Приобретение патента может оказаться для ИП выгоднее, чем платить налог по УСН, поскольку стоимость патента не зависит от фактической выручки. Обсудим, как перейти с «упрощенки» на патент и всегда ли это возможно.
Требования, предъявляемые к получателям патента
Получить патент могут только индивидуальные предприниматели, у самозанятых лиц и организаций такой возможности нет (п. 1 ст. 346.44 НК РФ). Подать заявление на оформление патента можно, если (ст. 346.43 НК РФ):
- у ИП на ПСН будет работать не более 15 человек;
- вид деятельности и физические показатели соответствуют условиям, установленным НК РФ и региональным законодательством.
Налоговым кодексом установлены также виды деятельности, к которым применим патент, общие ограничения по физическим показателям (площадь торгового зала стационарного объекта торговли или зала для посетителей в общепите - не более 150 кв. м; количество единиц транспорта для ИП, перевозящих пассажиров и грузы – до 20 единиц), но властям субъектов РФ разрешено устанавливать виды патентной деятельности и критерии применения патента на своей территории.
Патент можно применять до тех пор, пока доход от деятельности на ПСН не достигнет 60 млн. руб. с начала года (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Дополнительные ограничения
В некоторых случаях НК РФ запрещает использовать патент даже при соответствии общим требованиям. Применять ПСН нельзя в отношении видов деятельности, по которым ИП (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):
- действует по договору простого товарищества, является доверенным лицом по управлению имуществом;
- производит, продает подакцизные товары;
- добывает, реализует полезные ископаемые;
- торгует оптом или по заключенным договорам поставки.
Кроме того, режим не действует по сделкам с ценными бумагами, с финансовыми инструментами, а также по кредитным услугам.
Можно ли с «упрощенки» перейти на патент
Патент оформляется на срок от 1 до 12 месяцев, но не более чем до конца текущего календарного года. ПСН допускается совмещать и с общим режимом, и с «упрощенкой» (п. 1 ст. 346.43 НК РФ), либо использовать его как единственную налоговую систему.
Однако от УСН нельзя отказаться в середине года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Предпринимателю, желающему перевести с «упрощенки» на ПСН один, несколько или все виды бизнеса, оформить патент по ним можно лишь с 1 января следующего года. Такой подход подтверждают письма Минфина и ФНС (от 20.08.2019 № 03-11-11/63550, от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@).
Переход с «упрощенки» на патент по тому же виду деятельности в середине года невозможен, но, если ИП-упрощенец начинает вести новый вид бизнеса и выбрал для него ПСН, он может приобрести соответствующий патент в любое время. При этом он будет совмещать оба спецрежима.
Как перейти с «упрощенки» на патент ИП
Если ИП на УСН начал новую деятельность, для которой решил оформить патент, ему достаточно за 10 рабочих дней до начала работы на ПСН подать в ИФНС заявление на получение патента по форме 26.5-1, утв. приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). В документе указывается выбранный вид деятельности, переводимые на патент объекты и иные сведения.
Для ИП, переходящего с УСН на патент по всем видам деятельности порядок действий отличается:
- Сначала, не позже чем за 10 рабочих дней до наступления следующего календарного года, подается заявление на патент. В документе датой начала применения ПСН указывается 1 января следующего года.
- Затем, не позднее 15-го января, в ИФНС по месту регистрации направляется уведомление об отказе от УСН. Рекомендуемая форма № 26.2-3 утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Стоит иметь в виду, что ИП сможет вернуться к «упрощенке» не ранее чем через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Если на ПСН с начала года переводится один или несколько видов бизнеса, а остальные остаются на УСН, достаточно подать заявление на патент, а уведомление об отказе от «упрощенки» не подается.
Заявление на патент направляется в ИФНС по месту ведения указанного в нем бизнеса, уведомление об отказе от УСН – по месту жительства ИП. Документы можно сдать в ИФНС лично, направить ценным письмом с описью и уведомлением или переслать по ТКС в электронном виде, подписав их ЭЦП.
В любом случае ИП, оформившему хоть полный, хоть частичный переход, необходимо до 30 апреля подать декларацию по «упрощенке» за прошедший год.
