Максимальная сумма налогового вычета в 2024 году

НДФЛ: какие вычеты можно получить в 2024 году

Вычет по подоходному налогу представляет собой определенную сумму, на которую уменьшается налоговая база. Если налог в соответствующем периоде был удержан до предоставления вычета, по НДФЛ образуется переплата, и тогда излишне удержанная часть налога (13% от суммы вычета) может быть возвращена налогоплательщику.

НК РФ приводит несколько разновидностей налоговых вычетов:

1. Стандартные (ст. 218 НК РФ) — полагаются разным категориям налогоплательщиков и устанавливаются в твердой сумме. В основном их оформляют по месту работы, как например, вычеты на несовершеннолетних детей, предоставляемые родителям, опекунам или попечителям.
2. Социальные (ст. 219 НК РФ) — вычеты, предоставляемые при наличии расходов на обучение, лечение, благотворительность, на прохождение независимой оценки квалификации, а также, при перечислении взносов на накопительную пенсию или в НПФ.
3. Имущественные (ст. 220 НК РФ) — оформляются при покупке гражданами жилой недвижимости, уплате ипотечных процентов, продаже жилья и иного имущества.
4. Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ) — предоставляются определенным категориям физлиц (адвокатам, нотариусам, авторам литературных произведений и др.) и ИП в сумме понесенных при осуществлении их профессиональной деятельности расходов или в размере, определяемом в процентном соотношении к доходу.
5. Инвестиционные вычеты (ст. 221.1 НК РФ) — вычеты, предоставляемые лицам, занимающимся размещением средств на ИИС, приобретающим ценные бумаги.

Рассмотрим, какая предельная сумма вычета может быть предоставлена физлицу по некоторым из указанных оснований.

Стандатные и социальные вычеты

В отношении стандартных вычетов по НДФЛ установлены не максимальные, а конкретные суммы, на которые можно уменьшить облагаемую базу в каждом случае. Например, родителям несовершеннолетних детей вычет предоставляется ежемесячно в сумме по 1 400 руб. на первого и второго ребенка и по 3 000 руб. на каждого из последующих детей, а вычет на ребенка-инвалида составляет 12 000 руб. в месяц.

Ограничение для «детских» вычетов действует только по сумме облагаемого дохода. Когда доход достигнет 350 000 руб. с начала года, вычет предоставлять перестанут, и при наличии оснований снова начнут его применять уже с января следующего года. Что касается иных стандартных вычетов, то по ним ограничений суммы дохода нет.

В отношении всех социальных налоговых вычетов действует совокупный максимальный налоговый вычет — 120 000 руб. в год (если подавать на вычет декларацию 3-НДФЛ за 2023 год в ИФНС). К примеру, если гражданин оплатил в течение 2023 года 130 000 руб. за свое лечение, 40 000 руб. — за обучение и перечислил 5 000 руб. в качестве пожертвования, то вычет он получит все равно в размере 120 000 руб., тем самым вернув себе 15 600 руб. налога (120 000 руб. х 13%/100%).

Из этого правила есть два исключения, то есть в лимит в 120 000 руб. (за 2023 год) не включается:

• стоимость дорогостоящего лечения — к вычету принимается вся сумма расходов на него;
• стоимость обучения детей младше 24 лет, а также, несовершеннолетних подопечных (включая бывших) и опекаемых — к вычету принимается максимум по 50 000 руб. на каждого ребенка в совокупности для обоих родителей.

По взносам на благотворительность действует дополнительное ограничение. Они включаются в общий лимит в 120 000 руб., но не должны превышать 25% от облагаемого дохода налогоплательщика за тот же налоговый период (календарный год). Если вся сумма вычета в течение года не использована, его остаток перенести на следующие периоды нельзя.

Начиная с расходов с 01.01.2024, максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) составляет 150 000 руб. То есть, в 2024 г. можно через своего работодателя получить как максимум уже не 15 600 руб., а 19 500 руб. (150 000 руб. х 13%/100%). Через ИФНС такую сумму можно будет заявить только в 2025 г. при подаче декларации 3-НДФЛ за 2024 г. Вышеприведенные исключения распространяются и на лимит в 150 000 руб. Однако, сумма лимита по стоимости обучения детей в 2024 г. составляет уже не 50 000 руб., а 110 000 руб. (при получении в 2024 г. вычета через своего работодателя, а не путем подачи декларации за 2023 г. в ФНС).

Имущественные вычеты

Вычеты могут предоставляться как при покупке, так и при продаже недвижимости. Максимальный налоговый вычет при покупке квартиры или иного жилья, включая участок земли под строительство дома, составляет 2 000 000 руб. Вернуть из бюджета можно максимум 260 000 руб. налога (2 000 000 руб. х 13%/100%).

Вычет предоставляется один раз в жизни. Он может применяться к разным жилым объектам, а его неиспользованный в течение года остаток переносится на следующие периоды (то есть, например, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2023 год остатки можно использовать и при подаче декларации за 2024 и 2025 годы). Если право на вычет возникло у физлица ранее 2014 года, то применить вычет можно только к одному жилому объекту.

По уплаченным ипотечным процентам максимальный вычет при покупке квартиры и прочего жилья составляет 3 000 000 руб.. Значит, вернуть можно до 390 000 руб. налога (3 000 000 руб. х 13%/100%). Для недвижимости, приобретенной в ипотеку до 2014 года, данный лимит не применялся. НДФЛ по такому объекту можно вернуть со всей суммы уплаченных процентов. Данный вычет применяется только к одному недвижимому объекту. И если он не использован полностью, то остаток на другие жилые объекты, купленные в ипотеку, перенести нельзя.

Определяя право на вычет при продаже жилья (включая участки земли), нужно учитывать период владения данной недвижимостью:

1. Если имущество было в собственности продавца свыше 5 лет (а в случае с недвижимостью, полученной в собственность при приватизации, по ренте, в дар от близких родственников, наследуемой — свыше 3 лет), максимальный вычет будет равен стоимости продаваемого объекта, то есть, платить НДФЛ продавцу не придется вовсе.
2. Если недвижимость находилось в собственности менее указанного срока, то максимальная сумма вычета, то есть, необлагаемая налогом сумма, составит 1 000 000 руб., либо к вычету будет принята сумма подтвержденных документально расходов на покупку продаваемого объекта.

При продаже иного имущества (гаража, авто и др.) действуют следующие правила:

1. Если имуществом владели более 3 лет, то к вычету принимается его полная стоимость — НДФЛ с продажи не уплачивается.
2. Если срок владения менее 3 лет — максимальный вычет равен 250 000 руб. или же к вычету будет принята сумма подтвержденных документами расходов на покупку этого имущества.

Стандартные вычеты в сумме 1 000 000 руб. и 250 000 руб., применяемые при продаже имущества, предоставляются 1 раз в год.

Какова максимальная сумма инвестиционного вычета, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

Максимальная сумма налогового вычета, которую вправе получить плательщик НДФЛ, зависит от ограничения по конкретному типу вычета и суммы подоходного налога, перечисленной в бюджет в заявленном периоде.