Налоговый вычет за лечение супруга

Можно ли получить вычет за лечение супруга (мужа, жены)?

Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) дает право на получение вычета за лечение супруга. Речь идет о социальном налоговом вычете на лечение супруга, который предоставляется по правилам статьи 219 НК РФ.

Если один супруг оплатил для второго лечение - медицинские услуги, включая стоматологические, для супруга-плательщика возможно оформление налогового вычета за лечение супруга - пациента (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Так что жене можно получить вычет за лечение мужа, а мужу – оформить налоговый вычет за лечение жены.

Важно! Вычет на лечение можно распределить между супругами – тогда право на него имеют оба супруга. Об этом мы поговорим дальше.

А пока предлагаем выяснить, что представляет собой социальный вычет на лечение супруга, в каких случаях и при каких условиях можно на него претендовать. А также разберем, какими способами можно получить налоговый вычет (мужу за лечение жены/жене за лечение мужа).

Что такое социальный налоговый вычет на лечение супруга?

Вычет на лечение супруга – это деньги, которые вы потратили в налоговом периоде на медицинские услуги, оказанные вашему супругу.

Давайте сразу выясним, что такое налоговый период.

Под ним понимают календарный год, в котором вы оплачивали лечение супруга (письмо Минфина России от 02.03.2021 N 03-04-05/14577). Именно за этот год и предоставляют вычет. Так, если вы понесли расходы на медуслуги для супруга в 2025 году, налоговый вычет за лечение мужа вам предоставят за 2025 год. А если вы платили за лечение супруги в 2024 году, вычет за лечение жены вы получите за 2024 год.

Для оформления вычета обязательно, чтобы в налоговом периоде - календарном году у вас были доходы, с которых вы или ваш работодатель (если вы официально трудоустроены) платили налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по определенной ставке. 

Чтобы применить вычет, нужно из суммы ваших доходов за год, с которой удерживался НДФЛ, вычесть сумму ваших расходов на лечение супруга, которые вы понесли за тот же год. В итоге сумма налогооблагаемых доходов уменьшится - а значит, снизится и сумма самого НДФЛ. Разница между суммами НДФЛ (первоначальной, которую вы уплатили в бюджет, и уменьшенной в результате применения вычета) – это деньги, которые вам вернут из бюджета.

Важно! В 2025 году для расчета НДФЛ применяют прогрессивную шкалу со ставками 13, 15, 18, 20 и 22 % - по какой ставке вам будут считать налог, зависит от вашего годового дохода. Привычная ставка 13 % действует для граждан с доходами 2,4 млн руб. в год и меньше. Если ваш доход – больше 2,4 млн рублей, но меньше 5 млн рублей, НДФЛ с превышения посчитают по ставке 15 %. В 2024 году подоходный налог исчисляли по ставкам 13 % (при доходе до 5 млн в год) и 15 % (при доходе больше 5 млн в год).

Дальше, разбирая вопросы получения вычета за лечение супруга, мы исходим из ставки 13 %, по которой человеку, оплатившему лечение мужа / жены, считают НДФЛ.

Если в календарном году, когда вы вносили оплату за медицинские услуги для своего супруга, у вас вообще не было никаких доходов, с которых уплачивался НДФЛ, претендовать на вычет вы не можете. Минфин России неоднократно пояснял, что социальный налоговый вычет на лечение не является субсидией или другой социальной выплатой отдельным категориям граждан (например, письмо от 02.03.2021 N 03-04-05/14577).

А теперь давайте посмотрим на примере, как правильно считать вычет.

Пример расчета налогового вычета за лечение супруга

В течение 2024 года муж работал, его годовой доход равен 2 100 000 рублей, из них НДФЛ – 273 000 рублей. В том же году его жене потребовалось лечение на сумму 100 000 рублей.

Применяем вычет: отнимаем от суммы доходов мужа за год сумму расходов на медуслуги для жены, получаем 2 000 000 рублей (2 100 000 рублей - 100 000 рублей = 2 000 000 рублей). НДФЛ с этой суммы равен 260 000 рублей (2 000 000 рублей × 13% = 260 000 рублей).

Затем считаем, на сколько уменьшился НДФЛ в результате применения вычета. Для этого из первоначальной суммы налога вычитаем сумму налога после применения вычета. Результат – 13 000 рублей (273 000 рублей – 260 000 рублей = 13 000 рублей). Эту сумму - 13 000 рублей (а не 100 000 рублей самого вычета) муж имеет право получить назад из бюджета.

Формула для расчета вычета за лечение мужа/жены

Чтобы посчитать деньги, которые вы сможете вернуть в результате применения вычета, можно использовать следующую формулу:

сумма расходов на лечение супруга × 13%.

