Декларация 3-НДФЛ при сдаче квартиры в 2023 году

Подоходный налог с аренды: когда его уплачивают

Частные лица (не предприниматели), сдающие квартиру арендаторам — физлицам, обязаны подать декларацию и уплатить НДФЛ. Лишь в ситуации, когда нанимателем выступает предприятие, арендодатель освобождается от обязанности декларировать доход, поскольку компания становится налоговым агентом и удерживает, а затем перечисляет НДФЛ в бюджет. Если же по каким-то причинам фирма этого не сделала, арендатор должен составить декларацию и уплатить налог самостоятельно.

Представить форму 3-НДФЛ следует в инспекцию ФНС по окончании года, в котором получен доход. Предельный срок ее сдачи — 30 апреля следующего года. Если день выпадает на выходной, то крайний срок наступает в ближаший рабочий день (после майских прздников).

В 3-НДФЛ отражается информация по полученным доходам и рассчитывается налог:

• по ставке 13% — для резидентов РФ;
• по ставке 30% — для нерезидентов, т. е. проживащих в РФ менее 183 дней в году.

Декларация 3-НДФЛ при сдаче квартиры подается в ИФНС по месту регистрации арендодателя, адрес арендуемого жилья при этом роли не играет. Уплатить насчитанный налог необходимо в срок до 15 июля года, в котором подана декларация. 

Сдаем квартиру: что учесть при составлении договора аренды и 3-НДФЛ

Законодатель не требует обязательных приложений к форме 3-НДФЛ, но лучше приложить к декларации копию договора, заключенного с арендатором. В нем должен быть указан размер арендной платы — это является существенным условием. При наличии договора у инспектора ФНС не возникнет вопросов по расчету налога.

К заключению договора о сдаче квартиры в аренду следует подходить весьма серьезно. В нем необходимо указать сумму арендной платы и отдельно прописать условия оплаты коммунальных услуг. Например, если суммы коммунальных услуг возмещаются арендатором собственнику квартиры, то их также декларируют в качестве дохода. Договор заключается в двух экземплярах и остается у обеих сторон.

Налоговым законодательством предусмотрена возможность предоставления налоговых вычетов (социальных, имущественных, стандартных), в т.ч. если арендодатель не работает в общепринятом смысле, а живет исключительно на доходы от сдачи квартиры внаем. Их получение обязательно отражается в 3-НДФЛ.

Заполнение декларации осуществляется на основе сведений о полученном доходе арендодателя за год. Периодичность сбора платы за аренду квартиры не является важным аспектом, учитывают общую сумму полученного годового дохода, из суммы которого рассчитывают налог, подлежащий уплате.

На заметку! В 2023 году декларация 3-НДФЛ подается на бланке, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при сдаче квартиры

Процесс заполнения декларации рассмотрим на примере Ивана, который сдавал квартиру в наем на протяжении всего 2022 года. Сумма ежемесячной арендной платы по договору составляла 20 000 руб. За год доход Ивана от сдачи жилья составил 240 000 руб. По окончании 2022 года он подготовит декларацию по форме 3-НДФЛ, чтобы отчитаться о доходах и заплатить подоходный налог. 

Форма декларации состоит из 16 листов, но Ивану понадобится только четыре: титульный лист, разделы 1 и 2, приложение 1.

На титульном листе заполняются сведения об арендодателе, налоговой инспекции и налоговом периоде:

• ИНН плательщика;
• номер корректировки — 0;
• налоговый период — 34, 2022 год;
• код ИФНС;
• код страны — 643;
• код категории налогоплательщика — 760;
• ФИО;
• данные паспорта;
• номер телефона.

В разделе 1 указываются коды КБК, ОКТМО и сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет.

В разделе 2 показывается полученный доход, определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога к уплате:

• 001 — 08 (коды приведены в приложении 3 к Порядку заполнения, утв. приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@);
• 010 — сумма дохода;
• 030 — сумма налогооблагаемого дохода;
• 060 — база для расчета налога;
• 061 — сумма налоговой базы;
• 070 — исчисленная сумма НДФЛ;
• 150 — сумма налога к уплате в бюджет.

В приложении 1 указывается источник получения доходов (арендаторы) и общая сумма, полученная от них:

• 010 — 08;
• 060 — наименование источника дохода;
• 070 — сумма полученного дохода;
• 080 — сумма налога удержанная (0).

Вот так выглядит готовая декларация Ивана. Для быстроты заполнения мы использовали специальную программу, разработанную налоговиками для подготовки деклараций «Декларация». Она предоставляется бесплатно на сайте ФНС, на каждый налоговый год выходит новый релиз. Система делает расчеты и проставляет все необходимые коды. Еще удобно составлять ее в личном кабинете налогоплательщика и сразу отправлять онлайн. 

Ивану нужно подать эту декларацию до конца апреля 2023 года. В этом году дата выпадает на воскресенье, а за ним начинаются майский праздники. Поэтому крайний срок уплаты наступит в ближайший рабочий день после первомайских выходных.

На уплату налога есть больше времени — деньги нужно перечислить до 15 июля 2023 года. Если Иван вовремя не подаст декларацию или не заплатит налог, то понесет ответственность. За нарушение сроков подачи формы 3-НДФЛ его оштрафуют на 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ). За неуплату НДФЛ до 15 июля штраф составит 20% от суммы налога (п.1 ст. 122 НК РФ).

Подводим итоги

Если сдаете квартиру, то обязаны отчитаться о полученном доходе и заплатить НДФЛ. Нарушение сроков предоставления декларации 3-НДФЛ и (или) уплаты исчиленного налога в бюджет влечет ответственность в виде денежного штрафа.