Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2020

В июле 2020 г. компании должны представить в ИФНС «Расчет по страховым взносам» за полугодие. Форма в текущем году применяется новая. Кроме того, с апреля 2020 для ряда организаций изменены правила начисления взносов – малый и средний бизнес может воспользоваться правом на пониженные тарифы, а для компаний, пострадавших от коронавируса, предусмотрен тариф с нулевой ставкой. Рассмотрим, как составить «Расчет по страховым взносам» за 2 квартал 2020 года с учетом новых требований.

Форма отчета

Законодатели не стали менять действующий бланк Расчета страховых взносов во 2 квартале 2020. Форма используется та же, что и за первый квартал – из Приказа ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. По сравнению с предыдущим бланком число разделов и показателей уменьшилось. Изменения коснулись, в основном, спецрежимников.

Компании и ИП, где работает больше 10 человек, отчет отправляют в электронном виде. Остальные предприятия могут подать бумажный вариант Расчета страховых взносов за 2 квартал 2020. Бланк, актуальный для представления в ИФНС отчета за полугодие 2020 г., можно скачать ниже.

Представить налоговикам РСВ за 2 квартал 2020 необходимо не позже 30 июля 2020 г.

Заполнение РСВ за 2 квартал 2020

На титульном листе, обязательном для всех отчитывающихся компаний, указывается код расчетного периода. В отчетности за полугодие 2020 в этом поле ставится «31». В обязательном порядке всеми страхователями в отчет включаются:

• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

КФХ заполняют раздел 2 бланка. Остальные листы РСВ предназначены для страхователей, у которых есть соответствующие показатели.

Основной расчет приводится в приложениях, в раздел 1 заносятся итоговые показатели.

В разделе 3 отражаются персонифицированные сведения о лицах, получавших облагаемые взносами доходы.

Применение пониженных тарифов

Некоторым компаниям придется по-новому заполнять РСВ за 2 квартал 2020. Коронавирус «внес» коррективы в порядок начисления взносов – с апреля 2020 г. малые и средние предприятия, числящиеся в реестре МСП, при расчете взносов используют одновременно 2 тарифа:

• базовый - 30% (из них 22% ПФР, 5,1% ФФОМС и 2,9% ФСС) для сумм выплат застрахованным лицам в пределах размера МРОТ (12 130 руб.);
• сниженный - 15% (10% ПФР, 5% ФФОМС, 0% ФСС) для части выплат свыше размера МРОТ.

Расчет ведется по каждому застрахованному лицу, при этом доход сравнивается с МРОТ по итогам каждого календарного месяца.

При заполнении формы РСВ за 2 квартал 2020г. таким компаниям и ИП для базы и начислений сверх МРОТ нужно будет использовать новые коды, перечисленные в Письме ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@:

1) код тарифа плательщика «20» (строка 001 приложений 1 и 2 к разделу 1);

2) код категории застрахованного лица (нужное значение указывается в подразделе 3.2.1 раздела 3):

•  МС - для физлиц-российских граждан;
•  ВЖМС – для временно проживающих на территории РФ или временно пребывающих с получением временного убежища иностранцев или лиц без гражданства;
•  ВПМС – временно пребывающие иностранные граждане.

Все коды, используемые в новой форме РСВ - Расчете по страховым взносам, вы найдете здесь.

Читайте также: Новые контрольные соотношения для проверки формы РСВ 2020

Приведем пример заполнения РСВ за 2 квартал 2020 для компании – субъекта МСП, применяющей пониженный тариф 15%. 

Пример

В ООО «Векта», являющемся микропредприятием, работает директор Петров И.А. с окладом 40000 руб. и бухгалтер Санова А.В. с окладом 20000 руб. Для упрощения примера допустим, что начисления сотрудникам в каждом месяце 2020 года не менялись.

В 1 квартале сотрудникам было начислено 180000,00 руб. доходов, страхвзносы с которых составили:

• ПФР (22%) – 39600,00 руб.,
• ФФОМС (5,1%) – 9180,00 руб.,
• ФСС (2,9%) – 5220,00 руб.

С апреля «Векта» использует пониженные тарифы страхвзносов как субъект МСП.

Все начисления по сотрудникам во 2 квартале 2020 для удобства объединим в таблице:

* Для сумм в пределах МРОТ (до 12130 руб.) – базовый тариф 30%;

** - Для сумм свыше МРОТ – пониженный тариф 15%.

В целом за полугодие начисления составили:

Разделы Расчета и персонифицированные сведения по сотрудникам будут заполнены отдельно для базы в пределах МРОТ (коды  01 и НР) и свыше МРОТ (коды 20 и МС).

Образец РСВ за 2 квартал 2020, заполненный бухгалтером общества, будет иметь следующий вид:

raschet_po_strahovym_vznosam_1.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_2.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_-_3.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_4.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_5.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_6.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_7.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_8.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_-_9.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_10.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_11.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_12.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_-14.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_-_15.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_16.jpg

raschet_po_strahovym_vznosam_-17.jpg

Нулевой РСВ за 2 квартал 2020

Даже если с начала текущего года доходы физлицам не начисляются, «Расчет по страховым взносам» все равно необходимо подавать в ИФНС. Для организаций с нулевыми показателями заполнение формы значительно упростили. В состав нулевого Расчета входит титульный лист, раздел 1 и раздел 3.

Как заполняется РСВ в этом случае:

• на титульной странице указываются сведения о страхователе и период отчета;
• в разделе 1 в поле «тип плательщика» ставится значение «2» (обозначающее, что отражаемых выплат нет);
• при отсутствии сотрудников в разделе 3 указываются данные только руководителя.

Корректировка отчетности

Если ошибки не привели к занижению страхвзносов, компания может не уточнять отчетность. Хотя в этом случае ИФНС вправе потребовать пояснений. Если занижение взносов произошло, подать «уточненку» нужно обязательно.

Для корректировки ошибочных показателей предусмотрен особый порядок внесения исправлений:

• на титульной странице указывается номер корректировки (если исправление первое, то в ячейке ставится «1»);
• в нужном разделе отражаются уточненные показатели;
• в 3 раздел включаются только листы по сотрудникам, сведения о которых нуждаются в корректировке.

В 3 разделе для полного аннулирования данных по отдельному физлицу введено специальное поле.