Если применить ее для нашего примера, расчет будет такой: 100 000 рублей × 13 % = 13 000 рублей.

Обратим внимание: в некоторых случаях заявить к вычету всю сумму расходов на лечение супруга не получится. Об ограничениях по максимальной сумме вычета и сумме НДФЛ, которую можно вернуть, читайте дальше в этой статье.

В каких случаях можно вернуть налоговый вычет за лечение супруга?

Налоговый вычет за лечение супруга дадут только в случае, когда вы состоите с ним в официальном браке.

Если вы не регистрировали брак в органах ЗАГС, получить вычет не удастся. Здесь не имеют значения никакие обстоятельства вашего гражданского брака. Например, то, что вы очень долго живете вместе, или то, что вы давно и полностью оплачиваете все расходы гражданского супруга, включая медицинские. 

Также нельзя получить вычет по расходам на лечение будущего супруга, которые вы понесли в период до регистрации брака. Так считает Минфин России (письмо от 12.07.2022 N 03-04-05/66931).

Если брак официальный, вычет предоставят независимо от трудового статуса вашего супруга. Другими словами, совершенно неважно, работает или не работает ваш супруг, и по каким причинам - просто нет необходимости или уже вышел на пенсию. Так что вполне реально получить налоговый вычет за лечение:

• неработающей жены,
• жены - пенсионерки (мужу),
• супруга – пенсионера (жене).

Кстати, для налогового органа не играют никакой роли основания, по которым лечение супруга оплачивали вы. Например, вы можете вносить деньги за супруга-пациента, который не работает и не в состоянии сам оплатить свой счет в медорганизации. Или по договоренности оплачивать лечение супруга, хотя он сам трудится, прилично зарабатывает и имеет средства для оплаты лечения. Вычет вам дадут в любой из описанных ситуаций – разумеется, если для этого есть все необходимые условия.

Какие условия должны выполняться для получения вычета?

Оформить социальный вычет на лечение супруга можно только, когда одновременно выполняются следующие условия:

1) медицинские услуги, которые получил ваш супруг, значатся в специальных перечнях.

На сегодняшний день таких перечней два: один – для обычных медуслуг, второй – для дорогостоящих. Детально на обоих перечнях мы остановимся дальше.

2) медицинские услуги вашему супругу предоставила медицинская организация или индивидуальный предприниматель, у которых есть лицензия на осуществление медицинской деятельности,

3) лечение супруга вы оплатили строго своими деньгами (обратите внимание: при оплате лечения средствами работодателя вычет вам не полагается).

Перечни медицинских услуг, за которые можно получить вычет

НК РФ разрешает получить налоговый вычет за лечение супруга, которому оказали обычные, стандартные медицинские услуги или услуги, которые относятся к дорогостоящему лечению. Определиться с видом услуги очень важно – от этого зависит не только сумма вычета, которую можно применить в вашей ситуации, но и сумма налога, которую получится вернуть из бюджета.

Классифицировать медуслуги по виду нужно не произвольно, а с помощью специальных перечней. Они утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458 и применяются с 1 января 2021 года. Актуальных перечня сейчас два:

1) перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета,

2) перечень дорогостоящих видов лечения, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

Перечень обычных медуслуг

Обычные медицинские услуги перечислены в первом Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458. К ним относятся:

1) медуслуги, которые оказаны в рамках первичной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара,

2) медуслуги, которые оказаны в рамках специализированной медпомощи (за исключением высокотехнологичной медицинской помощи), в стационарных условиях и в условиях дневного стационара,

3) медуслуги, оказанные в рамках скорой, в том числе скорой специализированной, медпомощи вне медицинской организации, а также в амбулаторных и стационарных условиях,

4) медуслуги по медицинской эвакуации,

5) медуслуги, оказанные в рамках паллиативной медпомощи в амбулаторных условиях, в том числе на дому, в условиях дневного стационара и стационарных условиях.

Сюда не относятся медуслуги, которые оказываются в рамках паллиативной медпомощи и которые предусматривают использование на дому медизделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека. Этот вид услуг относится к дорогостоящему лечению – о соответствующем перечне мы расскажем ниже.

6) медуслуги, которые оказаны в рамках санаторно-курортного лечения.

Перечень дорогостоящих медуслуг

Это второй Перечень, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458. Перечень дорогостоящих видов лечения короче перечня обычных медицинских услуг. Дорогостоящими считаются:

1) медуслуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты – если отсутствуют условия для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты костной ткани челюстей),

2) медуслуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медпомощи в соответствии со специальным Перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи.

Указанный Перечень смотрите в Приложении № 1 к Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 27.12.2024 № 1940.

