Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2024 году

Какой вычет на ребенка-инвалида действует в 2024 г.

Данная преференция входит в состав стандартных вычетов (НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 218 ). Налоговая преференция может быть получена только теми физлицами, которые получают облагаемые НДФЛ доходы. Оформляется вычет в текущем году по месту работы, а если срок его получения пропущен, налоговым законодательством предусмотрен алгоритм получения возмещения через ИФНС при подаче декларации 3-НДФЛ.

Вычет предоставляется работодателем в заявительном порядке. Физическое лицо подает своему работодателю заявление, дополнив его комплектом документов, обосновывающих применение вычета, на который следует уменьшать базу по НДФЛ.

Стандартный вычет на ребенка-инвалида предоставляется, если:

• налогоплательщиком подано работодателю заявление на налоговый вычет (ребенок-инвалид вместе с остальными детьми указывается в одном документе);
• к заявлению приложены все необходимые подтверждающие документы;
• дети заявителя несовершеннолетние (до 18 лет);
• по отношению к совершеннолетним детям применение льготы допускается до достижения ими 24 лет, если они учатся очно и им присвоена группа инвалидности (I или II).

Вычет на ребенка-инвалида полагается в двух вариантах сразу – обычный вычет (на ребенка с учетом очередности рождения) суммируется с вычетом в повышенном размере на ребенка-инвалида (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/85821 от 07.11.2019). На преференцию могут рассчитывать оба родителя, а если они в разводе, то в роли заявителя может выступать и новый супруг родителя (при условии нахождения ребенка у него на обеспечении).

Какой может быть сумма налогового вычета на ребенка-инвалида:

• Если ребенок родился первым или вторым в семье, то совокупный размер вычета составит 13 400 руб. (суммируется стандартный вычет - 1400 руб. и повышенный вычет на ребенка-инвалида - 12 000 руб.).
• По несовершеннолетним детям-инвалидам, являющимся третьими (или последующими) детьми, общая величина вычета равна 15 000 руб. (стандартный вычет – 3000 руб. и вычет на ребенка-инвалида 12 000 руб.).

Сумма вычета на ребенка-инвалида будет ниже, если заявителем выступает опекун, лицо в статусе попечителя или приемный родитель (норма актуальна и для супруга приемного родителя). В этих случаях можно рассчитывать на льготы в следующем размере:

• Если ребенок с инвалидностью является первым или вторым в семье, вычет в сумме составит 7400 руб. (обычный вычет - 1400 руб. и вычет на ребенка-инвалида - 6000 руб.).
• В отношении третьего или последующего ребенка налоговая база будет ежемесячно уменьшаться на 9000 руб. (обычный вычет - 3000 руб. плюс вычет на детей-инвалидов в размере 6000 руб.)

Вычет на ребенка-инвалида в 2024 году, как и раньше, применяется до завершения года, в котором ребенок достигает совершеннолетия. За период очного обучения (включая академический отпуск) вычет применяется максимум до окончания года достижения 24 лет. При этом вычеты применяются с начала года до месяца, в котором совокупный налогооблагаемый заработок заявителя достиг 350 тыс. руб.

Двойной вычет на ребенка-инвалида в 2024 году

Законодательством оговариваются случаи, когда детский вычет может применяться в двойном размере. Для этого дополнительно должно выполняться одно из следующих условий:

• Вычет НДФЛ на ребенка-инвалида заявляется единственным родителем (или приемным родителем, который также является единственным). Это правило актуально и для единственного опекуна, усыновителя, попечителя. Утрачивается право на двойной вычет, если заявитель вступил в брак (с месяца, следующего за месяцем изменения семейного положения).
• Налоговый вычет для родителей детей-инвалидов (в т.ч. приемных) по их желанию может быть предоставлен одному из них в двойном размере. В этом случае второй родитель подает заявление на отказ от получения вычета из своего налогооблагаемого дохода.

