КБК УСН "Доходы минус Расходы" в 2022 - 2023 годах

24.11.2022
0
Плательщики УСН ежеквартально платят «упрощенный» налог. Многие из них вручную заполняют платежки и квитанции, указывая КБК платежа, нередко совершая при этом ошибки. В связи с этим разберем актуальные КБК УСН «Доходы минус расходы» в 2022 году и минимальному налогу. Также рассмотрим, как изменится порядок уплаты упрощенного налога в 2023 году.

Изменения в КБК по УСН с 2023 года

Статья по теме: Переход на единый налоговый платеж обязателен с 2023 года Переход на единый налоговый платеж обязателен c 2023 года для всех налогоплательщиков. Поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ . С 1 июля 2022 года и в течение 2-го полугодия 2022 года ЕНП действует как эксперимент и применяется на добровольной основе. Подробнее

С 01.01.2023 года все налогоплательщики будут уплачивать налоги и взносы единым налоговым платежом на единый КБК.  Отдельные платежные поручения больше заполнять не нужно.  Перед уплатой аванса следует сформировать уведомление о его сумме, срок - 25.04.2023, 25.07.2023 и 25.10.2023. 

Перечислять налог за 2022 год нужно уже по новым правилам. Напомним, сроки перечисления налога для ООО и для ИП отличаются. Так юрлица должны перечислить налог не позднее 28.03.2023 года. Предприниматели - до 28.04.2023 года.

КБК и УСН 15%: что это такое, где указывают

КБК для всех упрощенцев – это специальный цифровой код, который указывают (чаще всего!) в платежке при уплате «упрощенного» налога. КБК по УСН 6% и УСН 15% отличаются, но для юрлиц и ИП они одинаковые. Утверждает, обновляет, меняет их Минфин (для налогов, пени, штрафов, процентов).

Каждый код включает 20 цифр, при помощи которых зашифрована информация о принадлежности доходов (расходов). Соответственно, для каждого налога либо сбора установлен отдельный код, указывающий на конкретное назначение бюджетного платежа. При этом КБК налога по результатам за год используют и при уплате авансов. Перечисляемые средства поступают согласно указанному КБК в требуемые разделы бюджета. Несмотря на то, что во многих декларациях указывают КБК по уплате налога, именно в декларации УСН указание КБК нигде не предусмотрено!

Разница в КБК для УСН 6% и 15%

На принадлежность кода к УСН 6% либо 15% указывает одна цифра – десятая по счету. Если на месте этой цифры стоит «1», то это означает, что код предназначен для УСН 6%. Если же тут стоит «2», то это означает, что код предназначен для УСН 15%.

К сведению: существуют и применяются коды, которые предназначены для уплаты налога УСН (6% и 15%) за прошедшие периоды!

Так, к примеру, по УСН 15% применяются КБК:

  • 182 1 05 01022 01 1000 110 (налог за периоды до 01.01.2011);
  • 182 1 05 01050 01 1000 110 (миним. налог за периоды до 01.01.2016);
  • 182 1 05 01030 01 1000 110 (миним. налог за периоды до 01.01.2011).

Для сравнения: КБК по УСН 6% для налога за периоды до 01.01.2011 – 182 1 05 01012 01 1000 110. Как указано выше, КБК для УСН 15% за эти же периоды – 182 1 05 01022 01 1000 110. Отличаются они одной (десятой по счету) цифрой: у УСН 6% на этом месте стоит «1», а у УСН 15% – «2»:

Статья по теме: КБК в платежном поручении В РФ безналичные расчеты, наряду с иными документами, осуществляются с помощью платежного поручения. Типовой бланк и реквизиты этого документа утверждены Банком России в Положении № 762-П от 29.06.21 г. Что такое КБК в платежке? Как заполнить поле так, чтобы отчисления попали по назначению? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. Подробнее

Указание кода в платежке

Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП С 01.07.2022 стартовал эксперимент по применению единого налогового платежа (ЕНП). До конца 2022-го г. бизнес может добровольно платить налоги и взносы одним, единым платежом. Но со следующего 2023 г. новый способ уплаты – ЕНП – станет обязательным для всех. В связи с этим разберем, как правильно оформлять, заполнять по ЕНП платежное поручение. Подробнее

В 2022 - 2023 годах используется форма платежного поручения (0401060), утвержденная Положением Центробанка № 762-П от 29.06.2021.

Реквизит КБК указывают в поле «104» (см. описание реквизитов в Прил. 3):

При заполнении платежного поручения руководствуются специальными Правилами указания информации по идентификации плательщика и получателя, утв. Приказом Минфина № 107н от 12.11.2013 (послед. ред. от 14.09.2020). При указании реквизитов берут за основу Перечень из Приложения 1 к Положению ЦБ № 762-П.