3) медуслуги по лечению бесплодия методом ЭКО, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы ЭКО, а также преимплантационной генетической диагностики,

4) медуслуги, оказываемые в рамках паллиативной медпомощи, которые предусматривают использование на дому медизделий для поддержания функций органов и систем организма человека.

Перечень этих медизделий смотрите в Приказе Минздрава России от 31.05.2019 N 348н.

Налоговый вычет за лечение зубов супруга

В Перечне дорогостоящих видов лечения, который мы привели выше, упоминаются стоматологические услуги. О них говорится в пункте 1 Перечня, где речь идет о медуслугах по ортопедическому лечению населения с использованием зубных имплантатов. Так что, если вашему супругу (супруге) оказали такие стоматологические услуги, вы можете претендовать на налоговый вычет за лечение зубов мужа (жены).

Кроме того, вычет могут дать в случае, когда ваш супруг получал другие стоматологические услуги, кроме названных. Тогда вычет предоставляют как за обычную медицинскую услугу (пункты 1-3 Перечня медицинских услуг, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).

Выяснить, какие услуги являются стоматологическими, можно с помощью Номенклатуры медицинских услуг, которая утверждена Приказом Минздрава России от 13.10.2017 N 804н. В ней указаны виды и коды соответствующих услуг.

Кроме того, услуги в области здравоохранения, включая стоматологические, приведены в разделе 86 Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности - ОК 034-2014 (КПЕС 2008), который утвержден Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

Вид стоматологической услуги, которую оказали вашему супругу – обычная или дорогостоящая укажут в справке об оплате медицинских услуг, которую вам нужно будет заранее получить для оформления вычета. Ее выдаст медучреждение или индивидуальный предприниматель, где вашему супругу лечили зубы. Для обозначения обычного лечения в справке используется код 1, дорогостоящего – код 2. Про справку об оплате медуслуг подробно расскажем дальше.

Размер социального вычета на лечение супруга

По общему правилу, вычет дают в размере расходов за медицинские услуги, которые вы реально, фактически произвели. Эти расходы обязательно надо подтвердить документами для оформления вычета на лечение супруга - какие документы нужны, мы расскажем ниже.

При этом есть некоторые ограничения по сумме вычета, которые нужно учитывать. Предлагаем обсудить их прямо сейчас.

Максимальная сумма вычета согласно НК РФ

НК РФ устанавливает максимальную сумму за лечение супруга, которую вы имеете право предъявить к вычету:

• 150 000 рублей за календарный год – если вы оплачивали лечение супруга в 2024 году, а также позже – в 2025, 2026 году и т.д.,
• 120 000 рублей за календарный год – если вы потратились на лечение супруга в 2023 году или раньше – в 2022, 2021 году и т.д.

Данное ограничение действует только для обычных, не дорогостоящих медицинских услуг (п. 2 ст. 219 НК РФ).

А для дорогостоящего лечения максимальной суммы вычета нет. Так что заявить к вычету вы можете все деньги, которые потратили на лечение мужа или жены. Исключение – если вы оплатили дорогостоящее лечение деньгами со своего ИИС (индивидуального инвестиционного счета): в такой ситуации вычет вам не дадут.

Примеры расчета социального вычета на лечение супруга

В 2025 году ваша жена получила медицинские услуги стоимостью 350 000 рублей. Она не работает, так что лечение полностью оплатили вы.

Если это стандартные медуслуги, которые указаны в первом Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458, заявить к вычету вы можете только 150 000 рублей из 350 000 рублей. Остаток в виде 200 000 рублей (350 000 рублей - 150 000 рублей = 200 000 рублей) пропадет – вам нельзя учесть его за период 2025 год, а также перенести на другие календарные годы. О запрете переноса остатка вычета мы еще скажем чуть позже.

Если жена получала дорогостоящее лечение, вы имеете право предъявить к вычету всю потраченную сумму - 350 000 рублей.

Приведем пример с теми же данными, но изменим условие про оплату медуслуг – предположим, что вы оплачивали лечение жены в сумме 350 000 рублей в 2023 году. Если лечение было дорогостоящим, в качестве вычета примут всю потраченную сумму. А если лечение было обычным, к вычету вы можете заявить только 120 000 рублей, а оставшиеся 230 000 рублей (350 000 рублей - 120 000 рублей = 230 000 рублей) сгорят.

Очень важно правильно применять "потолок" вычета в 150 000 рублей (по расходам с 01.01.2024) и 120 000 рублей (по расходам до 01.01.2024). Этот максимум надо считать для всех социальных налоговых вычетов, которые вы хотите получить за налоговый период - календарный год (исключая вычеты на обучение ваших детей и дорогостоящее лечение).

Определение максимального социального вычета в год

Давайте на примере рассмотрим, как это работает.

