Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Как организуется учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Отследить, сколько должны организации и какие обязательства имеет предприятие перед контрагентами, поможет ведение учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. В соответствии с нормами Плана счетов (приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.) для этих целей предназначен сч. 76 с одноименным названием. 

Ведение деятельности любого предприятия сопровождается взаимными расчетами с контрагентами – от покупателей и поставщиков до банков, персонала, госбюджета, внебюджетных фондов и т.д. Бух учет операций организуется в зависимости от того, с кем именно нужно отразить расчеты. Приказом № 94н для этих целей предусмотрен отдельный раздел VI, который включает в себя счета 60-79.

Все проводки по расчетам с контрагентами можно условно разделить по двум основным группам – дебиторской задолженности или кредиторской. Первый термин означает, сколько должны предприятию иные контрагенты-дебиторы; второй – соответственно, сколько должно предприятие прочим субъектам взаимоотношений, то есть кредиторам. Принципы учета основываются на синтетическом и аналитическом учете. Для полноты аналитики разбивка сумм ведется по контрагентам, договорам, видам долгов, срокам и прочим критериям.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами – особенности учета

Учет расчетов с разными контрагентами, не относимыми на сч. 60-75, ведется компаниями на активно-пассивном сч. 76. Этот специальный счет обособлен с целью отражения операций по прочим дебиторам и кредиторам, напрямую не связанным с основными направлениями деятельности предприятия. К примеру, по страхованию (личному и имущественному), по любым претензиям, по посредническим договорам, удержаниям из заработка персонала, банковским гарантиям, финансовой аренде, НДС с предоплаты, пошлинам и таможенным сборам и др.

Как сказано выше, сч. 76 является активно-пассивным, то есть может иметь как дебетовый остаток, так и кредитовый. По этой причине, при составлении ф. 1 «Бухгалтерский баланс» сальдо счета 76 следует отражать развернуто с указанием дебетового значения в составе дебиторки по стр. 1230 Актива, кредитового – в составе кредиторских сумм по стр. 1520 Пассива.

Расчеты с дебиторами и кредиторами – виды субсчетов

В целях полноты контроля и анализа расчетов к сч. 76 могут открываться различные субсчета. Наиболее распространенные их виды приведены в нормах приказа № 94н, а остальные субсчета предприятия вправе открывать самостоятельно с учетом специфики своей деятельности. Рабочий план счетов следует утвердить в учетной политике.

Основные субсчета к сч. 76:

• 76.1 – предназначен для отражения операций по текущим расчетам в части личного и/или имущественного страхования персонала предприятия, активов. Исключение – обязательное пенсионное, медицинское и соцстрахование сотрудников, учитываемое на сч. 69. Аналитика организуется по компаниям-страховщикам и договорам.
• 76.2 – используется для отражения расчетов по входящим и исходящим претензиям. К последним относятся различные суммы, предъявленные поставщикам организации, подрядчикам, перевозчикам и др. В зависимости от стороны-инициатора суммы учитываются по дебету или кредиту сч. 76 в нужной корреспонденции.
• 76.3 – применяется для учета расчетов по дивидендам и доходам различного характера, включая итоги деятельности простого товарищества.
• 76.4 – здесь организация отражает депонированные суммы заработка персоналу.
• 76.АВ и 76.ВА – эти два субсчета предназначены для фиксирования в учете сумм НДС по авансам полученным и выданным.

При необходимости вы можете открыть дополнительные субсчета к счету 76, например для учета:

• расчетов по причитающимся к получению процентам по договорам займа;

• расчетов по признанным штрафам, пеням и неустойкам, причитающимся к уплате;

• расчетов по договорам комиссии (агентским договорам, договорам поручения);

• НДС по неподтвержденному экспорту;

• расчетов по исполнительным документам сотрудников.

Как на счете 76 учитывать расчеты по исполнительным документам работников? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.

Типовые проводки по счету 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Примеры проводок по расчетам с разными дебиторами и кредиторами

Пример 1. Учет страховых расчетов

01.11.2023 г. ООО заключило договор страхования производственного здания на срок в 1 год. По условиям договора единовременный платеж составляет 150 000 руб., сумма страхового возмещения равна 800 000 руб. В январе 2024 г. здание было затоплено. Предприятие понесло убытки от порчи имущества на 550 000 руб. Страховое возмещение было перечислено в феврале 2024 г. в сумме 550 000 руб. Проводки:

• Дт 76.1 Кт 51 – уплачен страховой компании единовременный платеж в 150 000 руб.
• Дт 97 Кт 76.1 – учтен платеж в сумме 150 000 руб. в составе расходов будущих периодов.
• Дт 20 Кт 97 – ежемесячное списание расходов на страхование в течение срока действия договора (в месяц по 12 500 руб.).
• Дт 91.2 Кт 01 (08, 10 и др.) – 550 000 руб. балансовая стоимость утраченных ТМЦ.
• Дт 76.1 Кт 91.1 – начислено страховое возмещение 550 000 руб.
• Дт 51 Кт 76.1 – поступило возмещение от страховщика на 550 000 руб.

Пример 2. Учет расчетов по претензиям

Примером претензии к поставщику может служить несвоевременная оплата товаров или их низкое качество. Суммы выставленных претензий следует отразить по дебету сч. 76.2, а корреспонденция зависит от вида нарушения. Типовые проводки:

• Дт 76.2 Кт 60 – учтена претензия к фирме-поставщику.
• Дт 76.2 Кт 91.1 – отражено начисление штрафа (пени, процентов) по контракту.
• Дт 76.2 Кт 20, 10, 23, 41 – учтена претензия за бракованный товар, недостачу или простои.

Предположим, ООО заключило договор поставки ТМЦ на сумму в 210 000 руб., включая НДС 35 000 руб. При приемке покупатель выявил недостачу на сумму в 25 000 руб., включая НДС 4 166,66 руб. В связи с этим поставщику выставляется претензия на фактическую недостачу:

• Дт 10 Кт 60.1 – оприходованы ТМЦ на 175 000 руб.
• Дт 19 Кт 60.1 – учтен НДС на 35 000 руб.
• Дт 76.2 Кт 60.1 – предъявлена поставщику претензия на 25 000 руб.
• Дт 51 Кт 76.2 – поставщик перечислил покупателю сумму по претензии.

Итоги

Для расчетов с различными дебиторами и кредиторами используйте счет 76. Чтобы разграничить операции, применяйте различные субсчета.