Кто на УСН платит земельный налог
Статья по теме: Земельный налог для юридических лиц в 2024 году Земельный налог в 2024 году для юридических лиц по задумкам законодателей не должен доставлять плательщикам особых проблем, так как часть их обязанностей по этому налогу упразднили. Но так ли это в действительности? Как теперь строятся взаимоотношения с налоговиками по земельному налогу? Что учесть при его расчете и уплате? ПодробнееВне зависимости от применяемой системы налогообложения налог на землю уплачивают физические и юридические лица, имеющие участок:
- в собственности (право собственности);
- в пожизненном владении (право владения);
- в бессрочном пользовании (право на бессрочное пользование).
Расчет и уплата земельного налога регулируются статьей 388 НК РФ.
В нем говорится, что не входят в число плательщиков налога:
- арендаторы земли;
- организации и физлица, имеющие земельный участок в безвозмездном пользовании;
- организации и физлица, использующие земли на территории Курильских островов.
Законодательство дает ответ на вопрос, платят ли на УСН земельный налог. «Упрощенцы» не входят в число исключений.
ООО на УСН: земельный налог
ООО, являясь юридическим лицом, обязано вести бухгалтерский учет. Каким образом отразить начисление земельного налога в проводках?
Для этой цели в рабочем плане счетов открывается отдельный субсчет к счету 68. В проводке по отражению начисления налога на землю участвуют счета учета:
- 20, если земля используется в производстве напрямую или косвенно, например, на земельном участке выращивается сельхозпродукция или на нем построены цеха для осуществления производственной деятельности;
- 23, 25, 26, 29 - при использовании земли во вспомогательном пр-ве, общехозяйственных расходах и обслуживающих хозяйствах;
- 44 - в организациях торговли.
Если земля сдается в аренду, то в проводке по начислению земельного налога применяется счет 91.
Земельный налог ИП на УСН
Предприниматели ведут бухгалтерский учет только по личной инициативе. В обязанность ИП это не входит. Если бухучет ведется, то рекомендуется применять те же счета, что предусмотрены для юридических лиц. Предприниматели обычно ведут упрощенный учет, не применяя счета 23, 25, 26, 29. При ведении производственной деятельности используется счет 20, при торговой - 44.
При уплате земельного налога предприниматель может использовать несколько способов:
- расчетный счет;
- банкомат;
- личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с этим ИП может отражать операции по уплате налога с использованием расчетного счета (счет 51), специального счета 55 (при уплате с банковской карты).
Налоговый учет земельного налога
Налогоплательщики на УСН вправе выбрать один из объектов для исчисления налога:
В первом случае «упрощенный» налог уменьшить на сумму земельного налога не получится. Земельный налог уменьшает УСН с объектом «Доходы минус расходы». Для этого операция отражается в Книге доходов и расходов в том периоде, когда уплачен налог. Учесть сумму налога в расходах можно при условии, что земля используется в деятельности на УСН.
Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как рассчитывается земельный налог на УСН «Доходы минус расходы»
Расчет налога не зависит от применяемой системы налогообложения. В любом случае применяется формула:
|
Годовая сумма земельного налога = кадастровая стоимость * ставка налога * коэффициент периода пользования землей |
Период пользования землей рассчитывается путем деления количества месяцев фактического владения землей, исходя из документов, на 12 месяцев. Ориентиром является 15-е число месяца. Если собственность оформлена в первой половине месяца, то за этот месяц налог начисляется, если во второй, то налог начислять не нужно.
Ставки, периодичность уплаты, льготы устанавливаются местными законодательными актами. Например, могут быть введены авансовые квартальные платежи.
|
Пример. ООО «Лабиринт» применяет УСН и имеет в собственности земельный участок. Его кадастровая стоимость - 780 000 рублей. Земельный участок приобретен 1 марта 2023 года. В регионе применяется ставка 1,5 %. |
Организация произвела расчет налога за 2023 год:
780 000 * 1,5 % * 10 / 12 = 9 750 рублей.
Ставка налога устанавливается в зависимости от региона, где находится участок, от предназначения (сельскохозяйственные, городские земли). По некоторым категориям плательщиков и участков устанавливаются льготы.
Налог при продаже земельного участка
Реализация любого имущества облагается налогом на доходы. В зависимости от статуса уплачивается налог:
- НДФЛ - физические лица;
- налог согласно применяемой системе налогообложения - юридические лица и предприниматели.
Льгота предоставляется физическим лицам, если они владели земельным участком не менее 5 лет. Меньший срок - 3 года - применяется в отношении участков, которые находятся под жилым помещением, являющимся единственным жильем владельца.
Налогоплательщики на УСН уплачивают налог в зависимости от того, какой объект выбран. Если применяются «Доходы», то налог уплачивается с полной суммы продажи. При применении УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить базу по налогу на стоимость приобретения земли.
Коротко о главном
«Упрощенцы» обязаны уплачивать земельный налог. Это касается компаний и ИП. Для расчета используется кадастровая стоимость, ставка налога. Правила расчета, ставки и периодичность уплаты земельного налога устанавливаются местными властями.
