О порядке получения вычета по ИИС
Правила предоставления вычетов по ИИС регулируется ст. 219.1 НК РФ. Владелец инвестсчета может выбрать, какой именно льготой воспользоваться:
- по типу А — налоговый вычет предоставляется в пределах суммы, размещенной на инвестсчете в течение года, но не более 400 000 руб. в год (заявляется ежегодно);
- по типу Б — вычет в сумме положительного финансового результата от операций на ИИС (заявляется при закрытии счета) — при условии истечения как минимум трех лет со дня заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестсчета.
Возврат НДФЛ налоговики одобрят только за 3 предыдущих года (например, в 2025 году можно вернуть налог за 2024, 2023, 2022 годы).
Для получения вычета по типу А у налогоплательщика в отчетном году должен быть облагаемый доход, полученный из других источников. Основанием для заполнения декларации служат:
- справки о доходах (2-НДФЛ), полученные от работодателей или других налоговых агентов (их также можно скачать в «ЛК налогоплательщика-физлица»);
- копия договора на ведение ИИС или договора о брокерском обслуживании (договор доверительного управления) в форме единого документа, подписанного сторонами, или заявление (уведомление, извещение) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления;
- документы из банка о зачисления денежных средств на индивидуальный инвестсчет — это может быть платежное поручение (если средства зачислялись с банковского счета) или приходно-кассовый ордер (если денежные средства были внесены наличными), или поручение на зачисление средств вместе с отчетом брокера о движении денег по инвестсчету.
- Договор на открытие индивидуального инвестсчета должен быть оформлен не менее чем на 3 года.
- Должен быть открыт только один инвестсчет.
- Каждый год необходимо пополнять инвестиционный счет на сумму не более 1 млн руб.
Из бюджета возвращается 13% от внесенной на счет суммы, но не более 52 000 руб. в год (лимит 400 000 руб. х 13%/100% = 52 000 руб.), и в пределах суммы налога, удержанного у физлица налоговыми агентами за налоговый период (отчетный календарный год).
Читайте также: Сколько раз можно получить вычет по ИИС
Использовать ли инвестиционный вычет или нет, решает сам налогоплательщик. Декларацию 3-НДФЛ по ИИС чаще заполняют, если выбран вычет по типу А.
Налоговый вычет по типу Б может рассчитать и предоставить налоговый агент без составления работником-налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ. Для этого налогоплательщик берет справку из ИФНС, что ранее вычетом по ИИС по типу А он не пользовался, а инвестсчет у него является единственным. Выданную налоговым органом справку нужно предоставить профессиональному участнику рынка ценных бумаг (например, банку), являющейся основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физлицу доходов.
С 2021 г. также действует упрощенный порядок предоставления инвествычетов без подачи декларации (закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ). В таком порядке можно воспользоваться вычетом при наличии у ИФНС сведений о зачислении налогоплательщиком средств на индивидуальный инвестсчет. В «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК) на сайте ФНС налоговики сами помещают уже заполненное заявление, в котором отражена сумма к возврату. Документ подписывается ЭЦП налогоплательщика и отсылается обратно в ИФНС. Срок проверки при этом сокращается (с 3 месяцев до 1, а на практике — до 10 дней). Однако, банк, в котором открыт ИИС, должен быть подключен к программе информационного взаимодействия с ФНС.
Как заполнить 3-НДФЛ по ИИС
Форму декларации 3-НДФЛ ФНС обновляет ежегодно. В 2025 году для заявления вычетов за 2024 год применяется бланк, утв. приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.
Процесс заполнения декларации покажем на примере работника Ивана. Он работает в ООО «Багаж»: за 2024 год ему было начислена зарплата — 1 200 000 руб., с которой удержали НДФЛ 13% — 156 000 руб. Часть полученных средств — 400 000 руб., Иван разместил в 2024 году на инвестсчете (ИИС). В 2025 году он решил воспользоваться вычетом по ИИС, выбрав льготу по типу А — на сумму средств, внесенных на инвестсчет в прошедшем году. Иных вычетов у данного работника нет.
Размещенная сумма на индивидуальном инвестсчете равна 400 000 руб. В итоге, переплата по НДФЛ составит 13% от внесенных на инвестсчет денег:
400 000 руб. х 13%/100% = 52 000 руб.
Так как налог, удержанный работодателем с дохода Ивана, за 2024 г (13% с 1 200 000 руб.), больше максимального НДФЛ к возврату (156 000 руб. > 52 000 руб.), то ИФНС вернет всю сумму переплаты на банковский счет физлица.
Заполним декларацию 3-НДФЛ. Форма состоит из 16 листов, но нам понадобятся только:
- титульный лист;
- раздел 1;
- приложение к разделу 1;
- раздел 2;
- приложение 1;
- приложение 5;
- расчет к приложению 5.
На титульном листе приводятся данные о налоговом периоде, а также, указываются код ИФНС, в которую подается 3-НДФЛ, сведения о налогоплательщике и отражается общее количество представленных листов отчета и подтверждающих документов.
В программе "Декларация" есть пункт о том, что при указании своего ИНН код вида документа и его серию, номер можно не заполнять.
В разделе 1 указываются коды КБК, ОКТМО и сумма налога, расчитанная к возврату.
В приложении к разделу 1 указываются сумма налога к возврату и реквизиты банковского счета, на который заявитель желает получить деньги.
Чтобы заявление о распоряжении средствами на ЕНС было прикреплено к декларации, в программе "Декларация" в разделе "Задание условий" (пункт "Данные заявления") нужно поставить галочку "Сформировать заявление о возврате налога в рамках декларации".
В разделе 2 производится расчет итоговых сумм доходов, расходов, вычетов и налога к возврату.
В приложении 1 приводятся источники доходов заявителя с указанием начисленных и удержанных сумм (из справок о доходах).
В приложении 5 показывается величина вычета по ИИС в 3-НДФЛ и других вычетов, если они заявлены. Если кроме инвестиционного вычета ничего нет, то в приложении будет одна сумма, соответствующая ему.
В расчете к приложению 5 отражается сумма налогоплательщика на счете ИИС, сведения об участнике рынка ценных бумаг (в нашем случае — Сбербанк), номер и дата заключенного договора, номер инвестиционного счета и дата его его открытия.
Для скорости расчетов можно использовать программу «Декларация», специально разработанную ФНС и выложенную на официальном сайте в бесплатном доступе. Она значительно упрощает подготовку формы, проставляет необходимые коды и вычисляет итоговые суммы. На каждый год выходит новый релиз.
Что еще нужно учесть при заполнении 3-ндфл по ИИС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Напоминаем, что в одной декларации 3-НДФЛ перечисляются все вычеты за год, то есть не только по ИИС, но и прочие: стандартные, социальные (на лечение, образование и др.), имущественные. Также, в этом документе указываются иные доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ.
Итоги
Право на получение инвестиционного вычета есть у граждан, которые вносили личные деньги на свой ИИС и открыли его не позднее трех лет назад. При офомлении вычета по итогам 2024 года используется бланк декларации 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.
