Применение КБК по УСН: что учесть в 2025 году
Налогоплательщик УСН уплачивают аванс и налог единым налоговым платежом (ЕНП) на единый КБК (182 01 06 12 01 01 0000 510). Отдельные коды КБК в платежных поручениях больше указывать не нужно.
Статья по теме: Реквизиты для перечисления ЕНП Ошибки в налоговых платежных поручениях не опасны, но успевают доставить немало хлопот, прежде чем удастся вернуть уплаченный «не туда» налог. Избежать подобных неприятностей помогут верные реквизиты. О реквизитах для перечисления ЕНП в 2025 году расскажем в данной статье. ПодробнееОднако, перед уплатой аванса по УСН в рамках ЕНП следует сформировать уведомление об исчисленной сумме УСН. Уведомления необходимы для того, чтобы инспекция ФНС имела возможность правильно распределить уплаченные в составе платежа ЕНП авансы по налогу на УСН. В этом уведомлении и указывается соответствующий КБК по УСН "Доходы минус расходы".
В 2025 году сроки подачи в ИФНС уведомления по УСН 15 % по итогам отчетных периодов таковы — 25.04.2025, 25.07.2025 и 25.10.2025.
Перечислять налог за год нужно по особым правилам для ИП и юрлиц: сроки перечисления налога для них отличаются. Так, за 2024 год юрлица должны перечислить налог до 28.03.2025, а ИП — до 28.04.2025.
Отметим, что в 2023 году действовал переходный период. Плательщик УСН вправе были вместо подачи платежки со статусом 01 и единым КБК оформить платежное поручение - распоряжение со статусом 02 и соответствующим КБК по УСН.
КБК и УСН 15% — что это такое, где указывают
КБК для всех упрощенцев — это код, который указывают в уведомлении по налогу при уплате аванса по налогу на УСН, подаваемом в ИФНС перед оформлением платежки ЕНП. По общему правилу, по авансам УСН уведомление подается в ИФНС за первый квартал, полугодие и 9 месяцев (не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября). За 4 квартал ИФНС возьмет суммы из декларации УСН.
Сумма минимального налога по УСН указывается в декларации по УСН, сдаваемой по итогам налогового периода (года).
При примененении переходного периода, который устанавливался на 2023 год, КБК по УСН прописывали в платежке со статусом 02. Такое было возможно, если до оформления такого платежного поручения организация (ИП) на УСН на протяжении 2023 года не сдавала в ИФНС уведомления об исчисленной сумме аванса по налогу УСН и, соответственно, не заполняли платежку с единым КБК.
КБК по УСН 6% и УСН 15% отличаются. Однако, для юрлиц и ИП они являются одинаковыми. Утверждает, обновляет и меняет их Минфин РФ (для налогов, пени, штрафов, процентов).
Каждый код включает 20 цифр, при помощи которых зашифрована информация о соответствующем платеже по УСН. Причем, в декларации УСН указание КБК нигде не предусмотрено.
Разница в КБК для УСН 6% и 15%
На принадлежность кода к УСН 6% либо 15% указывает одна цифра из кода КБК (десятая по счету). Если на месте этой цифры стоит «1», то это означает, что код предназначен для УСН 6%. Если же тут стоит «2», то это означает, что код предназначен для УСН 15%.
Так, в 2025 году в уведомление об исчисленной сумме аванса по налогу по УСН 15 % заносится КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Это делается при начислении аванса по УСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2025 г. Также, такой код указывается при перерасчете, недоимке и задолженности по данному авансовому платежу, в том числе и по отмененному.
Статья по теме: Где КБК в платежном поручении КБК (код бюджетной классификации) в платежном поручении является обязательным реквизитом при перечислении различных платежей в бюджет – налогов, страховых взносов, госпошлин, штрафов и т.п. Расскажем о том, что он означает, и как правильно указать КБК в платежном поручении в 2023 году. ПодробнееГде указывается КБК по УСН
В 2025 году код КБК по УСН указывается в уведомлении об исчисленной сумме налога при уплате в рамках ЕНП. Форма указанного уведомления установлена приказом ФНС РФ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме" от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
.jpg)
Форму уведомления об исчисленной сумме аванса на УСН 15 % можно скачать здесь.
Помимо уведомления об исчисленной сумме УСН оформляется и платежка по УСН. Однако, в платежке в поле для кода КБК указывается единый КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510, а не отдельный КБК по УСН, как это делается в уведомлении.
.png)
С 2024 года (и в 2025 году) организацией (ИП) на УСН заполняется только уведомление об исчисленной сумме авансов по УСН и платежка ЕНП со статусом 01.
