Как итог: налоговая учетная политика – обязательный для организации и ИП документ.
Учетная политика для целей налогового учета: как составить
Учетная политика устанавливается на год. Фактически для применения в последующие годы документ дополняют или изменяют.
В течение года налоговая политика может быть изменена только в случае законодательных нововведений или при начале нового вида деятельности. Если же субъект хочет сменить способы учета вне таких обстоятельств, ему придется ждать следующий календарный год: по своему усмотрению вносить коррективы в учетную политику разрешено только с 1 января очередного года.
Главное, что следует учесть при разработке учетной налоговой политики, – прописанные в ней методы учета должны однозначно определять выбор плательщика по тем вопросам, в которых законодатель разрешает проявить самостоятельность.
Фактически переписывать НК РФ не требуется, достаточно описать ключевые положения. Но при желании допустимо изложить политику подробно, но так, чтобы не было противоречий с Налоговым кодексом.
При составлении документа рекомендуем обратить внимание на следующие моменты:
- плательщик должен учесть совокупность налогов, которые он платит. Например, нет смысла выбирать объект по УСН, если вы применяете ОСН;
- учетной политикой должны быть охвачены операции, которые предприятие или ИП совершают регулярно или собираются совершить;
- по возможности стоит сблизить налоговую политику с бухгалтерской – это облегчит ведение учета;
- кто ведет налоговый учет (конкретный специалист или отдел).
Расскажем, какие моменты закрепляются в учетной политике по основным налогам.
Налог на прибыль организаций
Учет по налогу на прибыль требует уточнения таких нюансов:
- какие регистры применяются для налогового учета;
- метод признания доходов и расходов;
- порядок начисления амортизации по имуществу (определение срока полезного использования, метод начисления, применении амортизационной премии и повышающих коэффициентов);
- способ оценки МПЗ;
- создание резервов;
- метод расчета авансовых платежей по налогу, в том числе по обособленным подразделениям.
НДС
По налогу на добавленную стоимость в учетной политике определяют такие моменты:
- регистры учета;
- нумерация счетов-фактур при наличии обособленных подразделений;
- субсчета учета облагаемых и не облагаемых НДС операций;
- порядок корректировки суммы вычетов.
УСН
Хозяйствующим субъектам стоит тщательно проанализировать состав доходов и расходов и решить, какой из объектов оптимальный: «доходы» или «доходы минус расходы».
Применение УСН, равно как и переход на этот режим с 2023 года, потребуют закрепления в учетной политике таких положений:
- собственно объект налогообложения;
- вид книги учета доходов и расходов – электронный или бумажный;
- метод оценки покупных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- метод оценки сырья и материалов при списании (п. 8 ст. 254 НК РФ);
- порядок ведения раздельного учета при совмещении разных налоговых режимов.
Учетная политика для целей налогового учета: образец для ОСН
Учетная политика для целей налогообложения вводится приказом руководителя.
Образец учетной политики для целей налогообложения можно скачать бесплатно, получив пробный демодоступ к справочно-правовой системе «КонсультантПлюс».
Скачать образец учетной политики в «КонсультантПлюс»
Заключение
Учетная политика в целях налогообложения закрепляет выбранные плательщиком методы учета из вариантов, предложенных или недостаточно освещенных законодателем. Документ обязателен как для фирмы, так и для ИП. Отказ от его представления по запросу налоговой инспекции влечет ответственность по ст. 126 НК РФ.