Вычет на ребенка-инвалида – документы

При оформлении вычета через работодателя физическое лицо должно обратиться к нему с заявлением и документами, подтверждающими право на налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2024 г.:

• прикладываются копии свидетельств о рождении всех детей, чтобы у работодателя была возможность корректно определить очередность рождения;
• справка об установлении инвалидности;
• в отношении детей старше 18 лет потребуется оригинал справки об обучении на очной форме;
• опекуны и попечители должны приложить соответствующий акт органа опеки;
• в двойном размере вычет для ребенка-инвалида в 2024 году предоставляется при наличии заявления от второго родителя (об отказе от вычета), справки о его доходах, либо документа, из содержания которого видно, что заявитель является единственным родителем;
• если заявитель трудоустроился не с начала года, ему необходимо приложить справку о доходах за текущий год с предыдущего места работы (чтобы у нового работодателя была возможность отследить лимит по доходам).

Заявление на вычет на ребенка-инвалида (образец заявления на «детские» вычеты можно найти здесь) составляется в произвольной форме. Надо привести наименование работодателя, свои данные (должность, ФИО), вид вычета (стандартный вычет на ребенка), указав, что ребенок является инвалидом, период применения (ежемесячно в течение налогового периода), поставить дату и подпись.

Если работодателей у заявителя несколько, вычет предоставляет только один из них - по выбору налогоплательщика (подробнее о вычетах для совместителей читайте в нашей статье.

Заявление на вычет на ребенка-инвалида – образец

Исходя из норм п. 3 ст. 218 НК, налоговые агенты, которыми выступают работодатели, предоставляют стандартные налоговые вычеты налогоплательщикам, то есть своим работникам, на основании их письменного заявления с приложением документации, подтверждающей право на указанные налоговые льготы.

Бланк по теме: Образец заявления на предоставление налогового вычета на ребенка-инвалида Посмотреть Скачать

Обозначенный документ не имеет законодательно регламентированной обязательной формы, поэтому допустимо оформлять его в произвольно или согласно разработанному в компании шаблону. По общим правилам, письменное обращение заявительного характера такого рода должно содержать:

• Данные адресата — ФИО, должность руководства, на имя которого подается заявление.
• Сведения о заявителе — ФИО, должность.
• Название документа.
• Основная часть, где излагается просьба предоставить налоговый вычет и ее правовые обоснования.
• Приложения — свидетельство о рождении ребенка, справка МСЭ.
• Дата и личная подпись.

Как получить вычет на ребенка-инвалида: пошаговая инструкция

Реализовать право на вычет на детей, в том числе с инвалидностью, возможно вне зависимости от предоставления других налоговых стандартных вычетов. Льготу предоставляют до месяца, в котором доход человека, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, перевалил за отметку в 350 тыс. руб. Льготу отменяют с месяца, когда оплата труда работника превысила указанную сумму.

Оформление вычета на ребенка-инвалида через работодателя

Вычет предоставляют сотруднику, на обеспечении которого фактически находится ребенок с инвалидностью. Порядок действий при получении налоговой льготы на детей-инвалидов:

1. Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка с инвалидностью на имя работодателя.
2. Подготовить ксерокопии или светокопии документации, подтверждающей право на получение льготы (справка МСЭ).
3. Если сотрудник единственный биологический, юридический или приемный родитель, пакет документации дополняется ксерокопией документа, подтверждающей этот факт. Это могут быть - свидетельство о смерти второго родителя; выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим; справка о рождении ребенка, данные об отце/матери которого внесены на основании заявления матери/отца (по форме № 2, утв. приказом Минюста № 200 от 01.10.2018 ). Также потребуется документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (страницы паспорта без новых штампов о зарегистрированном браке).

Если работник является опекуном/попечителем, пакет документации дополняют ксерокопией документа о соответствующей форме устройства в семью ребенка. Например, это могут быть — договоры о приемной семье или об осуществлении опеки/попечительства; постановление органа опеки либо выписка из такого решения.

Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка с инвалидностью и ксерокопиями документации, подтверждающей право на такую льготу.

Если работодателей несколько

Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору предоставляется только у одного работодателя. Это прямо указано в п. 3 ст. 218 НК.

То есть к доходам, полученным совместителем у другого работодателя, стандартный налоговый вычет может применяться исключительно в тех ситуациях, когда по каким-то причинам такой вычет не был предоставлен по другому месту работы. Последнее обстоятельство должно подтверждаться соответствующей справкой. Тематические разъяснения от ФНС были опубликованы еще в 2019 г. 

Оформление вычета на ребенка-инвалида через налоговую

Если в пределах года стандартные вычеты на ребенка с инвалидностью не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем объеме, работник вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в ИФНС по месту своего постоянного/преимущественного проживания по окончании года.