При применении на УСН 15% переходного периода в 2023 году заполнялась платежка со статусом 02. В ней указывался КБК по УСН 15%, а не единый КБК. Такое было возможно, если в 2023 году плательщик УСН ранее не подавал в ИФНС уведомление об исчисленной сумме налога и, соответственно, не заполнял платежку ЕНП со статусом 01.
При заполнении платежного поручения ЕНП руководствуются Правилами, утв. приказом Минфина № 107н от 12.11.2013. При указании реквизитов берут за основу Перечень из Приложения 1 к Положению ЦБ РФ № 762-П.
КБК в платежке (20 цифр!) нужно записывать без пробелов. Программа Казначейства может принять пробел за дополнительный символ и принять его за ошибку, в результате чего платеж может не отобразиться.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееЧем грозит ошибка в КБК
При допущении в платежном поручении хотя бы одной ошибки средства будут распределены на ЕНП и не будут зачтены в налог по УСН в конкретный срок. Распределение указанного платежа осуществится только после предоставлении декларации по УСН за год либо уведомления об исчисленных суммах налога на УСН.
Если ошибочный КБК указан в уведомлении об исчисленной сумме УСН, то плательщику УСН необходимо:
- Скачать бланк уведомления.
- Повторить данные ошибочной строчки (КБК), а в сумме указать «0». .
- Во втором поле уведомления с данными указать все верные сведения.
При поступлении указанного уведомления в ИФНС корректировка произойдет автоматически.
Какие изменения произошли по КБК
Минфин РФ обновил коды КБК в июне 2024 года. В приказе от 10.06.2024 № 85н он утвердил коды КБК на 2025 год. Действующая редакция норматива — от 07.04.2025 года (в соответствии с приказом от18.02.2025 № 18н). По основным платежам (в частности, по УСН) КБК не поменялись в сравнении с 2024 годом — когда действовал приказ Минфина России «Об утверждении КБК» от 01.06.2023 № 80н.
Актуальные коды для УСН 15% на 2025 год
По общему правилу, плательщики УСН 15% (как юрлица, так и ИП) в уведомлении об исчисленной сумме аванса по налогу УСН должны указывать следующие коды:
|
№ п/п |
Название платежа |
КБК для перечисления платежа (2025 г.) |
|
1 |
Сумма аванса по налогу на УСН 15 % (перерасчеты, недоимка и задолженность по данному платежу, в том числе по отмененному) |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
Расшифровка КБК по УСН 15%
Пример. Допустим, компания платит аванс по налогу по УСН за 9 месяцев 2025 г. При заполнении уведомления об исчисленной сумме УСН она указывает код 182 1 05 01021 01 1000 110, который, в частности, отображает:
- код главного администратора дохода бюджета, которому направляются редства (ФНС — «182»);
- УСН «15%» (десятая цифра — «2», а не «1»);
- вид платежа — налог «1000».
В рамках ЕНП КБК по пеням и штрафам нигде не указываются. Налоговая списывает долги автоматически. в порядке очереди и после пополнения счета ЕНС на соответствующую сумму.
Статья по теме: Поля платежного поручения в 2025 году: образец Для осуществления безналичной оплаты контрагентам, уплаты налогов в бюджет и прочих перечислений со своего расчетного счета предприятия и ИП используют платежное поручение — документ, форма которого утверждается Центробанком РФ. Платежки необходимо заполнять с соблюдением установленных правил, указывая все реквизиты в отведенных для них полях документа. Расскажем о правилах заполнения платежного поручения, действующих в 2025 году, и приведем расшифровку полей в нем. ПодробнееКБК при заполнении уведомления налогу УСН 15%
Уточнить актуальный КБК на УСН 15% можно на сайте ФНС. Это нужно сделать в целях предотвращения ошибок при заполнении уведомления.
Сначала необходимо найти раздел «Налогообложение РФ». Далее, нужно зайти в подраздел «Коды классификации доходов бюджетов РФ, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2024 году». Затем, достаточно выбрать свой статус на УСН (юрлицо, ИП) и узнать соответствующий код КБК.
Грозит ли штраф, если не подал в ИФНС уведомление об исчисленной сумме аванса на УСН, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе «КонсультантПлюс», получите бесплатный пробный демодоступ.
Пример заполнения уведомления при уплате аванса за 9 месяцев 2025 г.
