АУСН-что это за система налогообложения?
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее – АУСН) призвана упростить учет доходов и расходов для целей налогового учета, так как сведения для расчета налога передаются в ИФНС уполномоченными банками, а также сервисами онлайн касс и тд.
Статья по теме: АУСН для ООО - плюсы и минусы в 2026 году Автоматизированная упрощённая система налогообложения или АУСН — это новый экспериментальный режим для малого бизнеса, запущенный в 2025 году. В 2026 он особенно актуален для ООО из-за изменений на УСН: при доходе свыше 20 млн. рублей появляется необходимость уплаты НДС. АУСН предлагает автоматизированный расчет налогов, освобождение от НДС и минимум отчетности. Стоит ли ООО переходить на автоупрощенку? Разберем плюсы и минусы, условия и расчеты. ПодробнееРежим доступен для ИП и юридических лиц, зарегистрированных в регионах‑участниках эксперимента (список — на сайте ФНС). Обязательны одновременные условия:
- годовой доход — не более 60 млн рублей;
- средняя численность работников — не более 5 человек (включая исполнителей по договорам ГПХ);
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей (для ИП ограничение не действует);
- расчётные счета открыты только в уполномоченных банках (перечень — на сайте ФНС или в данном материале);
- отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
- не совмещается с другими налоговыми режимами (например, патентом или НПД).
АУСН отличается от классической «Упрощенки» ставками налога и списком учитываемых расходов. У спецрежимов разные ограничения по видам деятельности, лимиты по доходам и средней численности работников и т. д. Основные отличия – в таблице ниже.
«Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ» можно ознакомиться в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Сравнение АУСН и УСН в 2026 году
В 2026 году выбор между УСН и АУСН стал особенно актуальным из-за изменений в налоговом законодательстве. С этого года лимит дохода для освобождения от НДС на УСН снизился с 60 до 20 млн рублей, тогда как на АУСН освобождение от НДС сохраняется при доходе до 60 млн рублей. Это делает АУСН привлекательным вариантом для бизнеса с доходом выше 20 млн рублей, но есть и другие факторы, которые стоит учитывать при выборе режима.
Основные отличия АУСН и УСН
|
Признак |
Объект налогообложения |
АУСН |
УСН |
|
Лимит доходов |
Независимо от объекта |
60 млн. руб. |
490,5 млн. руб. |
|
Освобождение от НДС |
Независимо от объекта |
Не признаются плательщиками НДС |
Освобождение от НДС: При доходах не более 20 млн. руб. |
|
Пониженные ставки НДС |
Независимо от объекта |
Нет |
- свыше 20 млн. руб до 272,5 млн. руб – ставка НДС 5% - свыше 272,5 млн. руб. до 490,5 млн. руб. – ставка НДС 7% |
|
Лимит балансовой стоимости основных средств |
Независимо от объекта |
150 млн. руб. |
218 млн. руб. |
|
Сотрудники |
Независимо от объекта |
Максимум 5 Нельзя платить зарплату наличными, и доходы со ставкой, отличной от 13% |
Максимум 130 Нет ограничений по видам выплачиваемых доходов и способам выплаты |
|
Обязанности налоговых агентов |
Независимо от объекта |
НДФЛ, налог на прибыль (при дивидендах) Будет ли НДС на АУСН в 2026 году? Узнайте в данном материале |
Да – по НДФЛ, налогу на прибыль, НДС |
АУСН: как перейти, применять, отказаться? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Где действует и когда можно перейти на АУСН и УСН в 2026 году
При сравнении двух режимов АУСН и УСН важно понимать в каких обстоятельствах можно на них перейти:
|
Признак |
Объект налогообложения |
АУСН |
УСН |
|
Где действует |
Независимо от объекта |
В регионах, которые указаны в Законе об АУСН, и регионах, в которых спецрежим введен законами субъектов РФ. Писали об этом тут. |
На всей территории РФ |
|
Когда можно перейти |
Независимо от объекта |
С любого месяца – для действующих компаний и ИП на УСН и самозанятых. С начала года – для остальных действующих компаний и ИП. С даты регистрации – для вновь созданных |
С начала года – для действующих организаций и ИП. С даты регистрации – для вновь созданных |
Субъекты Российской Федерации, в которых введен режим АУСН - Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Отличия между АУСН и УСН: налоговые ставки в 2026 году
Разберем, какие отличия есть на АУСН:
|
Признак |
Объект налогообложения |
АУСН |
УСН |
|
Кто считает налог |
Независимо от объекта |
ИФНС. |
Налогоплательщик |
|
Ставка |
«Доходы» «Доходы минус расходы» |
8% 20% |
6% или пониженная ставка региона (с 2026 года – ограничение федеральными критериями) 15% или пониженная ставка региона (с 2026 года – ограничение федеральными критериями) |
|
Минимальный налог |
«Доходы» «Доходы минус расходы» |
Нет 3% |
Нет 1% |
|
Независимо от объекта |
Нет |
Есть, на два года – при выполнении условий НК и закона региона (с 2026 года – ограничение федеральными критериями) |
|
|
Доходы, которые учитывают |
Независимо от объекта |
Доходы от реализации и внереализационные доходы |
Доходы от реализации и внереализационные доходы |
|
Совмещение с патентом ИП |
Независимо от объекта |
Нет |
Да |
|
Доходы, которые не учитывают |
Независимо от объекта |
Доходы из ст. 251 НК и ряд узких доходов |
Доходы из ст. 251 НК и ряд узких доходов |
|
Расходы |
«Доходы» «Доходы минус расходы» |
Нет Авансовые платежи и налог можно уменьшить на уплаченный торговый сбор Закрытого перечня расходов нет. Расходы, которые нельзя учесть, поименованы в законе |
Нет Авансовые платежи и налог можно уменьшить на страховые взносы и больничные за счет работодателя, а также торговый сбор открытый перечень расходовоткрытый перечень расходовоткрытый перечень расходов (подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК) |
Особенности применения АУСН отражены в материале.
