Как подтвердить расходы на АУСН

Как подтверждать расходы на АУСН: основные принципы

При расчете налогооблагаемой базы налогоплательщики имеют право уменьшить полученный доход на сумму произведенных расходов, если эти расходы соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК (ч. 3 ст. 6 Закона 17-ФЗ от 25.02.2022). Эти требования включают три ключевых критерия:

• экономическое обоснование затрат (их обоснованность);
• документальное подтверждение расходов;
• направленность затрат на извлечение прибыли.

Налоговая служба имеет полномочия запрашивать документацию, подтверждающую понесенные расходы, и проверять соблюдение перечисленных условий.

Кроме общего порядка подтверждения расходов, существуют также дополнительные требования специально для тех, кто применяет АУСН. Им необходимо каждый месяц дополнительно подтверждать данные, указанные в личном кабинете налогоплательщика на официальном портале Федеральной налоговой службы (далее – ФНС). 

Особенности учета расходов на АУСН

Для пользователей режима АУСН «Доходы минус расходы» важным вопросом является подтверждение произведенных расходов, поскольку именно с этим объектом есть возможность уменьшить сумму налога. В этой связи налоговые органы уделяют пристальное внимание контролю таких затрат.

Хотя режим АУСН предполагает ряд удобств (отсутствие самостоятельного расчета налога и необходимости ведения Книги учета доходов и расходов, а также подачи декларации), полное освобождение от налогов не предусмотрено.

Так, АУСН-плательщики обязаны систематически:

1. Фиксировать доходы и расходы в личном кабинете на официальном портале ФНС.
2. Своевременно перечислять налоги согласно расчетам налогового органа.

ВАЖНО! Расходы на АУСН учитываются после подтверждения факта оплаты, включая предварительные платежи.

Налоговые органы получают данные о доходах и расходах плательщиков из разных источников, чтобы обеспечить наиболее точную оценку базы для исчисления налога:

• от уполномоченных банков, осуществляющих обслуживание счетов;
• через кассовое оборудование, подключенное к онлайн-системам;
• непосредственно от самих налогоплательщиков посредством внесения сведений вручную в личный кабинет.

Рассмотрим подробнее механизм подтверждения расходов для каждого указанного источника информации.

Проверка затрат на основании банковских сведений на АУСН «Доходы минус расходы»

Пользователь системы АУСН должен подтвердить либо исправить каждую проведенную операцию, отраженную по банку. При подтверждении указывается, признается данная операция доходом или расходом применительно к налогообложению.

Для подтверждения применяется личный кабинет клиента в банке, имеющем соответствующие полномочия.

Затем подтвержденная банком информация направляется в ФНС для автоматизированного расчета налогов.

Исправление требуется тогда, когда банк ошибочно классифицировал операцию как доход или расход. К примеру, возврат предоплаты клиенту не считается расходом и нуждается в исправлении.

Стоит отметить, что обязанность подтверждать операции распространяется на оба вида объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

ВАЖНО! Если плательщик на АУСН своевременно не подтверждает операцию, то банк направляет сведения в налоговые органы без подтверждения. Отсутствие своевременного подтверждения операций способно привести к ошибкам при начислении налогов.

Как оформляется возврат денежных средств покупателю, рассказывается в материале.

Нужно ли подтверждать расходы на АУСН, зафиксированные через онлайн-кассу

Зачастую никаких вопросов относительно подтверждения расходов на АУСН, проведенных через онлайн-кассы, возникать не должно, ведь вся необходимая информация передается налоговым органам автоматически через ККТ. Любые операции, проведенные через кассовые аппараты, поступают в исходном виде и должны корректно отображаться у налоговиков.

Тем не менее данные, поступающие через онлайн-кассы, иногда теряются либо дублируются по техническим причинам. Например, платежи могут задерживаться или вовсе не попадать в базу налоговой службы. Из-за этого у проверяющих органов могут оказаться некорректные сведения о полученных доходах и произведенных расходах, что способно повлечь неправильное начисление налога.

Во избежание подобных ситуаций налогоплательщикам на АУСН рекомендуется регулярно проводить ежемесячную сверку чеков с ИФНС. Это особенно актуально для своевременного выявления ошибок в учете доходов.

Отдельно стоит учитывать ситуацию с чеками, оформленными поздно вечером накануне окончания отчетного периода. Оплата, совершенная практически сразу после полуночи последнего дня месяца, скорее всего, будет зарегистрирована оператором уже в следующем месяце.

Регулярный контроль поступления сведений в ФНС необходим из-за возможных сбоев в работе операторов фискальных данных, что поможет оперативно выявлять расхождения и предотвращать возможные искажения налоговой базы по АУСН.

Об ужесточении работы ККТ рассказывается в материале.

Пример ошибки по расходам на АУСН, не зафиксированным через онлайн-кассу

Компания на АУСН совершила оплату товара на веб-сайте компании. Операция была отражена в бухгалтерской программе налогоплательщика и реестре платежной системы. Вследствие технической проблемы кассовый чек не поступил в систему ФНС. Данные налогового органа и компании в разрезе произведенных расходов будут расходиться.

О плюсах и минусах АУСН рассказывается в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Как на АУСН подтвердить расходы наличными

Иногда налогоплательщики обязаны сами вводить сведения о доходах и расходах в личный кабинет на официальном ресурсе ФНС. Так бывает, например, когда нужно учесть авансы, полученные до перехода на АУСН, но относящиеся к сделкам, заключенным уже после такого перехода. Такие сведения следует занести в личный кабинет не позже пятого числа следующего календарного месяца.

Если организация или ИП находится в удаленной местности, где допускается использование автономной кассы без постоянного подключения к сети Интернет, доход и расходы, проведенные через такую кассу, в том числе внесенные наличными, также подлежат обязательному ручному внесению в налоговый кабинет.

Налоговый орган рекомендует поступать следующим образом:

1. Доходы от работы автономного режима ККТ надо ежемесячно вносить в налоговую базу личного кабинета АУСН, чтобы корректно рассчитать сумму налога.
2. После передачи фискальных данных в ИФНС и фиксации чеков в личном кабинете операции, ранее введенные вручную, нужно удалить.
3. Операции, подлежащие учету через контрольно-кассовую технику, банком отмечаются как «неналоговая база». Однако правильность данной классификации налогоплательщикам необходимо регулярно контролировать самим.

Итоги

Все затраты налогоплательщика на АУСН, включаемые в расчет налогооблагаемой базы, обязаны подкрепляться подтверждающими документами. Помимо этого, каждый месяц нужно удостоверяться в корректности информации, размещенной в личном кабинете налогоплательщика, поскольку именно эти данные используются контролирующими органами для расчета суммы налога к уплате. Указанная сверка необходима, поскольку информация из банков иногда содержит ошибки либо некорректную классификацию доходов (облагаемых и необлагаемых), а сведения, поступающие через онлайн-кассы, из-за технических неполадок могут исчезнуть или дублироваться.