Налоговый резидент - кто это простыми словами?

Налоговый резидент – это простыми словами

Налоговый резидент РФ – это физическое лицо, которое находится на территории РФ как минимум 183 календарных дня на протяжении следующих подряд 12 мес. При этом допускаются перерывы, но с условием, что в итоге все равно период пребывания должен составлять не меньше 183 кал. дн. Таким образом, соответственно ст. 207 НК, резидент сохранит свой статус, если:

• краткосрочно (до 6 мес.) будет выезжать за пределы РФ – на учебу, лечение;
• будет исполнять трудовые или иные обязанности, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
• являясь сотрудником органов госвласти (муниципальных органов), находится в заграничной командировке;
• являясь российским военнослужащим, служит за границей;
• будучи работником российской компании, работает заграницей в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами РФ.

Соответственно, если человек не подпадает под перечисленные выше нормы, пребывает в России мало, то есть меньше 183 кал. дн., то он признается нерезидентом. Если физлицо находилось в длительной командировке (от 184 дн.), то статус резидента оно утрачивает. По еще одной «исключительной» ситуации разъяснения дает Минфин (письмо ведомства № 03-04-05/6-1128 от 26.09.2012). Согласно этим пояснениям, если, например, обучение и служебная поездка совмещаются, то резидент свой статус утрачивает.

Для сведения: российские (на определенных условиях и иностранные) организации признаются налоговыми резидентами РФ по ст. 246.2 НК.

Рассмотрим налоговый статус резидента и нерезидента – что это?

Как определить период пребывания в РФ

Налоговый резидент – это статус, подтвержденный документально. Определить его наличие можно по документам, которые позволяют выяснить, сколько времени гражданин пребывал в РФ, когда и для чего выезжал за пределы. НК не устанавливает конкретного перечня таких документов, поэтому в этом качестве могут выступать любые документы, содержащие требуемую информацию. Например, это может быть загранпаспорт, справка с места учебы, выписка из медорганизации либо данные миграционной службы. Разъяснения по таким документам дает Минфин (письмо ведомства № 03-04-05/31921 от 21.04.2020).

Собственно, период пребывания рассчитывается элементарно, путем суммирования:

• календарных дней пребывания в России (по факту);
• дней кратковременного выезда за пределы РФ на учебу, лечение.

Например, если человек уезжал зарубеж максимум на полгода на учебу (лечение), то при подсчете его период пребывания в РФ не должен прерываться на этот период выезда из России. Окончательно статус физлица определяется к 31.12.

На что влияет налоговый статус

Резидент платит НДФЛ по более низкой ставке (13 %) и может получить вычет. В отличие от него нерезидент применяет ставку 30 % по НДФЛ (за исключением отдельных случаев) и не может претендовать на вычет.

В каких случаях в отношении дохода налогового нерезидента РФ ставка НДФЛ будет ниже 30 %, разъяснили в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Но оба статуса предусматривают одинаковый порядок уплаты имущественных налогов.

На протяжении календарного года статус человека может меняться, что является важным не только для него самого, но и для нанимателя. Так, например, пока сотрудник был резидентом, наниматель перечислял за него НДФЛ 13 %. Если же работник находился за границей не по учебе (не на лечении) и отсутствовал в России больше 183 дн., то его статус поменялся и он стал нерезидентом. А это значит, что наниматель должен платить за него НДФЛ уже по ставке 30 %.