Декларация 3-НДФЛ на возврат за лечение

18.02.2022
0
Команда СП
Заплатили за лечение – отразите в 3-НДФЛ декларации и верните понесенные затраты. Все ли могут рассчитывать на возврат сумм из бюджета? Как заполнить декларацию? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.
Бланк декларации 3-НДФЛ
Проверено экспертом

Размер и особенности налогового вычета по расходам на лечение

Трудоустроенные граждане могут вернуть из бюджета суммы, потраченные ими на покупку лекарств и/или оплату услуг медучреждения, которое имеет лицензию на оказание медуслуг. Другими словами, оформить налоговый соцвычет, предусмотренный статьей 219 НК РФ.

Налоговый вычет представляет собой возврат суммы подоходного налога, исчисляемого по ставке 13 %, уплаченного в отчетном периоде (12 месяцев). Для его получения подают 3-НДФЛ.

За оплату лечения и покупку лекарств можно оформить возврат в пределах утвержденного лимита. Он составляет 120 тыс. руб. в год. Это общий лимит по всем видам соцвычетов. А к ним относят не только затраты на лечение, но и оплату обучения, а также прочие расходы (ст. 219 НК РФ).

Рассмотрим эти особенности на примере.

Смирнов А. В. оформляет вычет по затратам на лечение за 2021 год. Их общая сумма составила 26 000 рублей. Но получить в 2022 году он сможет только 15 600 рублей.

ВНИМАНИЕ! Налогоплательщик вправе заявить вычет в течение трех лет с момента возникновения трат на оплату медуслуг и покупку лекарств. Например, право на вычет возникло в 2019 году, а налогоплательщик по каким-то причинам не подал декларацию. В 2022 году он вправе подать декларацию 3-НДФЛ за 2019 год. В 2023 году этого сделать уже не получится, т. к. выйдет трехлетний срок.

Законодательством утвержден список дорогостоящих медуслуг, затраты на которые возвращают в полном объеме без ограничения в 15 600 рублей (постановление от 08.04.2020 г. № 458).

Кто вправе оформить социальный вычет за оплату медицинских услуг?

Физлица, которые работают неофициально, не могут претендовать на получение вычетов.  Обосновано это тем, что с выплачиваемых им доходов в бюджет не поступает подоходный налог, исчисленный по ставке 13 %. А если налогоплательщик трудоустроен, его работодатель выступает налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и последующее перечисление НДФЛ в казну государства.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения социального вычета на свое лечение и своего ребенка? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ бесплатно.

Документы для оформления налогового вычета по расходам на лечение

Оформить возврат можно только в том случае, если медицинское учреждение, услуги которого оплачивал налогоплательщик, имеет соответствующую лицензию. Иначе подать декларацию на налоговый вычет за лечение удастся, а получить его – нет.

Перечень необходимых документов в зависимости от вида понесенных затрат указан в таблице.

Понесенные расходы

Документы для оформления возврата НДФЛ, подтверждающие траты на лечение

Оплата услуг медучреждения, в том числе дорогостоящих (постановление от 08.04.2020 № 458)

1.        Договор на оказание услуг с медучреждением, имеющим лицензию в соответствии с НПА государства.

2.        Копия лицензии медучреждения (организации или ИП). Ее, как правило, представляют, если реквизиты лицензии отсутствуют в договоре.

3.        Справка об оплате медуслуг с кодом 1, если оформляют возврат за дорогостоящее лечение – с кодом 2. Форму утвердили приказом от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256.

4.        Копии платежных документов, которые подтверждают траты на оплату услуг медучреждения

Покупка лекарственных препаратов

1.                  Рецепт со списком назначенных лекарств (бланк утвержденной формы). Правильность его составления лучше проверить перед представлением. Если он будет заполнен с ошибками, в получении вычета откажут.

2.                  Документы, которые подтверждают факт покупки медикаментов (квитанции, платежные поручения, чеки)

Оплата взносов по договору ДМС

1.                  Копия договора ДМС.

2.                  Копия лицензии страховой компании, на основании которой она ведет деятельность по добровольному медицинскому страхованию.

