Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Дивиденды в 2018 году

Дивиденды в 2018 году

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

Дивиденды в 2018 году

Дивиденды в 2018 году
Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Расчет чистой прибыли для выплаты дивидендов

Выплата дивидендов имуществом ООО

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Сроки выплаты дивидендов в 2019 году

Дивиденды и даты закрытия реестров 2017

Любая коммерческая организация создается с целью получения прибыли. Ее распределение между участниками (акционерами) осуществляется путем выплаты дивидендов. Рассмотрим, что такое дивиденды, и как осуществляется их начисление и выплата.

Понятие дивидендов и условия выплаты

Наиболее полно понятие дивидендов определяется в ст. 43 НК РФ. Кодекс относит к дивидендам любой доход, получаемый акционером или участником при распределении прибыли.

Однако одного наличия чистой прибыли недостаточно для того, чтобы провести начисление дивидендов. Нужно еще учитывать правила, установленные ст. 43 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об АО» и ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО». Общими для обеих основных организационно-правовых форм являются следующие ограничения:

  • должна быть произведена полная оплата уставного капитала;
  • чистые активы должны быть больше суммы уставного капитала и резервных фондов, причем это условие должно выполняться и после выплаты дивидендов;
  • компания не должна иметь признаков банкротства, как на момент принятия решения о выплате дивидендов, так и после их выплаты.

Кроме общих, имеются еще и «специфические» ограничения, связанные с особенностями конкретных видов хозяйственных обществ.

Для ООО решение о выплате дивидендов не может быть принято, пока не выплачена стоимость доли выбывающего участника.

Учредители АО не могут начинать процедуру выплаты дивидендов, если у акционеров не выкуплены все акции, в отношении которых есть право требования о выкупе.

Также АО должны соблюдать очередность выплаты в зависимости от категории акций – сначала привилегированные, имеющие преимущества, потом «обычные» привилегированные, и затем – обыкновенные.

Расчет дивидендов

Расчет дивидендов в АО производится в несколько этапов.

В первую очередь определяется общая сумма, которую общество может направить на выплату, с учетом условий, перечисленных в предыдущем разделе, и рекомендаций Совета директоров.

Сначала определяется сумма, подлежащая выплате по привилегированным акциям. По ним выплачивается фиксированный дивиденд – это сумма, прописанная в уставе компании для каждого типа таких акций. Это может быть процент от номинала акции или твердая денежная сумма:

  • Дп = Кп1 х Дп1 + Кп2 х Дп2 + … + Кпi х Дпi, где
    • Кп1 … Кпi - количество привилегированных акций каждого типа
    • Дп1 … Дпi - сумма дивидендов, приходящаяся на каждый тип акции

Далее оставшаяся часть выделенных средств распределяется между владельцами обыкновенных акций. Как рассчитать дивиденды, приходящиеся на 1 обыкновенную акцию, видно из формулы:

  • До = (Д – Дп) / Ко, где
    • Д - общая сумма, направленная обществом на выплату дивидендов
    • Ко - количество обыкновенных акций

В ООО все гораздо проще. Как рассчитываются дивиденды в данном случае – зависит только от распределения долей между участниками. Как посчитать дивиденды, приходящиеся на каждого учредителя, показывает формула:

  • Дi = Д х ДЛi, где
    • Д - общая сумма распределяемой прибыли
    • ДЛi - доля участника в уставном капитале общества

Рассмотрим пример расчета дивидендов для АО.

Уставный капитал общества составляет 1 млн. руб. и разделен на 1000 акций номиналом 1 тыс. руб. Из них 200 шт. являются привилегированными, а 800 шт. – обыкновенными. По итогам года был принято решение о выплате дивидендов в сумме 120 тыс.руб. Согласно устава, на каждую привилегированную акцию должны быть выплачены дивиденды в размере 20% номинала.

Выплаты по привилегированным акциям составят:

  • Дп = 200 шт. х (20% х 1000 руб.) = 200 шт. х 200 руб. = 40 000 руб.

Сумма выплаты по одной обыкновенной акции:

  • До = (120 т.р. – 40 т.р.) / 800 шт. = 80 т.р. / 800 шт. = 100 руб.

Ставка дивиденда – это отношение годовой выплаты к номиналу (или текущей рыночной цене) акции. В данном случае для привилегированных акций она составит 20%, а для обыкновенных – 10%.

Порядок и сроки выплаты дивидендов

Дивиденды в 2018 году выплачиваются на основании решения общего собрания акционеров (участников).

Многие владельцы бизнеса интересуются, можно ли выплачивать дивиденды частями. Законодательство позволяет делать это раз в квартал, полугодие или год. Т.к. чистая прибыль окончательно определяется только по итогам года, то квартальные и полугодовые выплаты это – промежуточные дивиденды.

