Декларация 3-НДФЛ за 3 года: что нужно знать
Декларацию 3-НДФЛ подают граждане, возвращающие уплаченный подоходный налог в период покупки квартиры, оплаты лечения и обучения. Форма отражает величину доходов заявителя за один налоговый период — год. На каждый год подается отдельная декларация. Например, если заявитель в 2023 году решил вернуть налог сразу за 3 прошлых года, то должен подготовить 3 декларации: за 2020, 2021 и 2022 год. В каждом году своя справка о доходах и, соответственно, разные доходы и удержанные налоги.
Каждая декларация должна быть оформлена на бланке и по правилам, действующим в том году, за который она подается. Так, форма бланка за 2020 год утверждена приказом от от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@, а для 2021 и 2022 годов действует приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@.
Помимо этого, следует понимать методику получения возвратов. Право на вычет возникает непосредственно в год возникновения права собственности на приобретенное жилье и может переноситься на последующие годы. То есть при заполнение трех форм одновременно следует переносить остатки из одной формы в другую. Исключение предусмотрено лишь для пенсионеров — они могут применить вычет к трем периодам, предшествующим году приобретения.
К тому же нужно учитывать срок давности для получения вычетов. Задекларировать покупку и заявить право на вычет можно через любое количество лет после приобретения, но вернуть налог можно не более чем за три года, предшествующих подаче 3-НДФЛ. Например, при покупке жилья в 2022 году заявитель вправе вернуть налог в течение 2023, 2024 и 2025 годов. А также если жилье приобретено значительно раньше, к примеру, в 2012 году, то и в этом случае, если декларант оформляет 3-НДФЛ в 2023 году, он использует право заявления вычета и подачи отчетов за 3 года, предшествующих году сдачи декларации — 2020, 2021, 2022 годы.
Заполнение документа нужно начинать с самого раннего периода. Сначала заполняют 3-НДФЛ за 2020 год. Потом за 2021 год — с указанием остатка суммы вычета, переносимого с 2020 года на следующие периоды. И после этого, готовят форму за 2022 год — так же с указанием остатков, перешедших с прошлых годов.
Как заполнить 3-НДФЛ за 3 года
Первым делом нужно найти бланки деклараций, соответствующие годам, или скачать специализированную программу «Декларация», которая в бесплатном доступе размещена на сайте ФНС. Релизы программы тоже разработаны на каждый год, скачать можно для любого периода. Еще можно заполнить формы в личном кабинете налогплательщика, если предварительно получен к нему доступ или есть подтвержденная запись на «Госуслугах».
В целом все формы одинаковы, но некоторые отличия все же есть. К примеру, титульный лист формы 2020 года и 2021-2022 годов несколько отличаются. Еще отличается лист заявления, в котором указываются реквизиты банковского счета, и лист Приложения 1. Все коды, используемые для декларации, нужно смотреть в приказе, которым утверждена форма. В программе и личном кабинете они проставляются автоматически.
Титульный лист всегда содержит сведения:
- о налогоплательщике — ИНН, ФИО, дата рождения, данные паспорта (в ранних формах — место рождения);
- номер корректировки — «0», если речь не идет об исправлении ранее поданного отчета;
- код страны — «643» (РФ);
- код налогового периода — «34» (год);
- код ИФНС, в которую подается декларация;
- количество листов декларации и страниц прилагаемых документов.
В остальном декларации заполняются как обычно. В разделе 1 прописывают КБК, ОКТМО и рассчитанную сумму налога к возврату. В разделе 2 указывают размер доходов за год, величину полученных вычетов, сумму налоговой базы, а также начисленного и удержанного НДФЛ. Приложения 1, 2 заполняют исходя из источников выплаты доходов (на основании справок 2-НДФЛ). В приложении 7 отражают место нахождения приобретенного жилого объекта, сумму расходов (в пределах лимита вычета) и иные сведения. Рассчитанную сумму вычета при приобретении недвижимости переносят в раздел 2. По тому же алгоритму составляются декларации за последующие годы, при этом общая сумма использованного вычета считается по нарастающей, а его неиспользованный остаток переносится на следующий год.
Сведения в декларации 3-НДФЛ должны подтверждаться прилагаемыми документами: о полученных доходах и удержанном налоге , о понесенных расходах на приобретение жилья — договоры купли-продажи или ипотечного кредитования, расписки продавца в получении средств и т. д.
Рассмотрим, как заполнить 3-НДФЛ за 3 года при получении имущественного вычета при покупке квартиры. Андрей купил квартиру еще в 2020 году, но возврат будет делать только сейчас, в марте 2023 года. НК РФ позволяет ему вернуть уплаченный подоходный налог за 2020, 2021 и 2022 годы.
Согласно справке 2-НДФЛ его доход составил:
- в 2020 году — 658 200 руб.;
- в 2021 году — 638 100 руб.;
- в 2022 году — 702 300 руб.
НДФЛ в каждом году удерживался по ставке 13%, стандартные (детские) вычеты не применялись. Ниже сформирован и доступен для скачивания комплект деклараций Андрея, состоящий из трех форм — на каждый год.
Декларация 3-НДФЛ за 2020 год
Скачать заполненный образец 3-НДФЛ за 2020 год
Декларация 3-НДФЛ за 2021 год
Скачать заполненный образец 3-НДФЛ за 2021 год
Декларация 3-НДФЛ за 2022 год
Скачать заполненный образец 3-НДФЛ за 2022 год
Подать декларации можно не только в ИФНС или МФЦ, но и электронным путем — через «Госулуги» или личный кабинет на сайте ФНС. Надо сказать, что формирование документа в режиме онлайн занимает намного меньше времени, нежели заполнение декларации вручную.
Подводим итоги
Оформление декларации 3-НДФЛ за три года происходит на трех бланках, действовавших в заявленном году. Оформление всех лет в одной форме недопустимо.
