Расчет больничного при неполном рабочем дне

За дни временной нетрудоспособности трудоустроенным гражданам выплачивается пособие. Больничный лист при неполном рабочем дне оплачивается с учетом требований, изложенных в нормативных документах. В некоторых случаях при начислении нужно учитывать отработанное время, иначе есть риск завышения суммы выплаты. Приведем примеры, как правильно рассчитать пособие в 2020 году.

Документы, регулирующие порядок расчета больничного при неполном рабочем дне

При определении суммы пособия работодателям необходимо руководствоваться документами, регулирующим порядок начисления. К ним относятся:

• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в ред. от 08.06.2020);
• Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (в ред. от 19.01.2019).

Кроме того, при расчете больничного при неполном рабочем дне в 2020 г. должны учитываться требования, приведенные в ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ, где определено, что с 01.04.2020 до конца 2020 г. пособие не должно быть ниже уровня МРОТ (для местностей с климатическими особенностями – с учетом районного коэффициента). Но для лиц, работающих по сокращенному графику, действует особый порядок расчета.

Как рассчитать больничный при неполном рабочем дне

Пособие начисляется исходя из сумм заработка, облагаемого взносами ФСС, за 2 предыдущих года. В 2020 году к расчету принимают доход за 2018 и 2019 годы. Чтобы определить сумму к выплате, бухгалтеру следует придерживаться следующего алгоритма:

• учесть все облагаемые взносами на случай болезни и материнства выплаты за расчетный период;
• рассчитать среднедневной заработок (СДЗ), разделив сумму доходов на 730 дней;
• определить размер пособия с учетом общего наработанного стажа (страхового стажа):

• при стаже работы более 8 лет выплачивается 100% от среднего заработка;
• от 5 до 8 лет - 80%;
• до 5 лет - 60%;
• при стаже работы менее 6 месяцев расчет производится из МРОТ (порядок начисления описан ниже);

• сравнить рассчитанную сумму:

• с максимальной суммой дневного пособия (в 2020 г. - 2301,37 руб.);
• с минимальным размером пособия (с учетом районного коэффициента и неполного времени);

• выбрать СДЗ (в пределах максимума, но не ниже минимального размера, рассчитанного из МРОТ, если размер пособия оказался меньше);
• определить сумму пособия, умножив СДЗ на число дней болезни.

При выплате больничного из него удерживается НДФЛ.

Пример

В июне 2020 г. сотрудник, работающий 4 часа в день на 0,5 ставки, принес больничный лист на 10 дней. Его зарплата за 2019 г. – 216000 руб., за 2018 г. – 198000 руб., исключаемых периодов не было. Общий стаж 9 лет. Как будет начислено пособие:

• СДЗ = (216000 + 198000)/ 730 = 567,12 руб.;
• так как стаж больше 8 лет, СДЗ для расчета пособия составит 100 % - 567,12 руб.;
• СДЗ сравнивается с максимумом: 567,12 < 2301,37 руб.;
• для сравнения также берется МРОТ: 12130 руб. х 0,5 ставки х 24 мес. / 730 = 199,40 руб.;
• так как МРОТ ниже рассчитанной суммы (199,40 руб. < 567,12 руб.), оплата больничного при неполном рабочем дне производится по фактическому СДЗ:

567,12 руб. х 10 дн. = 5671,20 руб.

При выдаче пособия бухгалтерия удержит НДФЛ 13%: 5671,20 – (5671,20 х 13%) = 4934,20 руб.

Как видно из примера, неполный рабочий день на расчет больничного не влияет, если доходы сотрудника выше уровня МРОТ – расчет производится из фактического заработка.

Особенности исчисления пособия в 2020 году

С 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 в РФ действует особый порядок исчисления пособия. Согласно п.1 ст. 1 закона № 104-ФЗ от 01.04.2020, выплата по больничному листу (в пересчете на полный месяц) не должна быть ниже федерального МРОТ. Если при сравнении оказалось, что фактическая сумма, исчисленная из среднего заработка, меньше, то пособие пересчитывается в следующем порядке (п. 2 ст. 1 закона № 104-ФЗ):

• Размер дневного пособия = МРОТ / число календарных дней в месяце болезни;
• Сумма выплаты = дневное пособие из МРОТ х количество календарных дней болезни в соответствующем месяце.