Дата выплаты дивидендов привязана к дате решения общего собрания. Для акционерного общества сначала определяется день «отсечки», т.е. дата на которую фиксируется список лиц, имеющих право на их получение. Отсечка по дивидендам 2018 г. должна быть установлена не ранее, чем через 10 и не позднее, чем через 20 дней после принятия решения о выплате (п. 5 ст. 42 закона № 208-ФЗ). Фактическая выплата дивидендов должна быть произведена в течение 10 дней с даты «отсечки» – номинальным держателям и доверительным управляющим, и в течение 25 дней – всем остальным акционерам.

Для ООО срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). В уставе или протоколе собрания участников может быть предусмотрен более короткий срок. Если же он не указан, то «по умолчанию» дивиденды нужно выдать в 60-дневный срок, установленный законом.

Способ выплаты дивидендов не зависит от формы юридического лица. Это может быть выдача денежных средства (как наличным, так и безналичным путем) либо передача имущества.

При выплате дивидендов предприятие выполняет функции налогового агента по налогу на прибыль или по НДФЛ в зависимости от категории получателя доходов.

Для физических лиц используется ставка НДФЛ 13% для резидентов (в справке 2-НДФЛ код дохода дивиденды – 1010) и 15% для нерезидентов (ст. 224 НК РФ). Такие же ставки (13% и 15%), зависящие от статуса резидента, применяются по налогу на прибыль для юридических лиц (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если организация – получатель дивидендов владеет в течение года и более долей свыше 50% в уставном капитале плательщика, то применяется льготная ставка 0%.

Расчет налогов в данном случае производится с учетом того, является ли компания-плательщик в свою очередь получателем дивидендов. При этом для налога на дивиденды формула расчета выглядит следующим образом:

  • Н = К х Сн х (Д1 – Д2)
    • К – доля дивидендов, приходящихся на конкретного получателя;
    • Сн - налоговая ставка по дивидендам
    • Д1 – общая сумма дивидендов
    • Д2 - дивиденды, полученные организацией в прошедшем или предыдущих периодах и не использованные ранее для расчета налогов.

Приведенная формула не применяется для выплат в пользу нерезидентов. Для них налог рассчитывается на основании общей суммы дивидендов, выплачиваемых компанией (п. 6 ст. 275НК РФ)

Вывод

Дивиденды российских компаний выплачиваются на основании законов, регулирующих деятельность хозяйственных обществ. Порядок выплаты определяется участниками (акционерами) с учетом правил, установленных для конкретной организационно-правовой формы. Налогообложение зависит от статуса получателя и сумм дивидендов, ранее полученных самой компанией-плательщиком.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Бухгалтерский учет
Tags: 
  • дивиденды

Читайте также

Бухгалтерский учет
Выплата дивидендов нерезиденту - физическому лицу

Бухгалтерский учет
Выплата промежуточных дивидендов

Бухгалтерский учет | 12:50 23 октября 2020
Дивиденды за расчетный период могут быть меньше прибыли

Бухгалтерский учет
Проводки по выплате дивидендов учредителю

Бухгалтерский учет
Сроки выплаты дивидендов в 2020 году

Бухгалтерский учет
Расчет чистой прибыли для выплаты дивидендов

Бухгалтерский учет
Сроки выплаты дивидендов в 2019 году

Дивиденды и даты закрытия реестров 2017

Бухгалтерский учет
Дивиденды и даты закрытия реестров 2017

Бухгалтерский учет
Выплата дивидендов имуществом ООО

Бухгалтерский учет
Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет

Бухгалтерский учет
Как найти нераспределенную прибыль

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Бухгалтерский учет
Проводки по начислению дивидендов учредителям

Бухгалтерский учет | 11:16 24 октября 2018
Как определить момент распределения дивидендов в целях налогообложения

Бухгалтерский учет | 12:20 12 февраля 2020
Как учитываются доходы от распределения имущества ликвидируемой организации

Расчет накладных расходов

Бухгалтерский учет
Расчет накладных расходов

Популярное

Заработная плата
Приказ о повышении оклада: образец 2021 года

Больничный лист
Переходный больничный 2020 – 2021

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Банки, ИП
Как ИП снять деньги с расчетного счета

Экономика и бизнес | 10:40 14 января 2021
Продавцам простят ошибки при работе с маркировкой

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

Бухгалтерская отчетность
Календарь сдачи отчетности в 2021 году: таблица

Кадровое делопроизводство
Отчет СЗВ-ТД если нет кадровых изменений

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Банки
Как заполнять платежное поручение по налогам в 2021 году

НДС
Новая форма декларации НДС (за 4 квартал 2020): образец заполнения

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>