Проводки: Дебет 76 Кредит 91 (нюансы)

13.05.2020
0
Команда СП

Раздел VI Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, приводит счета учета расчетов с контрагентами. Если бухгалтер фирмы не находит оснований для использования счетов с 60 по 75, то применяется счет 76, аккумулирующий информацию об операциях с прочими дебиторами и кредиторами.

Какие субсчета открываются к счету 76

Минфин предлагает использовать счет 76 с такой разбивкой по субсчетам:

  • 76.1 – имущественное и личное страхование (кроме обязательного);
  • 76.2 – расчеты по претензиям;
  • 76.3 – расчеты по полагающимся дивидендам и иным доходам;
  • 76.4 – расчеты по депонированным суммам.

Дополнительно можно предусмотреть субсчета для расчетов по аренде, по удержанным с работников суммам по исполнительным листам, по расчетам с прочими физлицами и предприятиями.

Приведем некоторые примеры корреспонденций со счетом 76.

Дебет 76 Кредит 91

Проводка Дебет 76 Кредит 91 свидетельствует о начислении дохода по операциям с прочими дебиторами и кредиторами. В таблице собраны примеры возможных вариантов использования данной корреспонденции:

Ситуация

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

ООО «Вымпел» предъявило своему поставщику ООО «Вектор» претензию за нарушение срока поставки продукции и начислило неустойку на сумму 10 тыс. руб. ООО «Вектор» претензию признало, поэтому бухгалтер ООО «Вымпел» отразил в составе прочих доходов начисление неустойки.

76.2

91.1

10 000

ООО «Вымпел» является участником ООО «Стартап». По решению общего собрания учредителей ООО «Стартап» состоялось распределение прибыли по итогам года. В бухгалтерском учете ООО «Вымпел» отражена сумма дивидендов к получению – 200 тыс. руб.

76.3

91.1

200 000

АО «Лизинг-Профи» передало лизингополучателю транспортное средство. По условиям договора лизинга объект учитывается на балансе лизингополучателя. АО «Лизинг-Профи» начислена задолженность лизингополучателя 1,5 млн. руб.

76

91.1

1 500 000

ООО «IT-технологии» начислило страховое возмещение по договору страхования автомобиля (КАСКО), попавшего в ДТП

76.1

91.1

100 000

ООО «IT-технологии» реализует права на уникальную компьютерную программу за 300 тыс. руб. Возникает доход от продажи нематериального актива

76

91.1

300 000

ООО «Вымпел» имеет кредиторскую задолженность в размере 50 тыс. руб. перед бывшим арендодателем, который фактически прекратил деятельность и попыток взыскать задолженность не предпринимал. Срок исковой давности истек. На основании приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется проводка Д76 К91 на сумму списания

76

91.1

50 000

Также проводка Дебет 76 кредит 91 означает получение дохода по операциям с ценными бумагами:

  • при начислении процентов по облигациям, доходов по акциям;
  • при реализации акций (долей) другой организации.

Дебет 91 кредит 76

Такая проводка имеет обратное значение, когда при расчетах с прочими контрагентами фирма несет расходы. Приведем примеры:

Ситуация

Проводка

Сумма, руб.

ООО «ТрансИмпериал» ежегодно страхует свои автомобили по договорам КАСКО. Произошло ДТП, в результате которого страховая компания отказалась компенсировать убытки ООО «ТрансИмпериал», т.к. водитель покинул место ДТП. Ущерб составил 250 тыс. руб. и был отражен в учете как убыток

Дебет 91.2 Кредит 76.1

 

250 000

ООО «Флагман» имеет дебиторскую задолженность в размере 40 тыс. руб. по штрафным санкциям: заказчик нарушил срок оплаты поставленной продукции, и ООО «Флагман» предъявило ему претензию. Заказчик с претензией согласился, но рассчитываться по ней не стал. Срок исковой давности истек. На основании приказа о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на сумму списания составляется проводка Д91.2 К 76.2

Дебет 91.2 Кредит 76.2

40 000

При оказании банком услуг, облагаемых НДС, проводка Дебет 91 Кредит 76 означает начисление банковской комиссии. Вместо 76 счета в таком случае может использоваться счет 60, в зависимости от того, какой вариант предусмотрен учетной политикой компании.

Проводки по оплате в рамках 76 счета

Зачисление средств в рамках расчетов по 76 счету фиксируется с использованием счетов 50, 51. Примеры:

Ситуация

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

ООО «Вымпел» получило сумму неустойки от ООО «Вектор»

51

76.2

10 000

ООО «Вымпел» получило на р/счет дивиденды от участия в ООО «Стартап»

51

76.3

200 000

На счет АО «Лизинг-Профи» зачислен частичный платеж по договору лизинга

51

76

250 000

Списание средств отражается обратными корреспонденциями:

Ситуация

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

ООО «Вектор» заплатило неустойку ООО «Вымпел». Проводка у ООО «Вектор» Д76.2 К51

76.2

51

10 000

ООО «Стартап» перечислило дивиденды ООО «Вымпел». Проводка у ООО «Стартап» Д76.3 К51

76.3

51

200 000

Лизингополучатель оплатил часть задолженности АО «Лизинг-Профи». Проводка у лизингополучателя Д76 К51

76

51

250 000

Покупатель расплатился с ООО «IT-технологии» за приобретенную компьютерную программу. Проводка у покупателя Д76 К51

76

51

300 000

Когда возможна проводка Дебет 76 Кредит 76

Проводка Дебет 76 Кредит 76 имеет место при зачете встречных требований, в том числе в рамках договора цессии. Ст. 382 ГК РФ позволяет передавать право требования задолженности.

Например, фирма «Заказчик» задолжала фирме «Исполнитель» 600 тыс. руб. При этом у «Заказчика» тоже есть должник – фирма «Сторонний Покупатель», обязательства которого составляют 650 тыс. руб.

«Заказчик» решает уступить право требования долга у «Стороннего Покупателя» по договору цессии «Исполнителю» за 600 тыс. руб., в результате чего «Заказчик» и «Исполнитель» зачтут взаимные требования.

Приведем проводки для «Исполнителя»:

Суть операции

Корреспонденция

Приобретена задолженность «Стороннего Покупателя» у «Заказчика» по договору цессии

Дт 58 Кт 76 «Сторонний Покупатель» – 600 тыс. руб.

Покупка долга зачтена в счет долга «Заказчика»

Дт 76 «Сторонний Покупатель» Кт 76 «Заказчик» – 600 тыс. руб.

«Сторонний Покупатель» перечислил средства «Исполнителю»

Дт 51 Кт 76 «Сторонний Покупатель» – 650 тыс. руб.

Погашенная задолженность отражена в прочих доходах

Дт 76 «Сторонний Покупатель» Кт 91.1 – 650 тыс. руб.

Стоимость приобретенного права требования учтена в составе прочих расходов

Дт 91.2 Кт 58 – 600 тыс. руб.

Кредитовое сальдо на счете 91 – выгода «Исполнителя» от покупки долга в сумме 50 тыс. руб.

«Заказчик» оформит операции так:

  • Дт 76 Кт 91.1 – на сумму 600 тыс. руб. (отражена выручка от продажи задолженности «Стороннего заказчика»);
  • Дт 91.2 Кт 62 – на сумму 650 тыс. руб. (списан долг «Стороннего покупателя»).

«Заказчик» понес убыток в размере 50 тыс. руб.

Заключение

Бухгалтерский счет 76 служит для отражения операций с прочими дебиторами и кредиторами: по договорам добровольного страхования, по претензиям, аренде и дивидендам и т.п.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий