Как считать налог на АУСН "Доходы минус расходы"

В чем преимущества АУСН?

С 2025 года экспериментальный налоговый режим введен практически во всех регионах РФ. Его преимущества заключаются в автоматизированной системе расчетов налога, освобождении от уплаты страховых взносов, в том числе фиксированных за себя для ИП, и практически полном отсутствии отчетности. Отмена взносов на пенсионное страхование компенсируется более высокой налоговой ставкой. Если объект налогообложения – «Доходы», ставка равна 8 %, а на АУСН «Доходы минус расходы» ставка – 20 %.

При этом юрлицо или ИП не считает налог к уплате – за них это делает ФНС на основании сведений о поступивших доходах и расходах за отчетный период. Информацию исполнительный орган получает из нескольких источников:

• онлайн-кассы;
• банковских выписок;
• личного кабинета налогоплательщика, куда данные вносятся самостоятельно до 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговым периодом на автоматизированной системе налогообложения является месяц, это значит, что налог рассчитывается и уплачивается ежемесячно. Информация о начисленном налоге поступает до 15-го числа, а уплатить его необходимо до 25-го числа.

Кроме налога к уплате, в уведомлении будут следующие данные:

• налоговая база;
• на АУСН «Доходы минус расходы» – сумма убытка, если он был получен в текущем налоговом периоде, или сумма убытка, принятого к зачету за предыдущие периоды, а также остаток убытка, который перейдет на следующие месяцы;
• реквизиты для уплаты налога, в том числе КБК 182 105 07000 01 0000 110.

При этом налогоплательщик должен проверить правильность начислений, при необходимости скорректировать данные, поэтому важно понимать, как считать налог на АУСН «Доходы минус расходы».

Еще одним преимуществом АУСН является отсутствие выездных проверок – ФНС проводит только ежегодные камеральные проверки (в феврале), а также при закрытии (или переходе на другой режим) юрлица или ИП. Срок камеральной проверки не превышает 3 месяцев.

Как ведется учет при автоматизированной УСН, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Стоит ли выбрать АУСН ИП?

Подытожим плюсы и минусы АУСН для ИП.

Преимущества:

• Автоматизация расчетов налога. Все данные берутся из онлайн-кассы, банка или личного кабинета налогоплательщика.
• На данном режиме не предусмотрены выездные проверки.
• Отсутствие страховых взносов. Платить нужно только взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (если есть наемные работники). Сумма в 2025 году – 2750 рублей, она не зависит от числа сотрудников.
• Отчетность сведена к минимуму.
• Практически все расходы, которые экономически можно обосновать, берутся к зачету. Перечень расходов, на которые нельзя уменьшать налоговую базу, можно посмотреть в пункте 4 статьи 6 ФЗ № 17. Например, к таким расходам относится материальная помощь наемным работникам, а также любые вознаграждения, начисленные сверх трудовых договоров; оплата проезда на работу и обратно; курсовые разницы и т. д.

Недостатки режима:

• Нужно контролировать правильность расчета налога к уплате.
• Все равно приходится вести учет доходов и расходов.
• Расчетный счет можно открыть только в кредитной организации, которая может обслуживать организации и ИП на АУСН.
• Налоговая ставка выше, чем на УСН, налог платится ежемесячно.
• Лимит дохода для применения режима ниже, чем на «упрощенке» (до 60 млн в год).
• Несовместим с другими специальными режимами налогообложения.
• Минимальный налог – 3 % от доходов (вместо 1 % на УСН).
• Камеральные проверки проводятся ежегодно.

Как проверить правильность начисления налога на АУСН «Доходы – расходы»?

Формула для расчета налога на АУСН с объектом налогообложения «Доходы – расходы» выглядит следующим образом:

Н_опл = (Д― Р― У) * Ст, где

Н_опл – сумма налога, которую необходимо заплатить;

Д – доходы, полученные за месяц;

Р – расходы, учтенные в текущем месяце;

У – убытки, которые учли в текущем налоговом периоде за предыдущие месяцы;

Ст – налоговая ставка (20 %).

Если в текущем месяце получен убыток, то сумму убытков учитывают в следующем периоде (если позволят доходы). Убытки, полученные в течение нескольких месяцев, переносятся на следующие налоговые периоды в порядке, в котором они были получены.

Важно. Если в текущем месяце получен убыток или сумма налога к уплате получилась меньше минимального значения, необходимо заплатить минимальный налог. Его значение равняется 3 % от полученных в налоговом периоде доходов.

Таким образом, при получении доходов в текущем месяце платить налог придется даже при получении убытков. Налог не платится только при полном отсутствии доходов за месяц.

Учет убытков в последующих периодах

На АУСН «Доходы – расходы» убыток, полученный в текущем месяце, переносится на следующий период. Если величины доходов не хватает для перекрытия убытка, полученного ранее, сумма переносится еще раз. Таким образом, убыток можно учитывать в течение всего срока проведения эксперимента по АУСН (до 31 декабря 2027 года). Обязательным условием для зачета суммы убытков в расчете налоговой базы является наличие подтверждающих документов.

Далее поясним на примере, как на АУСН «Доходы минус расходы» считать налоговую базу и налог к уплате, если получен убыток.

ИТОГИ

АУСН «Доходы минус расходы» отличается от УСН повышенной налоговой ставкой – 20 %, а также ставкой минимального налога – 3 %. Этот недостаток компенсируется отсутствием страховых взносов и автоматизацией расчетов налога к уплате. Несмотря на это, руководителям организаций и ИП на АУСН желательно знать принцип расчета налоговой базы и итоговой суммы налога к уплате в бюджет для контроля правильности расчетов ФНС.