В 2025 году вы получили дорогостоящее лечение на сумму 300 000 рублей, вашей жене оказали обычные медуслуги на сумму 160 000 рублей. А еще вы оплатили спортивную секцию общего ребенка – в год она обошлась вашей семье в 40 000 рублей. Всего вы потратили на перечисленные цели 500 000 рублей. Выясним, какие суммы можно заявить к вычету в этой ситуации.

Вычет за свое дорогостоящее лечение вы имеете право учесть в сумме фактических расходов, то есть в размере 300 000 рублей.

Далее, считаем предельный размер вычета за другие траты. Для этого надо сложить сумму за лечение вашей жены - 160 000 рублей и сумму за оплату секции ребенка - 40 000 рублей (ваше дорогостоящее лечение здесь учитывать не надо). Получается 200 000 рублей. Из этих денег вы имеете право на вычет только в размере 150 000 рублей. А оставшиеся 50 000 рублей (200 000 рублей – 150 000 рублей = 50 000 рублей) предъявить к вычету нельзя – так что они просто сгорят.

Как "вместить" в 150 000 рублей вычета расходы на обычное лечение жены и на секцию ребенка, вы решаете сами. Например, можно заявить к вычету основную часть суммы за лечение – 130 000 рублей и половину суммы за секцию – 20 000 рублей. Или, наоборот, учесть в полной сумме траты на ребенка – 40 000 рублей и часть расходов на медуслуги для жены – 110 000 рублей. Еще раз отметим: при любом выбранном варианте 50 000 рублей остатка вычета исчезнут.

Ограничения по сумме вычета, исходя из ваших доходов за год

Как мы уже объяснили, налоговый вычет за лечение супруга уменьшает сумму ваших доходов, с которой вы платили НДФЛ по ставке 13 % в календарном году. В результате применения вычета вы получаете обратно сумму переплаченного налога.

При этом сумма расходов на лечение супруга, которую вы имеете право заявить к вычету, не может быть больше суммы ваших налогооблагаемых доходов за календарный год. Ведь максимально вам могут вернуть лишь сумму НДФЛ, которую вы уплатили за календарный год, то есть 13 процентов от суммы полученного за год дохода (письмо ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/134@). Это правило действует для обычных медицинских услуг и тех, что относятся к дорогостоящему лечению.

Пример расчета суммы переплаченного налога к возврату в случае применения социального вычета

В 2025 году вы потратили на обычное лечение жены 90 000 рублей. Согласно НК РФ, заявить к вычету вы имеете право всю эту сумму, т.к. она не превышает предельный размер вычета в 150 000 рублей.

Допустим, в феврале 2025 года вы уволились с работы и не нашли новую. Так что ваш годовой доход низкий: всего 60 000 рублей, из них НДФЛ – 7 800 рублей. С учетом этого, налоговый орган сможет принять к вычету за лечение вашей жены только 60 000 рублей. А вернут вам 7 800 рублей переплаченного НДФЛ.

Другой вариант – когда ваш доход за 2025 год составляет 90 000 рублей, из них НДФЛ – 11 700 рублей. В этой ситуации вы можете заявить к вычету всю сумму за медуслуги для жены - 90 000 рублей и получить из бюджета переплаченный налог в сумме 11 700 рублей.

Точно также решается вопрос с дорогостоящим лечением. Если ваш доход за 2025 год составил 1 000 000 рублей, из них – 130 000 рублей НДФЛ по ставке 13 %, заявить к вычету вы сможете только сумму расходов на медуслуги для мужа или жены не больше 1 000 000 рублей. Соответственно, максимум, который вам вернут из бюджета - 130 000 рублей налога, который с вас удерживали в 2025 году. Сколько вы потратили на лечение в реальности - 1 500 000 рублей, 2 000 000 рублей, 3 000 000 рублей - значения не имеет. И применить остаток суммы вычета к другим, следующим календарным годам тоже нельзя.

Важно! Если вы применяете вычет для обычного лечения супруга в предельном размере 150 000 рублей (с 01.01.2024), максимальный размер НДФЛ, который вам вернут – это 19 500 рублей (150 000 рублей × 13 % = 19 500 рублей). Если при оплате стандартного лечения супруга раньше 01.01.2024 вы применяете вычет в предельной сумме 120 000 рублей, сможете получить максимум 15 600 рублей переплаченного налога (120 000 рублей × 13 % = 15 600 рублей).

Перенос остатка вычета на другие годы

Если вы не смогли предъявить к вычету все расходы на лечение супруга, которые произвели за календарный год, перенести остаток вычета и применить его в будущих налоговых периодах нельзя. Такую точку зрения поддерживает Минфин России (письмо от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).