Допустим, ООО «Глобус» (ООО не имеет филиалов) на УСН 15% исчислен аванс за 9 месяцев 2025 г. в размере 78 000 руб. (исходя из налоговой базы нарастающим итогом с учетом авансовых платежей за I квартал и полугодие 2025 г.). Руководителем ООО является Иванов И.И. Дата подачи уведомления в ИФНС — 27.10.2025, а дата уплаты авансового платежа по УСН — 28.10.2025.
КБК для уплаты аванса, указываемый в уведомлении по УСН, — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Образец заполнения уведомления по УСН представлен ниже:
В платежке ЕНП указывается единый КБК (182 01 06 12 01 01 0000 510). С учетом перечисленных данных платежку ЕНП со статусом 01 для этого платежа заполняют так:
.jpg)
Скачать образец платежного поручения
Платежное поручение можно заполнить при помощи специального сервиса ФНС!
Какие сроки уплаты аванса и налога по УСН 15% и новые лимиты установлены в 2025 году
Налог по упрощенке платят поквартально (авансами) все без исключения плательщики (ИП, юрлица). Крайний срок уплаты аванса за квартал — 28 число следующего за ним месяца. Он переносится на ближайший рабочий день, если выпадает на выходной либо на праздник. На 2025 г. установлены следующие сроки уплаты:
- за 1 квартал 2025 г. — 28.04.2025;
- за полугодие 2025 г. — 28.07.2025;
- за 9 мес. 2025 г. — 28.10.2025;
- за 2025 год — не позднее 30.03.2026 (организациями на УСН) и 28.04.2026 (ИП на УСН).
Все ИП, организации в обязательном порядке должны были перейти на ЕНП. О КБК по налогам, страховым взносам наши эксперты рассказали в материале «Новые КБК на 2025 год: таблица».
Проиндексированные лимиты в 2025 году
Коэффициент-дефлятор на 2025 год, используемый в целях применения 26.2 НК РФ, равен 1. Ранее устанавливаемые дефляторы не применяются с 01.01.2025 года (Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Это значит, что предельная величина доходов, при которых возможен переход организации на УСН, в 2025 году составляет 337,5 млн. рублей, а предельный доход, дающий право оставаться на УСН — 450 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12, п. 4. ст. 346.13 НК РФ).
Особенности применения дефлятора на 2025 год обусловлены налоговой реформой. Подробнее читайте здесь.
Какие правила действовали до реформы? Приказом Минэкономразвития № 730 от 23.10.2023 на 2024 г. утверждался коэффициент-дефлятор, равный 1,329. Тогда лимиты на УСН "Доходы минус расходы", при несоблюдении которых налоговая ставка увеличивается с 15 % до 20 %, составляли:
- 150 млн руб. × 1,329 = 199,35 млн руб. (лимит для уплаты налога УСН по стандартной ставке 15%);
- 200 млн руб. × 1,329 = 265,8 млн руб. (лимит доходов для сохранения права на УСН).
Таким образом, если в 2024 году доходы упрощенца на УСН 15 % были свыше 199,35 млн руб., но менее 265,8 млн руб., то право на упрощенку он не терял. Тем не менее, налог он платил по повышенной ставке (20% вместо 15%). При превышении лимита 265,8 млн р. право на упрощенку утрачивалось и плательщик переводился на ОСНО, начиная с того квартала, в котором зафиксировано данное превышение.
При превышении лимита 265,8 млн р. право на упрощенку утрачивалось, и плательщик переводился на ОСНО, начиная с того квартала, в котором было зафиксировано данное превышение.
Статья по теме: Лимиты по УСН на 2024 - 2025 годы Лимит УСН на 2025 отчетный год увеличен. И коэффициент-дефлятор тут ни при чем, т.к. налоговики увеличили базовый порог всех лимитов УСН. Рассмотрим, превышение каких показателей приведёт к слету с упрощенки. ПодробнееПример применения лимита
Допустим, доходы компании, применяющей УСН 15%, за 9 кв. 2025 г. составили 162 млн руб. Лимит не превышен, поэтому налог рассчитывают по стандартной ставке 15%.
Однако, доходы данной компании в 4 кв. 2025 г. выросли до 500 млн руб. с начала года, что больше 450 млн руб. В 4 квартале 2025 г. компания переводится на ОСНО начиная с 1 числа месяца превышения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Повышенные ставки УСН, как мы уже знаем, отменены в связис налоговой реформой.
Итоги
Плательщики УСН платят налог УСН по итогам отчетного (налогового) периода. Причем, отдельный код КБК по УСН указывается в уведомлении при платеже в рамках ЕНП. В платежке ЕНП указывается единый КБК. Образцы уведомления и платежки по УСН приведены выше в статье.
