Налоговый нерезидент РФ при продаже квартиры
НДФЛ начисляется и на доход, полученный от продажи недвижимого имущества (дома, квартиры) нерезидентом РФ. Гражданин признается нерезидентом согласно нормам, установленным ст. 207 НК РФ:
- налоговый нерезидент при продаже квартиры — это физлицо, которое провело на территории России менее 183 дней на протяжении 12 следующих подряд месяцев;
- подсчет количества дней нахождения лица в России осуществляется на протяжении последних 12 месяцев.
Период нахождения в России, равный последним 12 месяцам, не прерывается при выезде нерезидента из РФ максимум на полгода в целях получения образования или на лечение, а также для исполнения трудовых или других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях нефти, газа и иного углеводородного сырья. В НК РФ нет ограничений по количеству таких поездок за рубеж.
Нужно ли платить НДФЛ с дохода от подаренной квартиры гражданину РФ, если до конца года он станет нерезидентом? Если да, то по какой ставке? Ответы на эти и другие вопросы есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.
Продажа жилья нерезидентом
Статья по теме: Резидент стал нерезидентом в середине года: пересчет НДФЛ Резидент стал нерезидентом - пересчет НДФЛ в этом случае неизбежен. Что делать, если резидент стал нерезидентом в середине года? Какой статус у дистанционного работника, осуществляющего трудовую деятельность за границей? Как сделать пересчет НДФЛ, если сотрудник РФ стал нерезидентом в 2022 году? Как заполнить отчет 6-НДФЛ, если сотрудник стал нерезидентом? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееРоссийским законодательством не установлено запрета на оформление сделок по купле-продаже квартиры нерезидентом в РФ. От приведенного статуса физлица напрямую зависит размер ставки НДФЛ, начисляемого на доход от продажи жилья.
Факт заключения сделки между покупателем и нерезидентом – продавцом квартиры в обязательном порядке удостоверяется соответствующей документацией. В налоговую предоставляется договор продажи жилья, оформленный в письменном виде (ст. 549, 550 ГК РФ).
Сведения о новом владельце приобретенной у нерезидента недвижимости подтверждается правоустанавливающей документацией (например, договором купли-продажи). Предоставление нерезиденту суммы, установленной договором продажи квартиры, документально удостоверяется соответствующими расписками и выписками из банка (ст. 434, 556, 807, 808 ГК РФ).
По закону граждане РФ вправе покупать жилье у налоговых нерезидентов РФ (физлиц и юрлиц) из «недружественных» стран. Такое возможно, если деньги от сделки будут зачислены на рублевый счет типа «С», открытый нерезиденту в порядке, установленном Указом Президента РФ от 5 марта 2022 г. № 95 (в ред. от 08.04.2024). Счет «С» при продаже недвижимости нерезидентом открывается только в уполномоченном банке РФ (Решение Совета директоров ЦБ РФ от 21 ноября 2022 г. в ред от 26.04.2024, постановление Правительства РФ от 6 марта 2022 г. № 295).
НДФЛ с продажи недвижимости нерезидентом
НДФЛ начисляется на доход от продажи квартиры физлицом – нерезидентом РФ в соответствии со следующими статьями НК РФ:
- 209 — устанавливается тип облагаемого НДФЛ дохода налогового нерезидента (от источников в России);
- 217 — определяются виды доходов нерезидента, не подлежащие налогообложению;
- 217.1 — приводятся налоговые льготы, положенные нерезиденту;
- 224 — прописываются ставки налога с продажи квартиры нерезидентом РФ.
НДФЛ начисляется на всю сумму, полученную налоговым нерезидентом при продаже квартиры. Налогооблагаемая база устанавливается по одному из двух законных оснований (ст. 214.10 НК РФ):
- По сумме из договора купли-продажи — когда доход, полученный нерезидентом при продаже недвижимости, равен или больше кадастровой стоимости реализуемого жилья.
- По кадастровой стоимости жилого помещения, помноженной на понижающий коэффициент 0,7, — если доход от реализации жилья меньше величины, равной кадастровой стоимости жилого помещения, помноженной на 0,7.
Размер ставки налога при продаже квартиры нерезидентом в 2024 г.: 30 %. При этом, вычеты по НДФЛ, приведенные в ст. 218–221 НК РФ, нерезиденту не положены (Разъяснения Минфина РФ в письме от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285).
При каких условиях налог не платится
Статья по теме: Дарение квартиры нерезидентом резиденту в России НДФЛ – налог, который является обязательным к уплате при приобретении недвижимости, в том числе при дарении. Но всегда ли его нужно платить? Что нужно делать, например, при дарении квартиры нерезидентом резиденту? ПодробнееПри продаже недвижимости нерезидент вправе рассчитывать на освобождение от уплаты НДФЛ. Для получения налоговой льготы должны быть соблюдены сроки владения жильем и иные законные требования, введенные ст. 217.1 НК РФ.
В соответствии с законодательством РФ, нерезидент вправе не уплачивать НДФЛ после продажи квартиры, если до даты ее реализации срок владения жильем был равен 5 годам как минимум. Приведенный минимальный срок равен 3 годам, если до дня продажи нерезидент стал собственником квартиры:
- после наследования жилья;
- по договору дарения, оформленному братом, сестрой или иным близким родственником (ст. 14, 60 СК РФ, ст. 37 ГК РФ) и/или одним из членов семьи;
- по итогам приватизации;
- являющимся плательщиком ренты — после передачи квартиры по договору пожизненного содержания с иждивением (ст. 601 ГК РФ);
- полученной от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем данного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого фонда имущества.
Предельный трехлетний срок владения жильем также учитывается, если у нерезидента РФ нет иного жилья (доли в нем). При этом, не учитывается квартира (доля в ней), приобретенная им и/или его (ее) супругой (-ом) на протяжении 90 дней до дня госрегистрации перехода права собственности на проданное жилье от продавца к покупателю.
Пример расчета налога на продажу квартиры нерезидентом России в 2024 г.:
В 2024 г. Петров А. В., проживающий в РФ 3 месяца (менее 183 дней), продал Павлову К. Н. свою квартиру за 2 800 000 руб. НДФЛ с дохода от реализации жилья = 840 000 руб. (2 800 000 руб. х 30 %/100 %).
Однако, Петров А. В. вправе и не уплачивать налог, например, в следующих случаях:
- если до продажи квартиры Петров А. В. владел ей 7 лет (>5 лет);
- если квартира была в собственности Петрова А.В. 4 года (>3 лет) и ранее он стал ее собственником при приватизации жилья.
В качестве доказательств того, что продажа квартиры нерезидентом осуществлена с соблюдением сроков из ст. 217.1 НК РФ, в налоговую инспекцию могут быть предоставлены письменные пояснения и ксерокопии правоустанавливающей документации (п. 2 ст. 14 закона РФ № 218 от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ). Это следующие документы (при наличии):
- Договор дарения.
- Выписка ЕГРН.
- Свидетельство о праве на наследство, праве собственности и др.
Итоги
В итоге в 2024 г. нерезидент РФ вправе продать свою квартиру. При этом, он обязан уплатить НДФЛ.
В некоторых случаях налог платить не надо. Это зависит от срока владения жильем или вариантов получения прав собственности на него до продажи.
