Может ли ИП получить имущественный вычет

mozhet_li_ip_poluchit_imushchestvennyy_vychet.jpg

фотобанк Лори

Может ли индивидуальный предприниматель получить имущественный вычет на ОСНО и спецрежимах

Имущественный вычет предполагает получение физлицом возмещение ранее уплаченного подоходного налога в рамках обозначенных НК РФ лимитов. Вернуть можно 260 тыс. с расходов на приобретение объектов (2 млн. х 13%) и 390 тыс. руб. с ипотечных процентов (3 млн. х 13%). Льгота может быть использована частями или сразу в полном объеме. Обязательно при заявлении права на вычет необходимо проверить, выполнены ли все условия его применения:

имущественные вычеты 2019 для ИП доступны, только если налогоплательщик получал в налоговом периоде доходы, с которых удерживался подоходный налог по ставке 13%;
физическое лицо является налоговым резидентом РФ;
налогоплательщик может документально подтвердить факт приобретения имущества с оформлением права собственности на себя, супругу или несовершеннолетнего ребенка;
лимит льготы не был исчерпан ранее.

Может ли ИП получить имущественный вычет – может, но при условии, что он платит с поступлений от предпринимательской деятельности или с других своих доходов подоходный налог. Если это правило не выполняется, льгота предпринимателю не положена.

Читайте также: Имущественный вычет по предыдущим годам

Имущественный налоговый вычет для ИП, уплачивающего НДФЛ, возможен:

при покупке жилого имущества (дома, квартиры, комнаты);
при приобретении земельного участка для строительства жилого дома;
при возведении недвижимости, предназначенной для проживания;
при уплате процентов по ипотечным кредитам.

При заявлении льготы по приобретаемой недвижимости не имеет значения, для каких целей эти активы куплены – для личного пользования или для эксплуатации в предпринимательской деятельности.

Пример 1

Частный предприниматель приобрел квартиру стоимостью 2,5 млн. руб. ИП применяет общую систему налогообложения. Сумма облагаемого дохода за истекший год составила 1,8 млн. руб. Имущественный вычет ИП на ОСНО доступен на общих основаниях, так как выполняется требование о наличии облагаемого НДФЛ дохода. При условии, что физическое лицо не пользовалось ранее вычетом, он может быть заявлен в максимальном размере – до 2 млн. руб., но не более величины фактических затрат. В данном случае коммерсант по итогам истекшего налогового года может заявить возмещение по НДФЛ в сумме 1,8 млн. руб., так как именно с этих доходов был удержан в течение года налог. Остаток льготы в размере 200 тыс. руб. перейдет на следующий год. Отчитываясь по своим доходам путем представления в ИФНС декларации 3-НДФЛ, ИП одновременно заявляет налоговый вычет.

Будет ли доступен имущественный вычет для ИП на УСН? Льгота «упрощенцу» будет предоставлена только в том случае, если он имеет дополнительные доходы, с которых удерживается НДФЛ, поскольку при применении УСН предприниматель освобождается от уплаты ряда налогов, в том числе и подоходного (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Применение спецрежимов ЕНВД, ЕСХН, патента, или уплата налога на профессиональный доход, также освобождает ИП от НДФЛ с доходов, полученных от такой деятельности (п. 3 ст. 346.1, п.4 ст. 346.26, п. 10 ст. 346.43 НК РФ, п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).

Пример 2

ИП, применяющий ЕНВД, приобретает жилой дом стоимостью 2 млн. руб. Право на вычет у него не возникает, так как вместо подоходного налога им уплачивается ЕНВД. У коммерсанта нет иных доходов и удержанного НДФЛ, который может быть направлен к возмещению.

Пример 3

Физическое лицо зарегистрировано в ИФНС в качестве ИП, его бизнес является сезонным, поэтому предприниматель принял решение о применении патентной системы налогообложения. Одновременно гражданин работает по найму, с его зарплаты ежемесячно работодатель удерживает подоходный налог по ставке 13%. В этой ситуации при покупке недвижимости налогоплательщик сможет заявить о своем праве на имущественный вычет - ИП в данной ситуации будет действовать не как предприниматель, а как обычное физлицо. В декларации о доходах будут указаны только доходы от работы по найму.

Право на получение предпринимателями имущественных налоговых вычетов подтверждается и разъяснениями Минфина в письме от 21.06.2016 г. № 03-04-05/36034. Но ведомство уточняет, что преференция действует только при соблюдении условия о наличии дохода, с которого взимается налог по ставке 13%.

Читайте также: Имущественный вычет при совместной собственности

Вычет при продаже имущества ИП

При продаже жилья или участка, находившегося в собственности менее установленного минимального срока, предприниматель, независимо от применяемого налогового режима, может получить вычет по НДФЛ в размере доходов, полученных от сделки, но в пределах 1 млн. руб., а по иному имуществу – до 250 тыс. руб. Вместо этого, доход, полученный от продажи, разрешается уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ). Подробнее о налогах с продажи имущества ИП мы рассказывали здесь.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ вычет не предоставляется по операциям продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности (Письмо Минфина от 18.06.2019 г. № 03-04-05/44452).

Как индивидуальному предпринимателю получить имущественный вычет

Физическое лицо со статусом ИП может оформить вычет при покупке недвижимости одним из двух способов в зависимости от обстоятельств:

По месту получения дохода. Если предпринимательская деятельность совмещается с работой по найму, можно заявить о желании применить льготу по месту трудоустройства. Этот вариант актуален для тех предпринимателей, которые находятся на налоговых спецрежимах, в том числе и для самозанятых.
Оформление льготы в налоговой инспекции. По окончании года ИП подает декларацию 3-НДФЛ по налогооблагаемым доходам, в которой также заявляется вычет. Вместе с 3-НДФЛ и заявлением на возврат налога в ИФНС сдается полный комплект документов, которым удостоверяется право на налоговую льготу и подтверждается величина понесенных затрат. Срок подачи документов на ОСНО – 30 апреля следующего года, а на остальных режимах вычет можно заявлять в любое время.

При продаже имущества в ИФНС по окончании налогового периода необходимо подать декларацию и подтверждающие документы. Срок подачи – не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.