Налоговый резидент - кто это простыми словами?

Налоговый резидент - это простыми словами

Налоговый резидент Рф это физическое лицо, которое находится на территории РФ как минимум 183 календарных дня на протяжении следующих подряд 12 мес. При этом допускаются перерывы, но с условием, что в итоге все равно период пребывания должен составлять не меньше 183 кал. дн. Таким образом, соответственно ст. 207 НК, резидент сохранит свой статус, если:

• краткосрочно (до 6 мес.) будет выезжать за пределы РФ, например, на учебу, лечение;
• являясь сотрудником органов госвласти, находится в заграничной командировке;
• являясь российским военнослужащим, служит за границей;
• подпадает под действие международного соглашения, согласно которому установлены и применяются другие правила определения статуса резидента.

Соответственно, если человек не подпадает под перечисленные выше нормы, пребывает в России мало, меньше 183 кал. дн., то он признается нерезидентом. Если физлицо находилось в длительной командировке (от 184 дн.), то статус резидента оно утрачивает. По еще одной «исключительной» ситуации разъяснения дает Минфин (письмо ведомства № 03-04-05/6-1128. от 26.09.2012). Там сказано, что если обучение и служебная поездка совмещаются, то резидент свой статус утрачивает.

Для сведения: российские (на определенных условиях и иностранные) организации признаются налоговыми резидентами РФ по ст. 246.2 НК.

Рассмотрим налоговый статус резидента и нерезидента - что это?

Как определить период пребывания в РФ

Налоговый резидент – это статус, подтвержденный документально. Определить его наличие можно по документам, которые позволяют выяснить, сколько времени гражданин пребывал в РФ, когда и для чего выезжал за пределы. НК не устанавливает конкретного перечня таких документов, поэтому в этом качестве могут выступать любые документы, содержащие требуемую информацию. Например, загранпаспорт, справка с места учебы, выписка из медорганизации либо данные миграционной службы. Разъяснения по таким документам дает Минфин (письмо ведомства № 03-04-05/31921 от 21.04.2020).

Собственно период пребывания рассчитывается элементарно, путем суммирования:

• календарных дней пребывания в России (по факту);
• дней кратковременного выезда за пределы РФ (на учебу, лечение).

Если человек уезжал на время, то при подсчете дни выезда и приезда засчитываются как дни пребывания. Окончательно статус физлица определяется к 31.12.

На что влияет налоговый статус

Резидент платит НДФЛ по более низкой ставке (13 %) и может получить вычет. В отличие от него нерезидент применяет ставку 30 % по НДФЛ и не может претендовать на вычет. Но оба статуса предусматривают одинаковый порядок уплаты имущественных налогов.

На протяжении календарного года статус человека может меняться, что является важным не только для него самого, но и для нанимателя. Так, например, пока сотрудник был резидентом, наниматель платил за него НДФЛ 13 %. Если же работник находился за границей и отсутствовал в России больше 183 дн., то его статус поменялся и он стал нерезидентом. А это значит, что наниматель должен платить за него НДФЛ уже по ставке 30 %.