Это правило действует, когда не получилось заявить к вычету все деньги, потраченные на обычные медицинские услуги для супруга, из-за ограничения в 150 000 рублей (с 01.01.2024) и 120 000 рублей (до 01.01.2024) - смотрите, например, письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@.

Также остаток вычета может образоваться, если вам не удалось предъявить к вычету всю сумму расходов на лечение супруга (стандартное или дорогостоящее) из-за размера вашего дохода, с которого удерживался НДФЛ, за календарный год.

Как получить налоговый вычет за лечение супруга (мужа, жены)?

А теперь предлагаем заострить внимание на вопросе, как получить вычет за лечение супруга.

Здесь у вас есть выбор: обратиться за вычетом в общем порядке в налоговый орган или к своему работодателю (если вы работаете). Помимо этого, можно получить вычет в налоговой инспекции в упрощенном порядке – при условии, что вы платили за лечение мужа или жены с 01.01.2024 и позже.

Разберемся со всеми вариантами получения вычета, и начнем с его оформления в общем порядке.

Как получить вычет в налоговой инспекции

Через налоговый орган вычет можно получить по окончании календарного года, в котором вы оплачивали лечение своего супруга.

Так, оформить налоговый вычет за лечение супруга в 2024 году можно, обратившись в налоговую инспекцию в 2025 году. А вычет за лечение мужа получить жене, которая оплатила медуслуги в 2025 году, удастся через инспекцию только в 2026 году.

Чтобы получить вычет, подготовьте следующие документы:

• налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, которая утверждена в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@,
• документы, которые подтверждают право на вычет - на них мы еще остановимся дальше.

Все это нужно представить в налоговую инспекцию по месту вашего жительства.

Подать документы можно в бумажном виде – например, лично сдать их в инспекцию, или в электронном. Для этого воспользуйтесь сервисами на сайте ФНС России. Так, там есть бесплатная программа "Декларация", с помощью которой можно заполнить форму 3-НДФЛ.

Посмотрите пример заполнения формы 3-НДФЛ с заявленным социальным налоговым вычетом на лечение, в том числе, дорогостоящее - он есть на сайте ФНС России.

Обратите внимание на сроки подачи декларации. Ее надо подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором вы потратились на лечение супруга. Если расходы приходятся на 2024 год, срок представления декларации – до 30 апреля 2025 года. Это общее правило.

Однако оно не применяется, когда вы подаете декларацию только с целью получить налоговые вычеты. В таких ситуациях представить декларацию можно в любое время в течение 3 лет по окончании календарного года, в котором у вас были траты на лечение мужа/жены.

Так, в 2025 году вы имеете право на получение социального налогового вычета по расходам на оплату медицинских услуг для супруга за 2024, 2023, 2022 годы (смотрите письмо ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/134@).

Налоговый орган будет рассматривать ваши документы в течение 3 месяцев со дня представления декларации. О решении по ним вам сообщат.

Как получить вычет у работодателя

Здесь действует совсем другой порядок. Чтобы оформить вычет у своего работодателя, нужно просто написать ему заявление об этом в свободной форме.

Но до этого, заранее, вам придется направить в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о подтверждении вашего права на получение социальных налоговых вычетов. Составить его надо по форме, приведенной в Приложении N 1 к приказу ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-11/908@.

К указанному заявлению следует приложить справку об оплате медицинских услуг по новой форме – о ней мы расскажем ниже. Подать все это можно в электронном виде, используя сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС России.

Далее, необходимо подождать 30 календарных дней - именно столько НК РФ дает налоговому органу, чтобы принять решение по вашему заявлению (п. 2 ст. 219 НК РФ). Решение может быть положительным или отрицательным, но в любом случае инспекция сообщит вам о нем.

Если за вами признают право на вычет, ваш работодатель получит из налоговой уведомление о подтверждении вашего права на вычет. Форму этого уведомления смотрите в Приложение N 4 к приказу ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-11/908@.

Таким образом, получение налогового вычета за лечение супруга у работодателя все равно связано с обращением в налоговый орган – только не с декларацией по форме 3-НДФЛ, а с заявлением.

Обратим внимание: справку об оплате медицинских услуг в налоговую вместо вас может представить медицинская организация или ИП, которые лечили вашего супруга. Если вы напишите им заявление, и у них есть соответствующая техническая возможность, они направят электронную справку в инспекцию, а та разместит ее в вашем личном кабинете налогоплательщика (абз. 10 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Ограничения на оформление вычета у работодателя

Оформить вычет у работодателя разрешается до окончания календарного года, в котором вы потратились на медицинские услуги для мужа (жены). Так, если вы понесли расходы на них в 2025 году, получить вычет у работодателя можно до конца этого же года. Если лечение оплачивается в 2026 году, работодатель может дать вычет в течение всего 2026 года.