КБК в платежке (все 20 цифр!) нужно записывать без пробелов. Программа Казначейства может принять пробел за дополнительный символ и принять его за ошибку, в результате чего платеж может не отобразиться!

Чем грозит ошибка в КБК

КБК в платежном документе – один из значимых реквизитов. Если он указан правильно, можно не сомневаться, что платеж пройдет и поступит по назначению, на счет нужного адресата. За указание правильного, точного кода в платежке отвечает сам плательщик. Ошибочный код может стать причиной просрочки платежа из-за того, что деньги поступили ошибочно не туда куда следует, а за просроченный налог ИФНС может начислить пеню.

Тем не менее ошибочный КБК принято считать некритичной ошибкой, которая подлежит правке, если деньги, несмотря ни на что, поступили правильно, на нужный счет казначейства. Для этого нужно уточнить платеж через ИФНС, подав соответствующее заявление произвольной формы. В нем нужно указать, какая, когда, где совершена ошибка, как нужно правильно сделать запись и просьбу уточнить платеж.

К сведению: по ст. 78, 79 НК РФ уплаченные средства можно вернуть либо зачесть через ИФНС, если по ним есть недоимка!

Какие изменения произошли в 2022 году?

Последний раз Минфин обновлял КБК на 2022 г. (летом 2021-го). Изменения коснулись кодов НДПИ, акцизов, штрафов. По основным платежам КБК не поменялись.

В 2022 г. при уплате налогов по УСН используют коды, установленные Приказом Минфина № 75н от 08.06.2021 в послед. ред. от 11.07.2022. Эта же редакция приказа определяет коды на период 2022 – 2024 гг.!

КБК УСН Доходы минус Расходы 2022 (т. е. УСН 15%) по основному налогу отличался от КБК минимального налога вплоть до 2017 г. После этого для этих двух платежей стали устанавливать один код. Поэтому на сегодня (2022 г.) оба налога по УСН 15% перечисляют по одному и тому же КБК.

Актуальные коды для УСН 15% на 2022 г.

Плательщики УСН 15% (как юрлица, так и ИП) при уплате должны указывать в платежках следующие коды:

№ п/п

Название платежа

КБК для перечисления платежа (2022 г.)

1

Основной и минимальный налог

182 1 05 01021 01 1000 110

2

Пеня за долг (ст. 75 НК)

182 1 05 01021 01 2100 110

3

Взыскания (штрафные санкции по ст. 122 НК)

182 1 05 01021 01 3000 110

4

Проценты

182 1 05 01021 01 2200 110

Поскольку для основного и минимального налога установлены одинаковые КБК, то при уплате пени, процентов, штрафов по минимальному налогу в платежке указывают те же коды, что и для основного налога (см. в таблице выше).

Особенности минимального налога

Платят его только на УСН 15% и только в двух случаях:

  1. Если деятельность по итогам календарного года (налогового периода) оказалась убыточной. То есть, когда расходы превысили доходы.
  2. Если по результатам расчета налога к уплате за год сумма оказалась меньше, чем минимальный налог.

Налоговый период в рассматриваемой ситуации может быть меньше года (сокращаться). Это случается, когда плательщик ликвидируется либо теряет право на применение УСН на протяжении года. Тогда налоговым периодом признается:

  • промежуток с начала года до дня ликвидации плательщика;
  • либо, соответственно, последний отчетный период, в котором еще применялась упрощенка (налог при этом рассчитывают по итогам 1 кв., 6 мес. либо 9 мес., которые предшествуют утрате права на УСН).

Предположим, компания утратила право на применение УСН в 3 кв. (августе) 2022 г. Тогда минимальный налог нужно рассчитать по результатам за первые 6 мес.

Расшифровка КБК по УСН 15%

Бланк по теме: Бланк платежного поручения Бланк платежного поручения Посмотреть Скачать

Пример 1. Допустим, компания платит основной налог по результатам за 2022 г. При заполнении платежки она указывает код 182 1 05 01021 01 1000 110, который отображает:

  • администратора дохода, которому направляются средства (ФНС – «182»);
  • УСН «15%» (2»);
  • вид платежа – основной налог «1000».

Пример 2. Допустим, ИП погашает пеню. При заполнении платежки он использует код 182 1 05 01021 01 2100 110, который расшифровывается так:

  • цифры «182» указывают на то, что деньги (пеня) будут перечислены (предназначены) ФНС;
  • десятая по счету цифра кода «2» означает, что платеж проводится по УСН 15%;
  • комбинация цифр «2100» указывает на вид проводимого платежа – пеню.

КБК при заполнении платежного поручения по основному налогу УСН 15%

Заполняя платежку на уплату, уточнить актуальный КБК можно на сайте ФНС. Следует найти разд. «Налогообложение РФ». Далее – проверить нужный КБК через «Коды классификации доходов бюджетов РФ». Для этого достаточно выбрать свой статус (юрлицо, физлицо, ИП) и соответствующий налог в налоговых спецрежимах.

Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе «КонсультантПлюс», получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример платежки при уплате аванса за 3 кв. 2022 г.

Допустим, ООО «Глобус» платит аванс УСН 15% за 3 кв. 2022 г. в размере 100 тыс. р. Дата платежа: 21.10.2022. Платеж за текущий год («ТП»), налоговый период – 1 кв. («КВ.03.2022). Статус плательщика – «01» (налогоплательщик, юрлицо). Очередность платежа – «05» (для уплаты налогов, взносов, сборов). Вид операции - «01» (для платежки). КБК для уплаты аванса – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Реквизиты плательщика и получателя берем условные. С учетом перечисленных данных платежку для этого платежа заполняют так:

Скачать образец платежного поручения

Образец платежного поручения при уплате УСН за 2022 год

Предположим ООО "Смайлик" перечисляет единый налоговый платеж. Бухгалтер указал КБК 18201061201010000510 (утв. распоряжением Правительства Российской Федерации от 10.06.2022 г. № 1538-р). Бухгалетр заполнил платежку по правилам 2022 года. Ожидается, что в 2023 году правила заполнения платежных поручений на ЕНП скорректируют.

Скачать платежное поручение ЕНП

Платежное поручение можно заполнить при помощи специального сервиса ФНС!

Налог УСН 15% и новые лимиты в 2022 - 2023 гг

Налог по упрощенке платят поквартально (авансами) все без исключения плательщики (ИП, юрлица). Крайний срок уплаты аванса за квартал – 25 число следующего за ним месяца. Он переносится на рабочий день, если выпадает на выходной либо праздник. На 2022 г. сроки следующие:

  • по результатам за прошедший 2021 г.: 04.05.2022;
  • 1 кв. 2022 г.: 25.04.2022;
  • 6 мес. 2022 г.: 25.07.2022;
  • 9 мес. 2022 г.:25.10.2022.

В 2022 г. продлевались на полгода сроки уплаты налога по результатам за 2021 г. и уплаты аванса за 1 кв. 2022 г. Продление предусматривалось только для отдельных категорий плательщиков, перечисленных в Приложении к ПП № 512 от 30.03.2022!

Налог по результатам за год стандартно (без продления срока) платят в следующем (новом) году, но в разные сроки: ИП – до 30.04, а юрлица – до 31.03.

С января 2023 г. все ИП, организации в обязательном порядке переходят на ЕНП. Поэтому действующие на 2022 г. КБК, как ожидается, утратят актуальность!

Проиндексированные лимиты 2022-2023 гг

Статья по теме: Лимиты по УСН на 2022 - 2023 годы Лимит УСН на 2022 и на 2023 отчетные годы увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки. Подробнее

Минэкономразвития Приказом № 654 от 28.10.2021 утвердил на 2022 г. коэффициент-дефлятор, равный 1,096. Поэтому изменились (повысились) лимиты УСН по доходам:

  • 150 млн. р. × 1,096 = 164,4 млн. р. (лимит для уплаты налога УСН по стандартным ставкам 6% и 15%);
  • 200 млн. р. × 1,096 = 219,2 млн. р. (лимит доходов для сохранения права на УСН).

В 2023 году коэффициент-дефлятор равен 1,257. 

  • 150 млн. р. × 1,257 = 188,55 млн. р. (лимит для уплаты налога УСН по стандартным ставкам 6% и 15%);
  • 200 млн. р. × 1,257 = 251,4 млн. р. (лимит доходов для сохранения права на УСН).

Таким образом, если доходы упрощенца будут:

  • в 2022 году больше 164,4 млн. р., но при этом не превысят 219,2 млн. р.;
  • в 2023 году больше 188,55 млн.руб., но меньше 251,4 млн.руб,

право на упрощенку он не потеряет. Тем не менее налог он будет платить по повышенной ставке (8% вместо 6% при УСН с объектом «Доходы» либо 20% вместо 15% при УСН «ДОходы минус расходы»).

При превышении лимита 219,2 млн. р. право на упрощенку утрачивается и плательщик переводится на ОСНО начиная с того квартала, в котором зафиксировано данное превышение.

Пример применения лимита

Допустим, доходы компании, применяющей УСН 15% за 3 кв. 2022 г. составили 162 млн. р. Лимит не превышен, поэтому налог рассчитывают по стандартной ставке 15%.

Между тем ее доходы за 4 кв. 2022 г. выросли до 180 млн. р., что больше 164,4 млн. р., но меньше 219,2 млн. р. Поэтому начиная с 4 кв. ставка повышается до 20%.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Оставить комментарий