При сокращенном рабочем дне размер минимального пособия, исчисленного из МРОТ, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени (п. 4 ст. 1 закона 104-ФЗ). Для этого применяют коэффициент занятости работника.

Пример

Работник трудится в организации на условиях сокращенной рабочей недели, выходя на работу 4 дня в неделю вместо 5-ти. В мае 2020 г. он заболел, после выздоровления в бухгалтерию был представлен листок нетрудоспособности на 9 дней. Стаж работника 9 лет, заработная плата за 2019 г. – 108 000 руб., за 2018 г. – 102 000 руб. Число календарных дней в мае – 31.

Как было начислено пособие:

• сначала определен фактический СДЗ:

 (108 000 + 102 000) / 730 = 287,67 руб.

• определен коэффициент занятости:

4 дн. / 5 дн. = 0,8

• для сравнения с минимумом МРОТ корректируется на коэффициент занятости:

 12 130 / 31 (число дней в мае) х 0,8 = 313,03 руб.;

т.к. фактический СДЗ получился меньше (287,67 < 313,03), начисление производится по МРОТ;

• итоговая сумма пособия составит: 313,03 х 9 дн =2817,27 руб.
• При выплате у работника удержат НДФЛ 13% (2817,27 – 13% = 366 руб.):

2817,27 – 366 = 2451,27 руб.

Расчет больничного листа за неполный рабочий день по МРОТ

Если для расчета пособия применяется МРОТ, оплата больничного при неполном рабочем дне (неделе) начисляется пропорционально отработанному времени (п. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 4 ст. 1 закона № 104-ФЗ). Подтверждает эту позицию и ФСС в письме от 16.11.2015 № 02-09-14/15-19990.

Пособие должно быть рассчитано исходя из МРОТ, если в расчетном периоде фактический СДЗ оказался меньше, чем рассчитанный из МРОТ.

Больничный при неполном рабочем дне сразу начисляется по МРОТ, если:

• общий стаж работника менее полугода;
• у сотрудника нет официального заработка за предыдущие года.

Чтобы начислить выплату, применяется МРОТ, действующий на дату наступления нетрудоспособности, а также коэффициент занятости (КЗ).

Порядок действий при начислении:

• определяется СДЗ по МРОТ (в 2020 г. МРОТ равен 12 130 руб.):

Минимальный СДЗ в 2020 г. = 12 130 х 24 мес. / 730 =398,79 руб.;

• применяется районный коэффициент (если он действует на соответствующей территории);

• СДЗ корректируется в соответствии с отработанным стажем;

• к СДЗ применяется коэффициент занятости (КЗ);

• рассчитывается сумма выплаты – умножением полученного значения на количество дней нетрудоспособности.

Приведем пример расчета больничного, начисленного по МРОТ при неполном рабочем дне.

Пример

Работнице с апреля 2020 г. установлен 6-ти часовой рабочий день. В мае 2020 г. она проболела 14 дней. Ее трудовой стаж на дату наступления нетрудоспособности – 5 месяцев. В местности, где она работает, применяется региональный коэффициент 1,15. Как будет оплачен

больничный за неполный рабочий день:

• определяется СДЗ из МРОТ с учетом территориального коэффициента:

12 130 х 1,15 х 24 мес. / 730 = 458,61 руб.;

• рассчитывается коэффициент занятости: 6 час / 8 час =0,75 (вместо 8 часов сотрудница работает 6 часов);
• СДЗ корректируется на коэффициент занятости:

458,61 х 0,75 = 343,96 руб.

• определяется сумма пособия:

343,96 х 14 дн. = 4815,44 руб.

При выплате с работницы удержат НДФЛ 13%, поэтому на руки она получит:

 4815,44 – (4815,44 – 13%) =4189,44 руб.

Следует учитывать то, что неполная занятость учитывается, если она применяется на момент наступления нетрудоспособности. Если неполное время работы было установлено ранее, в т.ч. в годы расчетного периода, а в текущем году сотрудник переведен на полную ставку, коэффициент занятости не применяется.

Читайте также: Отпуск при неполном рабочем дне