Одно из направлений государственной политики России - социальная поддержка семей с детьми.
Развернуты специальные программы, обеспечивающие различные преференции для многодетных родителей, имеющих трех и более детей. К примеру, эта категория граждан может рассчитывать на снижение процентной ставки при оформлении ипотеки, уменьшение платы за услуги ЖКХ, выделение земельного участка под ИЖС и так далее. Попробуем разобраться, предусмотрены ли налоговые льготы для многодетных ИП.
О порядке предоставления льготных условий по налогообложению
Сразу поясним - отдельного закона, в котором бы были перечислены все льготы для многодетных ИП, не существует. НК РФ не предусматривает особого порядка взимания налогов с предпринимателей, воспитывающих троих и более детей. Но есть отдельные положения о налогообложении, предоставляющие возможность уменьшить размер уплачиваемых в бюджет сумм. Рассмотрим их подробнее.
Уплата НДФЛ
Налоговый кодекс дает возможность выбора системы налогообложения. ИП самостоятельно заявляет о переходе на УСН, патент или ЕСХН. По умолчанию же применяется общая система налогообложения (ОСНО), предусматривающая уплату НДФЛ.
Налог при ОСНО взимается с разницы между учитываемыми в налоговой базе доходами и расходами. При определении суммы к уплате ИП может заявить стандартный вычет за каждый месяц, в котором доход, рассчитываемый за текущий год нарастающим итогом, составит менее 350 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размер такого вычета в месяц:
- по 1400 руб. на первого и второго ребенка;
- 3000 руб. – на третьего и последующих детей.
Вычет предоставляется до 18-летнего возраста детей (до конца года, в котором ребенок становится совершеннолетним) или до 24 лет, если ребенок учится на очном отделении (до месяца окончания учебного заведения). На детей-инвалидов сумма вычета составляет 12000 руб. в месяц. Кто именно зарегистрирован ИП – многодетная мать или отец, не имеет значения.
Если ИП имеет статус одинокого родителя, вычет удваивается. Также льгота увеличивается в 2 раза, если второй родитель, имеющий облагаемые доходы, отказался от своего вычета.
При выборе других режимов налогообложения данный вычет к предпринимательским доходам ИП не применяется.
Льготы по уплате УСН, патента или ЕСХН
В федеральном законодательстве не прописаны отдельные льготы для ИП многодетным семьям. Но региональные законы могут снижать размер ставок отдельным категориям налогоплательщиков:
- по УСН – на сновании ст. 346.20 НК РФ;
- по ЕСХН – по п. 2 ст. 346.8 НК РФ.
Размер потенциального дохода по патенту также прописывается в нормативном акте субъекта РФ (ст. 346.48 НК).
Поэтому наличие для ИП - многодетных льготы по налогам стоит проверять в местном законодательстве, устанавливающем порядок применения сниженных ставок. Хотя чаще всего снижение предусмотрено для отдельных видов деятельности (например, для промышленного производства или сферы бытовых услуг), а не в зависимости от статуса налогоплательщика.
Имущественные налоги многодетным ИП
Почти во всех регионах РФ имущественные налоги ИП с многодетными семьями уплачивают в пониженном размере. Фактически льготы предоставляются не многодетному предпринимателю, а многодетному физическому лицу (семье). Какие налоги могут льготироваться:
Условия и порядок предоставления льгот прописывается в местном законодательстве. Например, в столице Татарстана многодетные семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, могут претендовать на льготу в виде освобождения от уплаты налога на имущество по одному объекту недвижимости каждого вида - квартире, комнате, жилому дому, гаражу (пп. 2.1 п. 2 Решения Казанской городской Думы № 3-38 от 20.11.2014 в ред. 16.10.2019). При этом имущество не должно использоваться в предпринимательской деятельности.
Освобождение многодетных от уплаты транспортного налога действует, к примеру, в Москве – в отношении одного из родителей по одному автомобилю (п. 10 ч. 1 ст. 4 закона Москвы № 33 от 09.07.2008 в ред. 29.06.2017).
Льготы по одному налогу не предполагают обязательного наличия таких же льгот по другому налогу. Каждый субъект РФ определяет самостоятельно, в каких случаях, и в каком объеме предоставить преференции.
Кроме того, для всех многодетных семей действуют налоговые вычеты на федеральном уровне. Пунктом 6.1 ст. 403 и пунктом 5 ст. 391 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения:
- по налогу на имущество - на каждого ребенка по 5 кв. м площади квартиры (части квартиры), комнаты или по 7 кв.м общей площади жилого дома (части дома); вычет действует в отношении одного объекта каждого вида недвижимости;
- по земельному налогу – кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного участка (по выбору налогоплательщика).
Где узнать о наличии льгот
Найти законы о налогообложении в конкретном субъекте РФ можно в интернете – администрации территорий РФ всегда публикуют такие документы. Также точную информацию ИП - многодетные родители о льготах по налогам, а также по условиям их предоставления могут узнать:
- в территориальной ИФНС;
- на сайте Госуслуг.
Проверить, предоставляются ли льготы в субъекте РФ, где зарегистрирован ИП, можно также на сайте налогового ведомства, выбрав свой регион проживания (прописки).
Документы для получения льгот
Документы, необходимые для получения льготы, обычно указаны в соответствующем нормативном акте о налогообложении. Как правило, налоговики требуют:
- заявление установленного образца;
- копию справки (удостоверения) о статусе многодетной семьи;
- справку из ЖКО (УК) о совместном проживании;
- копии свидетельств о рождении детей;
- паспорт родителя.
Документы (или их копии) предоставляются лично, высылаются почтой с описью вложения или направляются электронно (с ЭЦП и прикрепленными сканами).
Иногда для предоставления льгот документы вообще не требуются – налоговые органы получают необходимые сведения из соцзащиты или других компетентных органов.
Таким образом, на федеральном уровне предоставляются лишь вычеты по НДФЛ, налогу на землю и на имущество. Наличие других льгот по налогообложению для многодетных ИП следует уточнять на уровне регионального законодательства.
Читайте также: Пособие многодетным в 2020 году