3.                  Копии платежных документов, которые подтверждают перечисление взносов

Налогоплательщик должен помнить, если он подает декларацию 3-НДФЛ для возврата трат на лечение, покупку медицинских препаратов или уплату взносов по договору ДМС не для себя, а для близких родственников, он представляет документы, которые подтверждают родство. Например, если оплачены медуслуги, оказанные ребенку, подтверждающим документом будет свидетельство о его рождении/усыновлении или взятии под опеку.

Бланк декларации на налоговый вычет за лечение: из чего состоит и что указывать в его разделах?

В 2021 году бланк 3-НДФЛ обновили (приказ ФНС РФ от 15.10.2021 г. № ЕД-7-11/903@). В нем изменили штрих-коды на страницах, на титульном листе убрали поле для написания адреса, а сведения о работодателе (налоговом агенте) теперь указывают перед суммами вычетов, не после них.

Форма состоит из таких разделов.

Название

Сведения, которые указывают в разделах

Титульный лист

Он предназначен для отражения сведений о налогоплательщике и его представителе (при наличии), который подает декларацию вместо заявителя

Раздел 1

В этом разделе производят расчет сумм НДФЛ, которые нужно уплатить в бюджет или вернуть из него на основании подтверждающих документов

Приложение 1 к разделу 1

Заполняют заявление о зачете или возврате сумм подоходного налога, которые были излишне уплачены налогоплательщиком

Раздел 2

В этом разделе рассчитывают налоговую базу и НДФЛ. Указывают, по какой ставке облагаются доходы. Например, если налогоплательщик в отчетном периоде получал заработную плату и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, от работодателя, такие доходы облагаются по ставке 13 %

Приложение 1

В графах приводят сведения об источниках доходов, которые находятся на территории России

Расчет к приложению 1

Подсчитывают доходы, полученные от реализации объектов недвижимости

Приложение 2

Указывают сведения о доходах, которые получил налогоплательщик от источников выплат, находящихся за пределами РФ. Прописывают, по какой ставке они облагаются

Приложение 3

Этот раздел заполняют ИП, а также физлица, которые занимаются адвокатской или частной практикой. В нем они рассчитывают профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляют в соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ

Приложение 4

Рассчитывают доходы, которые не облагаются подоходным налогом

Приложение 5

Этот раздел предназначен для расчета налоговых стандартных, социальных, инвестиционных вычетов, которые предусмотрены ст. 219.1 НК РФ

Расчет к приложению 5

В приложении производят расчет соц. вычетов, которые предусмотрены подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ

Приложение 6

Этот раздел предназначен для расчета сумм имущественных вычетов, которые полагаются при получении доходов от реализации имущ. прав, а также налоговых вычетов, утвержденных абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Приложение 7

В этом разделе рассчитывают сумму имущественных вычетов по затратам на новое строительство или покупку объекта недвижимости

При подаче декларации с целью возврата расходов на оплату медуслуг или покупку лекарственных препаратов заполняют не все разделы документа. Ниже рассмотрим порядок составления документа.

Как заполнить 3-НДФЛ для возврата расходов на лечение?

Для подачи декларации с целью возврата налога за оплату медуслуг или покупку лекарств заполняют такие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 и 2;
  • приложение 1 к разделу 1;
  • приложения 1 и 5.

Приложение 2 заполняют в том случае, если у налогоплательщика есть доходы от иностранных источников. То есть от тех работодателей, которые находятся за пределами России. Закон не запрещает работать на них. Но необходимо соблюдать правила уплаты налогов.

Порядок заполнения

Изначально сведения указывают на титульном листе. Проставляют номер корректировки. Если декларацию подают впервые по итогам налогового периода, в этом поле прописывают 0. Если же сдают корректирующую декларацию, в этом поле ставят 1, 2 или другую цифру в зависимости от количества уже представленных исправленных отчетов.

Прописывают код, соответствующий отчетному периоду. В нашем случае это год – код 34. Затем проставляют код страны гражданства – 643 (Россия). После прописывают налоговый период. В 2022 году подают декларацию для возврата за лечение по итогам 2021 года или предшествующих периодов. Следовательно, в этом поле пишут год. Прописывают код ФНС, в которую подают форму.