Но оформить через работодателя вычет на лечение супруга за другие периоды – предшествующий год или годы (максимум за 3 года) не получится. Для получения вычетов за эти периоды придется обращаться в налоговую инспекцию в обычном порядке, то есть с декларацией по форме 3-НДФЛ и документами, которые подтверждают ваше право на вычет.

Важно! Если работодатель применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения, он не сможет дать вам вычет на лечение супруга.

Как получить налоговый вычет за лечение супруга в упрощенном порядке

Упрощенный порядок оформления вычета за лечение супруга через налоговую инспекцию можно применить, если вы оплатили деньги за лечение с 01.01.2024 и позже (ст. 221.1 НК РФ, ч. 26 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). Его суть состоит в следующем.

Шаг 1 – вы обращаетесь в медицинскую организацию или к ИП, которые лечили вашу жену / вашего мужа с заявлением, в котором просите предоставить сведения о ваших фактических расходах за оказанные медуслуги.

Обязательно заранее узнайте, есть ли у данной компании или предпринимателя техническая возможность передавать информацию в налоговую инспекцию в электронном формате.

В срок 30 календарных дней с даты подачи вами заявления медицинская организация или ИП направит в налоговую электронную справку об оплате медицинских услуг. Порядок и формат ее направления утверждены Приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@.

Инспекция разместит в вашем личном кабинете налогоплательщика соответствующие сведения и предзаполненное заявление о подтверждении права на получение вычета. В общем случае срок размещения - 20 рабочих дней со дня получения сведений от медорганизации или ИП.

Шаг 2 – в личном кабинете налогоплательщика заполните заявление до конца и отправьте его в налоговую инспекцию.

Полное название документа - "Заявление о получении социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке". Форма заявления утверждена в приложении № 2 к Приказу ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@ и применяется с 01.01.2025.

Подавать вместе с заявлением справки или другие документы не надо (письмо ФНС России от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@ "О предоставлении социальных налоговых вычетов").

Затем вы ждете 30 календарных дней для принятия инспекцией решения по вашему заявлению и получения информации от нее. Если решение положительное, деньги придут на банковский счет, который вы указали в заявлении.

Документы для налогового вычета за лечение супруга

Список документов, которые вам потребуются для оформления вычета, зависит от периода, в котором вы оплачивали лечение своего супруга.

Если вы платили за лечение супруга в период с 01.01.2024 и позже

В этой ситуации единственным и достаточным документом, который подтверждает расходы на лечение супруга, является справка об оплате медицинских услуг по новой форме.

Эта справка заменяет все остальные подтверждающие документы, поэтому представлять вместе с ней другие документы - чеки, договор с медучреждением и пр. не надо (письма ФНС России от 15.01.2024 N ЗГ-2-11/361@, от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@ "О предоставлении социальных налоговых вычетов", разъяснения ФНС на ее официальном сайте).

Справка об оплате медицинских услуг по новой форме понадобится при любом способе оформления вычета в общем порядке – через налоговую инспекцию (когда вы подаете декларацию по форме 3-НДФЛ) и через работодателя (когда вы подтверждаете право на вычет в налоговой инспекции путем подачи заявления).

О самой справке об оплате медицинских услуг по новой форме подробно поговорим дальше.

Если вы платили за лечение супруга в период до 01.01.2024

Если вы заплатили за лечение супруга, к примеру, в 2023 или 2022 году, оформить вычет вы сможете только через налоговую инспекцию в общем порядке.

Для этого, кроме декларации по форме 3-НДФЛ, вам потребуется:

• справка об оплате медицинских услуг по старой форме – о ней расскажем ниже,
• другие документы, которые подтверждают ваши расходы на лечение (например, чеки, договор, копия лицензии медучреждения) – их список тоже дадим дальше.

Этот вывод ФНС России подтвердила в своих письмах (от 15.01.2024 N ЗГ-2-11/361@, от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@), а также в разъяснениях на официальном сайте.

Справка об оплате медицинских услуг (новая форма)

С 01.01.2024 применяют новую форму справки, которая полностью называется так: "Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган". Форма этой справки утверждена Приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (приложение N 1).

Справка по новой форме вам потребуется, когда вы оформляете вычет за лечение супруга, оплаченное с 01.01.2024 года и позже. Справку выдают медицинская организация или ИП, которые оказывали медицинские услуги вашему мужу /вашей жене, по вашему заявлению.

Документ оформляют вручную или на компьютере в 2 экземплярах - один отдадут вам, а второй останется в медицинской организации или у ИП.

Справка будет состоять из 2 страниц – это связано с тем, что лечение получали не вы сами (плательщик за услуги), а другое лицо (ваш супруг). Порядок заполнения справки утвержден в приложении N 2 к Приказу ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@.