При этом гражданину потребуется:

• Заполнить налоговую декларацию (формы 3-НДФЛ) по завершении года.

Бланк по теме: Образец декларации 3-НФДЛ Посмотреть Скачать

• Подготовить копии документации, подтверждающей право на получение вычета на ребенка с инвалидностью.
• Предоставить в ИФНС по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и ксерокопиями документации, подтверждающей право на получение соответствующей налоговой льготы.
• Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, подать в ИФНС заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, или по завершению камеральной налоговой проверки).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению гражданина-налогоплательщика в пределах 1 месяца со дня получения ИФНС такого заявления, но не раньше окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК).

При подаче в ИФНС ксерокопий документации, подтверждающей право на льготу, надо иметь при себе их оригиналы для проверки сотрудником ИФНС.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ

В 2024 г. 3-НДФЛ заполняется в соответствии с требованиями Приказа ФНС  № ЕД-7-11/903@от 15.10.2021 (в ред. №ЕД-7-11/880@ от 29.09.2022). Есть возможность ознакомиться с образцом заполнения непосредственно на странице нашего сайта.

Сервис на сайт ФНС «Личный кабинет налогоплательщика для физлиц» позволяет:

1. заполнить интерактивно декларацию в режиме онлайн без скачивания дополнительного программного обеспечения;
2. направить в электронном формате сформированную декларацию и прилагаемый пакет документации в ИФНС;
3. автоматически заполнить декларационные поля (в части персональных данных, сведений о доходах и уплаченных налоговых суммах), а наличие подсказок позволяет избежать ошибок при заполнении декларационной формы.

Вход в ЛК ФЛ производится с официального веб-сайта ФНС (раздел «Физлица»). Войти в ЛК ФЛ возможно также посредством учетной записи ЕСИА, то есть реквизитов доступа, применяемых для авторизации в системе ЕПГУ.

Программа «Декларация»:

• находится в свободном доступе для скачивания на веб-сайте ФНС России;
• формирует декларацию для представления в ИФНС, в том числе для отправки в электронном формате через ЛК ФЛ.

Декларации на бумажном носителе можно сдать в ИФНС:

1. лично;
2. отправить почтовым сообщением;
3. представить через МФЦ (если в регионе принято решение об оказании таких услуг).

Налоговые декларации представляются в ИФНС по месту налогового учета (постоянного проживания). К гражданам, подающим налоговую декларацию в 2023 г. за 2022 г. только для получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации – 2.05.2023 г. - неприменим. В этом случае декларации представляются согласно режиму работы подразделения ИФНС или в любое время дистанционно в течение всего года, без каких-либо юридических санкций.

Однако человек, заявивший в налоговой декларации за 2023 г. как декларируемые доходы, так и право на налоговые вычеты, обязан предоставить такую декларацию в установленный срок - не позже 2.05.2024 г.

Для работодателя: как предоставить работнику налоговый вычет на ребенка-инвалида

С 1.01.2023 г. НДФЛ удерживают при каждой выплате, то есть и при выплате аванса, и при расчете за отработанный месяц. Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца надо не позже 28-го числа текущего месяца.

С 1.01.2023 г. бухгалтер должен учитывать, что ЗП за вторую половину месяца, выплаченная в другом месяце, относится к доходом другого месяца. Стандартный налоговый вычет предоставляется работнику в отношении указанных доходов в каждом месяце соответственно.

Такой вывод можно сделать из письма ФНС № БС-4-11/15099@от 9.11.2022 г.

Еще больше полезной информации о предоставлении работнику стандартного вычета на ребенка-инвалида - в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Коды вычетов на ребенка-инвалида в 2024 году

Прил. № 2. Коды видов вычетов налогоплательщика Приказа ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 г.  изменено с 5.02.2023 г. (см. Приказ ФНС № ЕД-7-11/1216@ от 16.12.2022 г. ). Согласно указанному прил. № 2, коды вычета на находящегося на обеспечении заявителя ребенка-инвалида:

• «129» - На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет родителю, супруге/супругу родителя, усыновителю.
• «133» - На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет опекуну/попечителю, приемному родителю, супруге/супругу приемного родителя.

Таким образом, на выбор кода влияет статус законного представителя ребенка с инвалидностью.