Могут ли наследники оформить налоговый вычет на квартиру, если наследодатель не успел

Налоговый вычет не подчиняется правилам о наследовании. Дело в том, что вопросы наследования и предоставления вычета регулируются разными отраслями права. Наследование - гражданским правом (нормативный акт - Гражданский кодекс РФ), а вычет НДФЛ с покупки квартиры - налоговым правом (нормативный акт - Налоговый кодекс РФ).

ГК РФ не упоминает о налоговом вычете, а значит, его никак не касается. Наследство включает в себя имущественные права умершего. Однако в наследственную массу право на налоговый вычет не входит, т.к. это не гражданское правомочие, а гражданско-правовые правила к налоговым и другим отношениям не применяются (см. п. 3 ст. 2 ГК РФ)

Налоговый кодекс предусматривает, что вычет индивидуален - выдается тому, кто потратил деньги на определенные нужды, указанные в законе. Второй вариант - выдача вычета за другого только тому налогоплательщику, который указан в НК РФ. Например, в случае покупки ребенку квартиры вычет могут получить его родители. Однако для наследников права на вычет  в НК РФ не предусмотрено.

Отметим, что  обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Соответственно, в случае продажи квартиры наследодателем, несмотря на отсутствие права на вычет, наследник не должен платить НДФЛ с денежной суммы оплаты за квартиру, доставшейся от наследодателя.