Содержание справки по новой форме

Вверху на каждой странице справки пишут ИНН медицинской организации или ИП, которые оказали медицинские услуги, а для медицинской организации - также КПП.

На первой странице справки указывают следующую информацию:

• номер справки и, если справка является корректирующей, - номер корректировки,
• отчетный год – это год, за который заполняется справка, в котором вы платили за медуслуги для своего супруга,
• наименование медицинской организации или ФИО индивидуального предпринимателя, которые лечили вашего супруга,
• информация о плательщике за медуслуги, то есть о вас – ФИО, ИНН, дата рождения, сведения о документе, удостоверяющем личность (код вида документа, серия и номер, дата выдачи),
• указание в специальном поле о том, что налогоплательщик (вы) и пациент (ваш супруг) не является одним лицом,
• сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги "1" (этим кодом обозначают расходы на обычные медуслуги),
• сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги "2" (под этим кодом указывают расходы на дорогостоящее лечение),
• ФИО и подпись сотрудника медицинской организации или ИП, который заполняет справку,
• дата составления справки,
• количество страниц справки – в вашем случае 2 страницы,
• в специальной зоне – QR-код.

На второй странице справки приводят следующие сведения о вашем супруге, который получал лечение:

• ФИО,
• ИНН,
• дата рождения,
• сведения о документе, удостоверяющем личность - код вида документа, серия и номер, дата выдачи.

Справка об оплате медицинских услуг (старая форма)

Этот документ называется "Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации". Ее форма утверждена Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.

Еще раз оговорим: справка по этой форме потребуется вам, чтобы подтвердить оплату лечения супруга в период до 01.01.2024 – например, в 2023 или 2022 году.

Справка по старой форме подтверждает, что ваш супруг получил медицинскую услугу, а вы оплатили ее через кассу учреждения здравоохранения за счет своих средств.

Справку по старой форме выдает медицинская организация или индивидуальный предприниматель, которые имеют лицензию и у которых ваш супруг получал медуслуги. Справку по старой форме выдают все учреждения здравоохранения независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Получить справку по старой форме можно после оплаты медуслуги и при наличии документов, которые подтверждают произведенные расходы на лечение.

Справку по старой форме оформляют согласно требованиям Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг (приложении N 2 к Приказу Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001).

Какие сведения указывают в справке по старой форме

В ней приводят следующую информацию:

• фамилия, имя и отчество плательщика (это вы) и пациента (это ваш супруг) – полностью,
• ИНН налогоплательщика (то есть ваш),
• данные о родственных отношениях между вами и пациентом (супруг/супруга),
• код медицинской услуги: код 1 - для обычных медуслуг, код 2 – для дорогостоящих,
• стоимость услуги по коду 1 или по коду 2 - в рублях прописью,
• дата оплаты медицинской услуги,
• ФИО, занимаемая должность и номер телефона лица, которое выдало справку.

Справка имеет обязательные реквизиты – номер и дату выдачи.

В левом верхнем углу справки проставляется штамп учреждения здравоохранения. В нем должны быть следующие сведения об этом учреждении: полное наименование, адрес, ИНН и данные о лицензии (N, дата выдачи, срок действия, кем выдана).

В левом нижнем углу справки ставится гербовая печать учреждения здравоохранения, а напротив – подпись лица, выдавшего справку.

Документы, которые надо подать в налоговую вместе со справкой об оплате медуслуг по старой форме

Здесь мы говорим о ситуации, когда вы обращаетесь в налоговую инспекцию за налоговым вычетом за лечение мужа или налоговым вычетом за лечение жены, оплаченное до 01.01.2024 (например, в 2023 году). Вместе со справкой об оплате медицинских услуг по старой форме вам надо подать ряд документов на налоговый вычет за лечение супруга. Если вы потратились на лечение супруга после 01.01.2024, такие документы не понадобятся: в этой ситуации вычет вам предоставят на основании справки об оплате медицинских услуг по новой форме.

Итак, для оформления вычета за лечение супруга, за которое вы заплатили в период до 01.01.2024, к справке об оплате медицинских услуг по старой форме вам надо приложить следующие документы:

1) договор с медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем, на основании которого вашему супругу оказывали медуслуги,

2) документы, которые подтверждают оплату вами медицинских услуг для супруга, в наличном или безналичном порядке (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денег),

3) лицензия медицинской организации (индивидуального предпринимателя),

4) свидетельство о заключении брака.

По мнению ФНС России, если вы представили в налоговую инспекцию справку об оплате медицинских услуг по старой форме, то необязательно представлять:

• договор на оказание медицинских услуг,
• документы, которые подтверждают оплату медицинских услуг.