Отличия между АУСН и УСН: налоги и взносы в 2026 году
Рассмотрим, какие есть отличительные черты в налогах и сборах при выборе АУСН для ИП:
|
Признак |
Объект налогообложения |
АУСН |
УСН |
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай ВНиМ |
Независимо от объекта, за ИП и за работников (уплата в составе ЕНП) |
Есть, но тариф 0% – за работников, 0 руб. – за ИП без деятельности адвоката, нотариуса, оценщика и т. д. Тариф для ИП с такой деятельностью – 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. |
Есть, тарифы общие |
|
Страховые взносы на травматизм |
Независимо от объекта, за ИП и за работников (уплата в СФР) |
Есть, но тариф фиксированный независимо от количества работников |
Есть, тарифы общие |
|
Книга учета |
Независимо от объекта |
Нет |
Есть |
|
Налоговый и отчетный периоды |
Независимо от объекта |
Налоговый период – месяц, отчетных периодов нет |
Налоговый период – год, отчетные – I квартал, полугодие и девять месяцев |
|
Уплата налога |
Независимо от объекта |
Ежемесячно, не позднее 25-го числа следующего месяца |
По итогам отчетных периодов – не позднее 28-го числа следующего месяца. По итогам года – не позднее 28 марта для организаций, не позднее 28 апреля для ИП |
|
Отчетность |
Независимо от объекта |
Нет декларации по единому налогу, отчетности по НДФЛ и страховым взносам. Какую отчетность сдает ИП на АУСН в 2026 году мы писали тут. |
Есть декларация по единому налогу, отчетность по НДФЛ и страховым взносам в ИФНС и Социальный фонд |
|
Выездные проверки |
Независимо от объекта |
Нет |
Есть |
|
Проценты ИП по вкладам в банках |
Независимо от объекта |
Облагаются НДФЛ (удерживает банк) |
Облагаются НДФЛ (удерживает банк) |
|
Взаимодействие с банками |
Независимо от объекта |
Есть упрощение: часть функций может вести уполномоченный банк (выплата зарплаты, расчет НДФЛ, перечисление ЕНП) |
Нет упрощения |
Подводные камни АУСН для ИП в 2026 году?
Чтобы работать на АУСН в 2026 году нужно соблюдать очень много критериев, что наглядно показано в таблице выше. Например:
Статья по теме: АУСН: как учесть расходы на товары, купленные на УСН ФНС в письме от 25.03.2026 № СД-36-3/2303@ довела до сведения позицию Минфина в отношении порядка учета расходов на покупку товаров на АУСН, понесенных в период применения УСН. Подробнее1) Расчет налога производит ИФНС. Особенной сложностью может быть расчет налога при объекте налогообложения «Доходы минус расходы». Предпринимателю нужно будет контролировать все ли расходы учли налоговики при расчете налога.
2) Если у предпринимателя есть наёмные сотрудники, он остаётся налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что он обязан обеспечивать удержание и перечисление НДФЛ с доходов работников.
По общему правилу все операции по НДФЛ выполняет уполномоченный банк, в котором у работодателя открыт расчётный счёт. Банк:
- получает от работодателя данные о доходах сотрудников;
- исчисляет сумму НДФЛ с учётом вычетов;
- удерживает налог при выплате зарплаты;
- перечисляет НДФЛ в бюджет и сообщает о сумме в ИФНС.
Чтобы банк мог выполнять эти функции, работодатель на АУСН должен:
- выдать банку поручение на исчисление, удержание и уплату НДФЛ;
- при каждой выплате зарплаты передавать в банк следующие сведения по каждому работнику: об облагаемых и не облагаемых НДФЛ доходах, о стандартных и профессиональных налоговых вычетах, коды предоставляемых вычетов. Передача информации осуществляется через личный кабинет в онлайн-сервисе уполномоченного банка.
Кому из предпринимателей выгоден переход на АУСН?
Малый бизнес в 2026 году подвергся налоговой реформе. Постепенно будет снижаться порог выручки для освобождения от НДС и применения ПСН.
В 2026 году стоит рассмотреть возможность перехода на АУСН тем предпринимателям, доходы которых в 2025 году превысили 20 млн. руб., но не превысили 60 млн. руб. (при соответствии другим критериям).
Вопрос по теме: Можно ли совмещать АУСН и патент? ПодробнееПредпринимателям с доходом до 20 млн. руб. выгоднее остаться на УСН или ПСН. Так как ставки налога УСН ниже, чем АУСН. (6% «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы» против 8% «Доходы» и 20% «Доходы минус расходы»).
При доходе свыше 20 млн. руб. до 60 млн. руб. предприниматели на УСН заплатят: 6% «Доходы» или 15% «Доходы минус расходы» налога УСН плюс 5 % НДС с оборота, а на АУСН – 8% «Доходы» или 20% «Доходы минус расходы».
Статья по теме: Как считать налог на АУСН "Доходы минус расходы" АУСН «Доходы минус расходы» – новый экспериментальный режим налогообложения, который подразумевает отмену платежей по страховым взносам. Далее разберемся, как считается налог к уплате, что можно принимать за расходы и есть ли минимальный платеж при убытках. ПодробнееИтоги
АУСН достаточно новый режим налогообложения, который призван упростить взаимодействие между бизнесом и контролирующими органами, снизить административные барьеры, сделать бизнес еще более прозрачным. В свете предстоящей налоговой реформы данный режим становится очень выгодным для некоторых категорий налогоплательщиков.
