Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Виды социального налогового вычета

Налоговый кодекс РФ предусматривает разделение социальных вычетов на 7 видов:

1. По затратам, понесенным в связи с пожертвованиями на благотворительные цели.

2. По издержкам, связанным с получением платных образовательных услуг.

3. По расходам на лечение и на приобретение медпрепаратов.

4. По отчислениям на негосударственное пенсионное обеспечение, взносам на добровольное пенсионное страхование или добровольное страхование жизни.

5. По дополнительным взносам, перечисленным на формирование накопительной пенсии.

6. Затраты на прохождение независимой оценки уровня квалификационной подготовки.

7. На фитнес (занятия в тренажерном зале).

Вычет можно оформить через работодателя или через ФНС. О порядке получения вычета рассказано ниже в статье.

Вычет на благотворительность

Социальный налоговый вычет на благотворительность может быть применен, если физическое лицо вносило пожертвования в благотворительные организации, социально ориентированные НКО, отдельные НКО, религиозные структуры или в НКО на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются на основании закона от 30.12.2006 № 275-ФЗ.

По отдельным НКО надо учитывать и направление деятельности таких организаций - разрешенными для налоговых вычетов являются следующие сферы:

• спорт (непрофессиональный);

• физкультура;

• наука;

• культура;

• образование;

• здравоохранение;

• просвещение;
• защита прав, свобод человека и гражданина;

• правовая и социальная поддержка населения;

• охрана окружающей среды;

• оказание помощи в защите граждан от ЧС;

• защита животных.

Вычет за обучение

Социальный налоговый вычет по расходам на образовательные услуги позволяет возмещать часть уплаченного НДФЛ лицам, заплатившим за свое обучение (очное, заочное), либо перечислившим от своего имени плату за учебу детей, братьев, сестер (по очной форме). Возраст детей-студентов на очной форме, за которых платят родители, не может быть больше 24 лет. У образовательной организации обязательно должна иметься актуальная разрешительная документация (лицензия) на ведение учебной деятельности.

В роли заявителя может выступать:

• лицо, оплатившее свое обучение;

• родитель, опекун, попечитель учащегося;

• брат, сестра учащегося.

Вычет за лечение

Применение льготы за медуслуги и медпрепараты возможно, если услуги были оказаны на платной основе самому заявителю, его родителям, супруге (супругу), несовершеннолетним детям. детям - студентам до 24 лет (на очной форме обучения), подопечным в возрасте до 18 лет.

Возмещение можно получить только за те услуги или медикаменты, которые были назначены врачом и присутствуют в правительственном Перечне (утв. постановлением от 08.04.2020 № 458).

По дорогостоящим видам лечения в медорганизациях, у ИП социальный налоговый вычет не предоставляется в отношении расходов, произведенных путем выплаты этим медицинским компаниям и (или) ИП по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) средств, учитываемых на его ИИС, указанных соответственно в п. 2 ст. 213.1 и п. 3.1 ст. 214.9 НК РФ.

Вычет по пенсионным взносам и по страхованию

Данный вычет возможет при наличии затрат по взносам:

1. По договорам негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ.
2. По договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми компаниями.
3. По договорам добровольного страхования жизни.

Причем взносы могут быть произведенны как за себя, так и за:

• супругу (супруга);
• родителей (в том числе усыновителей);
• детей-инвалидов (в том числе усыновленных или находящихся под опекой (попечительством).

В отношении договоров добровольного страхования жизни действует обязательное условие: такой договор должен быть заключен на срок не менее 5 лет.

Вычет по допвзносам

Вычет предоставляется в случае дополнительных отчислений на накопительную пенсию, произведенных согласно закону РФ "О пенсионных допвзносах" от 30.04.2008 № 56-ФЗ (в ред. от 10.07.2023).

Вычет за оценку квалификации

Вернуть налог можно, если независимая оценка производится организациями (центром оценки квалификации и др.), которые уполномочены на такую деятельность законами РФ и включены в соответствующий реестр, а расходы по оценке оплачены самим налогоплательщиком. Пакет документации должен включать документ, подтверждающий полномочия оценивающей организации.

Вычет за фитнес

Начиная с расходов 2022 года, физлица вправе получить социальный налоговый вычет:

1. За занятия в тренажерном зале.
2. За фитнес.
3. За оплату иных физкультурно-оздоровительных мероприятий.

Причем, такие услуги могут быть оказаны не только самому физлицу, но и его детям (в том числе усыновленным) или подопечным в возрасте до 18 лет (до 24 лет - если бывший подопечный является студентом на очной форме), детям - студентам очной формы до 24 лет.

Для получения вычета необходимо, чтобы физкультурно-спортивная организация или ИП были включены в обновляемый ежегодно Правительством РФ соответствующий перечень, размещенный на сайте Минспорта РФ.

Сумма социального налогового вычета

Вычет в связи с затратами на благотворительность может быть применен в размере фактических издержек, но Налоговым кодексом РФ установлен верхний предел вычета – 25% от величины дохода, полученного в соответствующем налоговом периоде и подлежащего обложению НДФЛ.

При возмещении затрат на обучение учитываются не только фактические издержки, но и максимальные лимиты льготы:

• предел вычета на образование составляет 150 000 руб. (по расходам за 2024 год и далее);

• если же заявитель просит возместить средства, потраченные на учебу детей, лимит снижается до уровня 110 000 руб. за каждого ребенка (эта сумма действует сразу для обоих родителей, то есть при обработке обращения от матери будут учитываться и заявления, исходившие от отца) - по расходам за 2024 год и далее.

«Образовательные» социальные налоговые вычеты в 2025 году не могут быть применены, если обучение было оплачено материнским капиталом.