В таком случае вам не могут отказать в вычете только потому, что от вас не поступили копия договора и платежек (письмо от 25.03.2022 N БС-4-11/3605).

А копия лицензии нужна, только если в справке об оплате медицинских услуг по старой форме или в договоре на оказание услуг нет сведений о ней (письмо ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/134@).

Как распределить вычет на лечение между супругами?

Супруги имеют право распределить вычет на лечение одного из них между собой. Это значит, что обратиться за вычетом в налоговую инспекцию или к своему работодателю может каждый супруг – конечно, при условии, что за календарный год, в котором оплачивалось лечение, у него был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %.

При этом не имеет значения, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы на медицинские услуги (письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-04-05/93216). Если брак официальный, в любом случае считается, что лечение оплачено за счет общих доходов супругов. То есть расходы на лечение являются общими расходами супругов. А значит, оба супруга могут претендовать на получение социального налогового вычета по таким расходам (письмо ФНС России от 16.02.2021 N БС-4-11/1916@).

Получается, что на вычет за лечение супруга могут рассчитывать оба супруга: как супруг, который платил за медицинские услуги, так и супруг, который их получал, но не оплачивал.

Если один супруг уже заявил к вычету часть расходов на лечение, второй имеет право предъявить к вычету только оставшуюся их часть, то есть ту, что еще не предъявлена к вычету (письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-04-05/93216). Например, если сумма за дорогостоящее лечение мужа составила 300 000 рублей и жена, которая внесла деньги за медуслуги, заявила к вычету 250 000 рублей, муж имеет право на вычет в сумме остатка – 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей = 50 000 рублей).

Важно! Распределение расходов на лечение в целях получения вычета супруги осуществляют самостоятельно (письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-04-06/29474).

Пример распределения вычета на лечение между супругами

Например, муж оплатил дорогостоящее лечение жены - 700 000 рублей. Он может заявить к вычету 500 000 рублей, а жена – 200 000 рублей, или наоборот. Еще вариант – муж и жена заявляют к вычету расходы на медуслуги в равных долях, то есть по 350 000 рублей каждый.

При этом учтите: заявленный каждым супругом размер вычета не может быть больше его доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %, за календарный год, на который пришлись расходы по лечению. А ограничение на вычет за обычное лечение в размере 150 000 рублей (с 01.01.2024) или 120 000 рублей (до 01.01.2024) действует для каждого супруга по отдельности (хотя считается для всех социальных налоговых вычетов за календарный год, на которые претендует этот супруг - кроме вычетов на обучение детей и дорогостоящее лечение).

Например, если в 2025 году сумма стандартных медицинских услуг для мужа составила 240 000 рублей, оплатившая услуги жена имеет право заявить вычет в максимальном размере 150 000 рублей, а муж – в сумме остатка 90 000 рублей. Другой пример – когда обычные медуслуги для жены в 2025 году обошлись в 300 000 рублей, каждый супруг может заявить к вычету максимальную сумму 150 000 рублей. Аналогично, если стоимость обычных медуслуг в 2025 году - 400 000 рублей, каждый супруг может требовать вычет в предельном размере 150 000 рублей. При этом остаток в 100 000 рублей (400 000 рублей – 300 000 рублей = 100 000 рублей) сгорит.

Как второму супругу получить вычет на лечение

Второй супруг может получить вычет в общем порядке одним из способов, который мы указали выше – путем обращения в налоговый орган или к своему работодателю. По расходам на лечение, которые пришлись на период с 01.01.2024 и позже, второй супруг может оформить вычет также в упрощенном порядке, если выполняются соответствующие условия.

Второй супруг для оформления вычета тоже сможет получить справку об оплате медицинских услуг по новой форме. Но при этом действует такое правило: супруги должны заранее договориться о том, какую сумму расходов для каждого из них надо указать в справке, выдаваемой этому супругу. Медицинским организациям и ИП запрещено выдавать справки одновременно плательщику за медуслуги и его супругу (пациенту) в отношении одних и тех же понесенных расходов.

Например, если всего на дорогостоящее лечение жены потрачено 500 000 рублей, муж, который оплачивал лечение, может просить оформить ему справку на сумму 400 000 рублей, а жена – оформить ей справку на оставшуюся сумму 100 000 рублей. Справку на сумму 500 000 рублей одновременно мужу и жене не дадут.

В отношении справки об оплате медицинских услуг по старой форме действует другой порядок. Для оформления вычета второй супруг может получить не саму справку по старой форме с указанием общей суммы расходов за лечение, а ее дубликат (смотрите письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-04-06/29474). Его выдают те же медицинское учреждение или индивидуальный предприниматель, где предоставлялось лечение.

Узнайте больше о законодательстве России, важном для бизнеса, на нашем телеграм-канале.