В основном блоке титульного листа указывают следующие данные:

  • Ф. И. О. налогоплательщика полностью;
  • дату его рождения;
    код документа, подтверждающего личность (паспорт – 21);
  • серию, номер и дату его выдачи;
  • место рождения налогоплательщика;
  • код налогоплательщика (для физических лиц – 760);
  • статус заявителя – 1 (резидент).

В нижней части отражают сведения о том, кто представляет декларацию: налогоплательщик или его представитель, который действует на основании нотариально заверенной доверенности. Количество страниц проставляют уже после завершения заполнения бланка.

В разделе 1 в строке 010 указывают код 2. Он означает, что налогоплательщик хочет вернуть из бюджета излишне уплаченный подоходный налог. В строке 020 – КБК (182 1 01 02010 01 1000 110 – для возмещения подоходного налога из бюджета, перечисленного с доходов (выплат от налоговых агентов) физлиц).

Затем заполняют такие строки:

  • 030 – ОКТМО;
  • 040 – 0;
  • 050 – сумму НДФЛ, которую нужно вернуть из казны.

Последний показатель берут из раздела 2 строки 160.

В приложении 1 к разделу 1 заполняют такие строки:

  • 075 – 1 (порядковый номер заявления налогоплательщика);
  • 080 – сумма налога, подлежащая возврату;
  • 090 – КБК доходов, с которых нужно оформить возврат;
  • 100 – ОКТМО (из раздела 1 стр. 030);
  • 110 – название банка, в котором открыт счет для перечисления денежных средств;
  • 120 – БИК банка;
  • 130 – код вида счета (02 – текущий счет, 07 – депозитный);
  • 140 – номер счета налогоплательщика;
  • 150 – Ф. И. О. получателя платежа (должны быть идентичны сведениям, указанным на титульном листе).

В разделе 2 заполняют такие строки:

  • 001 – ставка налогообложения;
  • 002 – код вида дохода;
  • 010 – ЗП и другие выплаты, полученные от источников в РФ;
  • 020 – переносится показатель из приложения 2 стр. 080;
  • 030 – сумма доходов, подлежащих налогообложению;
  • 040 – общая сумма всех вычетов, на размер которых уменьшают налоговую базу для расчета НДФЛ;
  • 060 – налоговая база за минусом вычетов;
  • 070 – сумма исчисленного подоходного налога;
  • 080 – сумма уплаченного подоходного налога;
  • 160 – сумма НДФЛ, которую нужно вернуть из бюджета.

Приложение 1 заполняют по каждому источнику дохода в РФ. Сведения указывают в следующих строках:

  • 010 – код вида дохода;
  • 020 – налоговая ставка только в отношении кода вида дохода 25;
  • 030 – ИНН работодателя;
  • 040 – КПП работодателя;
  • 050 – ОКТМО работодателя;
  • 060 – наименование источника выплат;
  • 070 – сумма дохода, которая получена от этого источника выплат;
  • 080 – удержанная сумма подоходного налога.

В приложении 5 заполняют такие строки:

  • 110 – сумма затрат на оплату дорогостоящего лечения;
  • 120 – показатель, аналогичный предыдущему;
  • 140 – оплата лечения, которое не относится к дорогостоящему;
  • 141 – расходы на покупку медикаментов;
  • 180 – итоговый показатель (значение строки 140 + значение строки 141);
  • 181 – сумма предоставленных работодателем вычетов;
  • 190 – суммарная величина (значение строки 120 + значение строки 180 - значение строки 181);
  • 200 – итоговое значение.

***

При заполнении декларации на возврат за лечение используют новую форму 3-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. В этом же НПА представлена инструкция по составлению отчета. В статье мы раскрыли нюансы оформления вычета на лечение. Разъяснили, что при возврате затрат на оплату дорогостоящего лечения вычет оформляют в сумме понесенных затрат. За оплату лечения, которое не относится к дорогостоящему, возвратить налог можно только в пределах установленного лимита 120 000 рублей (13 % - 15 600 рублей).

Бланк декларации 3-НДФЛ
Проверено экспертом
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДФЛ
Оставить комментарий