Порядок выплаты дивидендов

Дивиденды учредителю: начисление и выплаты

Выплата дивидендов акционерам или участникам ООО возможна при наличии чистой прибыли за определенный период. Решение о ее полном или частичном распределении между учредителями может приниматься раз в год, ежеквартально, а также раз в полугодие (в ООО) и за 1 квартал, полугодие, 9 мес. и год (в АО). Такое решение может принимать:

• в АО - Общее собрание акционеров с учетом рекомендаций Совета директоров, ограничивающих размер «дивидендных» выплат;
• в ООО – Общее собрание участников.

Если учредитель/акционер общества всего один, то проводить Общее собрание ему не нужно – решение о выплате дивидендов он принимает единоличным решением.

Какую часть чистой прибыли направить на выплату дивидендов учредителям, определяется по данным бухотчетности за соответствующий период. Причем Общее собрание может и вовсе оставить прибыль нераспределенной, а дивиденды учредителям не выплачивать.

Решение Общего собрания оформляется протоколом, включающим в том числе следующую информацию:

• период, за который выплачиваются дивиденды (год, полугодие и т.д.);
• общая сумма дивидендов;
• размер дохода по каждому виду акций (в АО);
• дата, на которую должен быть определен состав акционеров, получающих дивиденды - не ранее 10 и не позднее 20 дней с даты принятия решения о выплате (в АО);
• форма выплаты (деньгами или имуществом);
• срок выплаты дивидендов.

Производится начисление и выплата дивидендов следующим образом:

• в АО дивиденды могут начисляться как процент от номинальной стоимости акции или в твердой сумме за акцию;
• в ООО, как правило, дивиденды распределяются пропорционально долям участников, если иное не установлено уставом.

АО может выплачивать дивиденды самостоятельно, или через регистратора, осуществляющим ведение реестра акционеров АО, либо через кредитную организацию. Первыми свои доходы получают владельцы привилегированных акций, а затем - обыкновенных акций.

ВАЖНО! В 2025 году при выплате дивидендов гражданам иностранных государств либо лицам, подконтрольным иностранным государствам, руковоствуйтесь Указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95 (в ред. от 31.01.2025).

ООО производит выплату дивидендов участникам самостоятельно в определенный решением срок.

Можно получать «дивидендные» доходы на банковский счет (и в АО, и в ООО), а также через кассу (а это разрешено только в ООО).

Перед выплатой дивидендов с акционеров/участников удерживаются и перечисляются в бюджет налоги:

• НДФЛ (с физлиц);

Обратите внимание! С 2025 года изменился порядок и сроки уплаты НДФЛ, в т.ч.  дивидендов, в бюджет.

Как рассчитать и уплатить НДФЛ с дивидендов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение. 

• налог на прибыль (с юрлиц).

Налоги взимаются по ставкам, действующим на дату выплаты дивидендов.

Ограничения на выплату дивидендов

Закон об ООО (ст. 29) и Закон об АО (ст. 43) содержат ряд условий, при которых общество не вправе производить выплату дивидендов до устранения данных обстоятельств:

• уставный капитал не оплачен полностью;
• не выплачена действительная стоимость доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных законом (в ООО);
• не выкуплены все акции, которые должны быть выкуплены (в АО);
• сумма чистых активов не превышает сумму уставного капитала и резервного фонда. В АО дополнительно к этому учитывается размер превышения ликвидационной стоимости привилегированных размещенных акций над номиналом акций;
• у компании на день принятия решения имеются признаки банкротства, либо они появятся в результате выплаты дивидендов.

Срок выплаты дивидендов

В АО сроки выплаты дивидендов исчисляются с той даты, на которую определен состав акционеров. Эти сроки не должны превышать (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

• 10 рабочих дней – для выплаты номинальным держателям акций и доверительному управляющему-профучастнику рынка ценных бумаг;
• 25 рабочих дней – для других акционеров АО.

В ООО сроки выплаты дивидендов в 2025 году по-прежнему ограничены 60 днями (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Это максимальное время, в течение которого участники должны получить причитающиеся им дивиденды, но устав общества, либо Общее собрание участников могут установить меньший срок для выплат. Когда конкретный срок не установлен, он считается равным 60 дням.

В случае нарушения графика выплаты дивидендов АО или ООО (например, в связи с отсутствием у компании правильных платежных реквизитов учредителя), участники, не получившие свои доходы в установленные сроки, вправе востребовать их с общества в течение 3 лет, либо 5 лет, если больший срок указан в уставе. Отсчет срока востребования начинается: в АО – со дня принятия решения о выплате дивидендов, а в ООО – по истечении 60 дней, отведенных для выплаты (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ; п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если до окончания указанного срока получения дивидендов они так и остались невостребованными, компания снова включает их в состав своей прибыли, а право требования утрачивается.

Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерской отчетности

Начисление дивидендов в бухучете производится на основании приказа о выплате, который должен содержать информацию о лицах, получающих дивиденды, суммах, подлежащих начислению, и сроках выплаты.

Какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам или участникам общества? Данная операция оформляется следующими проводками:

Как отразить выплату дивидендов в бухгалтерской отчетности компании:

1. «Бухгалтерский баланс» – если выплачивались дивиденды, то при формировании баланса в строку 1370 попадает в том числе и сальдо сч. 84.
2. В «Отчете о финрезультатах» выплата дивидендов не отражается.
3. В «Отчете об изменениях капитала» для дивидендов предусмотрена строка 3327. Эту форму не нужно заполнять тем, кто сдает упрощенную бухотчетность.

Кроме этого, в ИФНС подается налоговая отчетность по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) и/или декларация по налогу на прибыль.

Приказ о выплате дивидендов (образец)

Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец)

Итоги

Порядок выплаты дивидендов регламентирован законом об ООО или АО. При выплате дивидендов в 2025 году проверьте, не нарушаются ли санкционные ограничения, введенные указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95 (в ред. от 31.01.2025) в отношении выплат прибыли иностранным лицам. Кроме того, учтите иные нюансы, приведенные выше в статье.