Учетная политика для целей налогового учета: образец

05.08.2020
0

Налоговое законодательство в некоторых случаях предоставляет плательщикам право выбора оптимального способа учета. Применяя закрепленный в документах учетный метод, субъект заручается дополнительным аргументом в споре с налоговым инспектором. Расскажем об основных положениях, требующих отражения в учетной политике для целей налогового учета, и приведем образец документа.

Учетная политика для целей налогового учета: обязателен ли документ

Различают две разновидности учетной политики: бухгалтерскую и налоговую. И если бухгалтерская разрабатывается не всегда, то налоговая обязательна для всех, даже для ИП.

Дело в том, что при возникновении вопросов к налогоплательщику:

  • ИФНС вправе затребовать у него документы, подтверждающие правильность расчета и своевременность уплаты обязательных платежей (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ);
  • налогоплательщик обязан представить запрашиваемые документы (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Подобным документом вполне может стать учетная политика для целей налогообложения – выбранная субъектом совокупность способов учета доходов и расходов, а также иных показателей деятельности, влияющих на исчисление налогов (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Ст. 126 НК РФ вводит штрафы за непредставление налоговому органу затребованных документов.

Как итог: налоговая учетная политика – обязательный для организации и ИП документ.

Читайте также: Нужно ли сдавать учетную политику в ИФНС

Учетная политика для целей налогового учета: как составить

Учетная политика устанавливается на год. Фактически для применения в последующие годы документ дополняют или изменяют.

В течение года налоговая политика может быть изменена только в случае законодательных нововведений или при начале нового вида деятельности. Если же субъект хочет сменить способы учета вне таких обстоятельств, ему придется ждать следующий календарный год: по своему усмотрению вносить коррективы в учетную политику разрешено только с 1 января очередного года.

Главное, что следует учесть при разработке учетной налоговой политики, – прописанные в ней методы учета должны однозначно определять выбор плательщика по тем вопросам, в которых законодатель разрешает проявить самостоятельность.

Фактически переписывать НК РФ не требуется, достаточно описать ключевые положения. Но при желании допустимо изложить политику подробно, но так, чтобы не было противоречий с Налоговым кодексом.

При составлении документа рекомендуем обратить внимание на следующие моменты:

  • плательщик должен учесть совокупность налогов, которые он платит. Например, нет смысла выбирать объект по УСН, если вы применяете ОСН;
  • учетной политикой должны быть охвачены операции, которые предприятие или ИП совершают регулярно или собираются совершить;
  • по возможности стоит сблизить налоговую политику с бухгалтерской – это облегчит ведение учета;
  • кто ведет налоговый учет (конкретный специалист или отдел).

Расскажем, какие моменты закрепляются в учетной политике по основным налогам.

Налог на прибыль организаций

Учет по налогу на прибыль требует уточнения таких нюансов:

  • какие регистры применяются для налогового учета;
  • метод признания доходов и расходов;
  • порядок начисления амортизации по имуществу (определение срока полезного использования, метод начисления, применении амортизационной премии и повышающих коэффициентов);
  • способ оценки МПЗ;
  • создание резервов;
  • метод расчета авансовых платежей по налогу, в том числе по обособленным подразделениям.

НДС

По налогу на добавленную стоимость в учетной политике определяют такие моменты:

  • регистры учета;
  • нумерация счетов-фактур при наличии обособленных подразделений;
  • субсчета учета облагаемых и не облагаемых НДС операций;
  • порядок корректировки суммы вычетов.

УСН

Упрощенка становится еще актуальнее на фоне отмены ЕНВД с 1 января 2021 года. Уже сейчас хозяйствующим субъектам стоит тщательно проанализировать состав доходов и расходов и решить, какой из объектов оптимальный: «доходы» или «доходы минус расходы».

Применение УСН, равно как и переход на этот режим с 2021 года, потребуют закрепления в учетной политике таких положений:

  • собственно объект налогообложения;
  • вид книги учета доходов и расходов – электронный или бумажный;
  • метод оценки покупных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • метод оценки сырья и материалов при списании (п. 8 ст. 254 НК РФ);
  • порядок ведения раздельного учета при совмещении разных налоговых режимов.

Читайте также: Учетная политика УСН «доходы» в 2020: образец

Учетная политика для целей налогового учета: образец для ОСН

Учетная политика для целей налогообложения вводится приказом руководителя.

Пример оформленного документа можно скачать ниже.

Заключение

Учетная политика в целях налогообложения закрепляет выбранные плательщиком методы учета из вариантов, предложенных или недостаточно освещенных законодателем. Документ обязателен как для фирмы, так и для ИП. Отказ от его представления по запросу налоговой инспекции влечет ответственность по ст. 126 НК РФ.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Учетная политика
Оставить комментарий