По медицинским услугам используется предельная величина возмещения, равная 150 000 руб. Если речь идет о дорогостоящих видах лечения, входящих в Перечень № 458, за основу принимаются фактические затраты без ограничения суммы лимитами. В получении компенсации будет отказано, если оплата за оказанные услуги поступила от работодателя заявителя.

По негосударственному пенсионному обеспечению при определении суммы возмещения учитываются фактические затраты в пределах лимита, равного 150 000 руб. Аналогичный подход к применению льготы используется при возмещении НДФЛ за взносы в накопительную систему пенсионного обеспечения, допвзносы, по договорам страхования жизни и за оценку квалификации.

Обратите внимание: социальные налоговые вычеты можно применять в рамках лимита 150 000 руб., но только по расходам, начиная с 2024 года, и совокупно по разным видам возмещений. В эту сумму не входит только обучение детей и дорогостоящее лечение, взносы на благотворительность, в НКО. Оставшиеся типы вычетов суммируются. По расходам за 2023 год, за 2022 год эта сумма составляет 120 000 руб. (по средствам на обучение детей - 50 000 руб. за каждого ребенка, а не 110 000 руб.).

Пример

В марте 2024 года гражданин оплатил медуслуги в сумме 85 000 руб., а в августе 2024 г. заплатил за обучение в автошколе 45 000 руб. В 2025 году он подал декларацию 3-НДФЛ на вычет. Вычет за лечение и за обучение ему будет предоставлен в полном объеме, потому что лимит в 150 000 руб. < расходов в 130 000 руб. (85 000 руб. за лечение + 45 000 руб. за обучение).

Какой социальный налоговый вычет будет получен физлицом по факту: на банковский счет заявителя будут перечислены не суммы его расходов, а процент НДФЛ с заявленных величин. То есть, на счет гражданина будет возвращен налог в сумме 16 900 руб. ((85 000 руб. + 45 000 руб.) х 13%).

Дополнительный ограничительный фактор – сумма фактически уплаченных налогов (НДФЛ) в году понесения затрат. Если сумма перечисленного НДФЛ за заявителя окажется меньше размера предполагаемого возмещения, оно будет реализовано лишь в сумме фактических налоговых платежей, произведенных за отчетный год (даже если лимит вычета не исчерпан).

Получение социального налогового вычета

Все виды социальных вычетов могут быть оформлены через обращение в ФНС. Часть их может быть применена и по месту трудоустройства. Возмещение затрат через работодателя не производится в случае, если основанием возникновения расходов стали благотворительные пожертвования, взносы в НКО и оценка квалификации.

Вычет по взносам на негосударственную пенсию, на пенсионное страхование и по «пенсионным» допвзносам можно получить по месту работы, если такие взносы удерживались из дохода налогоплательщика и перечислялись работодателем (налоговым агентом).

Вычет в обычном порядке

Если действовать через ФНС и в обычном порядке, то заявление на компенсацию налога подается в налоговую службу по окончании года, в котором были понесены затраты. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ оформляются в ИФНС путем подачи следующего комплекта документов:

• декларация, подтверждающая размер полученных доходов и уплаченного с них налога за год (3-НДФЛ) - причем, заявление подается в составе декларации;

• справка работодателя, удостоверяющая корректность внесения данных о доходах в декларацию (2-НДФЛ) - ее подавать не обязательно, потому что у ИФНС и так есть эти данные;

• платежные документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции, справки и т.п.);

• документы, подтверждающие личность заявителя и его родство с лицом, получившим платные услуги;

• другие подтверждающие документы (например, договор с медицинским или учебным заведением, страховой компанией, с НПФ, копия лицензии организации, оказавшей услуги, рецепт врача).

При обращении за вычетом к работодателю, не нужно ждать окончания года, в котором произведены расходы – ходатайство может быть оформлено в текущем налоговом периоде. Для этого необходимо предварительно подать заявление в налоговой инспекцию о подтверждении права на вычет, а затем, в случае одобрения заявления, ИФНС самостоятельно отравит соответствующее уведомление работодателю.

Работодатель социальный налоговый вычет предоставляет в заявительном порядке – комплект подаваемых работником документов будет состоять из заявления и указанных выше подтверждающих документов (декларацию 3-НДФЛ прикладывать не надо).

Социальный вычет за физкультурно-оздоровительные услуги предоставляется при представлении в ИФНС вместе с декларацией 3-НДФЛ документов, подтверждающих его фактические расходы на оплату данных услуг, а именно:

• ксерокопий договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг;
• кассового чека - бумажного или направленного в электронной форме.

Вычет в упрощенном порядке

Как было сказано выше. в обычном порядке необходимо будет предоставить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и комплект документов, подтверждающий основания для возникновения права на получение вычета. Поданные документы должны отразить сумму понесенных затрат и размер полученных в рассматриваемом году налогооблагаемых доходов.

При упрощенном порядке получения социального вычета нужно только дождаться предзаполненного заявления в личном кабинете на сайте ФНС. Затем, надо будет открыть его. проверить и отправить. Однако, таким образом можно заявить соцвычет только по расходам, понесенным с начала 2024 года, не ранее.

В какие сроки налоговая подготавливает предзаполненное заявление на соцвычет и высылает его в личный кабинет физлица на сайте ФНС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Кроме того, с 2025 года вычет в упрощенном порядке можно получить по расходам, понесенным с 1 января 2024 года на оплату фитнеса (тренажерного зала). Такое возможно, при условии если соответствующие физкультурно-спортивные компании и ИП присоединились к информационному взаимодействию с ФНС.

Итоги

По закону, гражданам предоставляется и право на налоговый соцвычет. Налоговый кодекс предусматривает 7 видов таких вычетов. Основные их виды, обычный и упрощенный порядок их получения приведены выше в статье.