Решение о выплате дивидендов имуществом: образец

Решение о выплате дивидендов имуществом: условия и налогообложение

Сумма дивидендов начисляется строго пропорционально долям участия в уставном капитале всех участников (в ООО) или размерам долей, объявленных по типам акций (в АО). Дивиденды могут быть выплачены как в денежной, так и в материально-вещественной форме в виде движимого или недвижимого имущества организации (продукцией, материалами, основными средствами и др.), а также работами, услугами.

Выплата дивидендов имуществом практикуется достаточно редко в связи с тем, что такая операция признается реализацией имущества, а, следовательно, подлежит обложению НДС, налогом на прибыль или налогом по УСН + НДС (в случае применения компанией упрощенного спецрежима, с 2025 года).

Любые выплаченные дивиденды считаются доходом и должны облагаться соответствующими налогами. Если учредитель - гражданин, то с него удерживают НДФЛ по ставке (в 2025 году и далее):

• 13% для резидентов (а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года — 15%);
• 15% или по ставке, установленной международным договором — в случае, если этот гражданин обладает статусом нерезидента.

Для учредителей - юридических лиц возникает обязанность уплаты налога на прибыль с дивидендов:

• по ставке 0%, если получающая дивиденды компания владеет не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в УК выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, равной не менее 50 % общей суммы выплачиваемых дивидендов (при непрерывном владении долей в течение не менее 365 календ. дней);
• в остальных случаях — по ставке 13% для российских фирм и 15% для иностранных.

При этом удерживать НДФЛ или налог на прибыль обязана компания — источник выплаты дохода, которая считается налоговым агентом.

В случае с выплатой дивидендов в виде имущества часто возникает нестандартная ситуация, когда физически отсутствует возможность для удержания налога с физлица - учредителя. Организации в этом случае обязаны подать в ИФНС сведения о невозможности удержать НДФЛ и заполнить раздел 4 Приложения № 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ. Это делается, чтобы уведомить налоговый орган о налоге, который было невозможно удержать, если физлица - учредители не получают еще каких-либо выплат в данной компании. Также организации обязаны направить подобные справки самим учредителям.

Если же учредитель, которому выдали дивиденды имуществом, получает еще какие-либо доходы в этой фирме (например, зарплату), то сумму НДФЛ по дивидендам ООО или АО имеет право удержать с этих выплат.

Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если получателем материальных дивидендов является компания, то исчислить налог на прибыль и уплатить его она обязана самостоятельно. Фирма - плательщик дивидендов уведомляет налоговые органы о невозможности удержания налога в произвольной форме.

Выплачивая дивиденды имуществом, владельцы компании: исчисляют налог на доходы, а также начисляют НДС и налог на прибыль при передаче имущества. На практике, такая выплата встречается чаще всего в компаниях с несколькими учредителями при операциях купли-продажи долей ООО или акций АО.

Компании при этом имеют право списать стоимость переданного имущества (материалов, остаточную — по основным средствам) на прочие расходы. Если же дивиденды выплачиваются путем передачи продукции или товаров, то в учете осуществляется списание стоимости переданной продукции, товаров.

Как оформить решение о выплате дивидендов имуществом

Основным документом, отражающим распределение дивидендов, является протокол общего собрания в случае нескольких участников (акционеров) или решение единственного участника (акционера). В нем допустимо указывать не только распределение дивидендов пропорционально долям участников, но и конкретные суммы к выплате. Необходимые реквизиты этого документа:

• № и дата — причем, в протоколе общего собрания обязательно указывается и время (часы и минуты);

• перечень участников;

• повестка обсуждаемых вопросов;

• период выплаты дивидендов;

• общая сумма к распределению;

• форма выплаты дивидендов и сроки их выдачи;

• результаты рассмотрения (голосования) по каждому вопросу;

• данные о лицах, голосовавших против принятия решения собрания и потребовавших внести запись об этом в протокол — при оформлении протокола;

• сведения о лицах, подписавших документ.

На основании протокола (решения) обязательно составляется приказ о выплате дивидендов. Выплатить дивиденды в ООО необходимо не позднее 60 дней с момента подписания протокола, если в решении или протоколе не записан срок выплаты. В АО срок отсчитывают с даты определения состава акционеров — 10 рабочих дней для номинальных держателей акций и для являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг доверительных управляющих, 25 раб. дней – для остальных акционеров.

Если оформляется передача недвижимости, к протоколу в обязательном порядке составляется акт приема-передачи и проводится государственная регистрация права собственности. При передаче транспортных средств также следует составить акт приема-передачи и провести переоформление в органах ГИБДД.

Самый сложный вопрос при выплате дивидендов имуществом — это стоимостная оценка имущества. В законодательстве РФ не содержится прямого требования специальной рыночной оценки имущества коммерческих компаний: ни в НК РФ, ни в федеральных законах № 14-ФЗ и № 208-ФЗ. Имущество может быть оценено по данным независимого оценщика, бухгалтерского учета или определено самостоятельно участниками. Но, как правило, во избежание споров с налоговыми органами, требующими передачу имущества не ниже его рыночной стоимости, компании прибегают к услугам независимых оценщиков.

В протоколе общего собрания или решении единственного участника (акционера), на основании которого производится передача активов в счет дивидендов, необходимо зафиксировать договоренность участников о стоимости такого имущества.

Итоги

Дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, по итогам полугодия или года (в ООО) или по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев или года (в АО). Как правило, решение об этом принимает общее собрание акционеров. В некоторых случаях принимать такое решение или выплачивать дивиденды нельзя, поэтому убедитесь, что у общества есть на это право. Если в качестве дивидендов передается имущество общества, необходимо определить его стоимость.