Декларация 3-НДФЛ за 3 года: что нужно знать
Декларацию 3-НДФЛ подают граждане, возвращающие уплаченный подоходный налог в период покупки квартиры, оплаты лечения и обучения. Также, это делается для получения инвестиционного вычета.
Форма 3-НДФЛ, в частности, отражает величину доходов заявителя за один налоговый период — за год. На каждый год подается отдельная декларация. Например, если заявитель в 2025 году решил вернуть налог сразу за 3 прошлых года, то ему необходимо подготовить 3 декларации: за 2022, 2023 и 2024 годы. В каждом году своя справка о доходах и, соответственно, разные доходы и удержанные налоги.
Каждая декларация должна быть оформлена на бланке и по правилам, действующим в том году, за который она подается. Так, бланк 3-НДФЛ за:
- 2022 год — утвержден приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@);
- 2023 год — установлен приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в редакции приказа ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@);
- 2024 год — утвержден приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.
Помимо этого, следует понимать методику получения возвратов. Право на вычет возникает непосредственно в год возникновения права собственности на приобретенное жилье и может переноситься на последующие годы. То есть при заполнении трех форм одновременно следует переносить остатки из одной формы в другую.
Исключение предусмотрено лишь для пенсионеров. Они могут перенести имущественный вычет на прошлые периоды, но не более чем на три года, предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток данного вычета.
К тому же нужно учитывать срок давности для получения вычетов. Задекларировать покупку жилья и заявить право на вычет НДФЛ можно через любое количество лет после приобретения, но вернуть налог можно не более чем за три года, предшествующих подаче 3-НДФЛ. Например, при покупке жилья в 2024 году заявитель вправе вернуть налог в течение 2025, 2026 и 2027 годов. Кроме того, если жилье было приобретено значительно раньше (например, в 2012 году), то и в этом случае, если декларант оформляет 3-НДФЛ в 2025 году, он использует право заявления вычета и сдачи формы 3-НДФЛ за 3 года, предшествующих году подачи декларации (за 2022, 2023, 2024 годы).
Заполнение декларации 3-НДФЛ нужно начинать с самого раннего периода. Сначала заполняют 3-НДФЛ за 2022 год. Потом оформляют бланк за 2023 год (с указанием остатка суммы вычета, переносимого с 2022 года на следующие периоды). Далее, заполняют форму 3-НДФЛ за 2024 год (с указанием остатков, перешедших с 2022 и 2023 годов).
Как заполнить 3-НДФЛ за 3 года
Первым делом нужно найти бланки деклараций, соответствующие годам, или скачать специализированную программу «Декларация», которая в бесплатном доступе размещена на сайте ФНС. Релизы программы тоже разработаны на каждый год, скачать можно для любого периода. Еще можно заполнить формы в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, если предварительно получен к нему доступ или есть подтвержденная запись на «Госуслугах».
В целом, бланки форм 3-НДФЛ за 2022-2024 гг. похожи, но некоторые отличия в них есть. Например, различаются их штрих-коды.В программе и личном кабинете налогоплательщика штрих-коды проставляются автоматически.
Титульный лист декларации 3-НДФЛ всегда содержит сведения:
- о налогоплательщике — ИНН, Ф. И. О., дата рождения, данные паспорта;
- номер корректировки — «0--», если речь не идет об исправлении ранее поданной декларации;
- код страны — «643» (РФ);
- код налогового периода — «34» (год);
- код ИФНС, в которую подается декларация — можно узнать тут после выбора сверху региона РФ, где расположена инспекция ФНС;
- количество листов декларации и страниц прилагаемых документов.
В остальном декларации заполняются, как обычно. В разделе 1 прописывают КБК, ОКТМО и рассчитанную сумму НДФЛ к возврату. В разделе 2, в частности, указывают размер доходов налогоплательщика за отчетный год и суммы удержанного у источника выплаты и подлежащего возврату НДФЛ.
Приложения 1, 2 декларации 3-НДФЛ заполняют, исходя из источников выплаты доходов (на основании справок 2-НДФЛ). В приложении 7 отражают местонахождение приобретенного жилья, сумму расходов (в пределах лимита имущественного вычета по НДФЛ) и иные сведения. Рассчитанную сумму вычета при приобретении недвижимости переносят в раздел 2.
По тому же алгоритму составляются декларации за последующие годы. При этом, общая сумма использованного вычета по НДФЛ считается по нарастающей, а его неиспользованный остаток переносится на следующий год.
Сведения в декларации 3-НДФЛ должны подтверждаться прилагаемыми документами: о полученных доходах и удержанном налоге , о понесенных расходах на приобретение жилья. Это могут быть договоры купли-продажи или ипотечного кредитования, расписки продавца о получении средств за проданное налогоплательщику жилье и др.
Рассмотрим, как заполнить 3-НДФЛ за 3 года при получении имущественного вычета при покупке квартиры. Андрей купил квартиру за 2 500 000 руб. еще в 2022 году, но возврат будет делать только в марте 2025 года. НК РФ позволяет ему вернуть уплаченный подоходный налог за 2022, 2023 и 2024 годы.
Согласно справке 2-НДФЛ, доход Андрея составил:
- в 2022 году — 658 200 руб.;
- в 2023 году — 638 100 руб.;
- в 2024 году — 702 300 руб.
НДФЛ в каждом году удерживался по ставке 13%. Стандартные и инвестиционные вычеты по НДФЛ не применялись. Ниже сформирован и доступен для скачивания комплект деклараций Андрея, состоящий из трех форм, составленных на каждый год.
Декларация 3-НДФЛ за 2022 год
Скачать заполненный образец 3-НДФЛ за 2022 год
Декларация 3-НДФЛ за 2023 год
Скачать заполненный образец 3-НДФЛ за 2023 год
Декларация 3-НДФЛ за 2024 год
Скачать заполненный образец 3-НДФЛ за 2024 год
Подать декларации 3-НДФЛ можно не только лично при посещении ИФНС, но и в электронной форме, то есть через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Как еще можно подать декларацию 3-НДФЛ за 3 года, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Надо сказать, что формирование данного документа в режиме онлайн занимает намного меньше времени, нежели заполнение декларации вручную.
Итоги
Оформление декларации 3-НДФЛ за три года осуществляется на трех бланках, действовавших в заявленном году. Оформление всех лет в одной форме недопустимо.
