Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 работодатели обязаны подать в ИФНС раньше обычного – не позднее 2 марта 2020 г. Дата представления годовой формы перенесена на 1 марта законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, но из-за выходного, совпавшего с 1 марта, отчет за 2019 г. можно сдать на день позже. В этой статье на конкретном примере покажем, как заполняется форма 6-НДФЛ за 2019 г. налоговыми агентами.
Документы, регламентирующие заполнение формы
Порядок заполнения бланка 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 г. регламентируется приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Начисление и удержание налога производится в соответствии с гл. 23 НК РФ. Обязанность представления отчетности по НДФЛ прописана в ст. 24 НК.
Для отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 используется бланк, утв. ред. приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В электронной форме его заполняют работодатели с численностью свыше 10 человек. При меньшей численности можно сдать Расчет на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Скачать актуальный бланк можно ниже.
Как заполнить 6-НДФЛ за год
Документ состоит из титульного листа и 2-х разделов. На титульной странице указываются данные работодателя, код периода представления (код для 6-НДФЛ за 4 квартал – 34), на остальных листах приводится расчет налога по соответствующей ставке.
1-ый раздел составляется нарастающим итогом за год, 2-ой отражает сведения за последний квартал. Число заполняемых 1-х разделов будет соответствовать количеству ставок, применяемых компанией при исчислении налога. При этом строки 060-090 заполняются в форме только 1 раз, независимо от общего числа 1-х разделов.
Ячейки, остающиеся при заполнении пустыми, прочеркиваются.
Необлагаемые НДФЛ выплаты в Расчет не включаются.
Пример заполнения
Рассмотрим нюансы отражения данных в 6-НДФЛ за 4 квартал на примере заполнения сведений по конкретной организации.
В штате ООО «Вымпел» числится 10 человек. Вычеты на детей сотрудников составляют ежемесячно 4200 руб. в течение всего года. Аванс выплачивается 26 числа, заработная плата 11 числа каждого месяца. За 9 месяцев 2019 было начислено доходов работникам 2250000 руб., удержан НДФЛ 287586 руб. Налог на доходы исчислялся и удерживался только по ставке 13%,.
За сентябрь зарплата в сумме 250000 руб. была перечислена 11.10.2019 г., в т.ч. НДФЛ 31954 руб.
Данные за октябрь:
В октябре 2019 г. один сотрудник уволился, 14.10.2019 ему была выплачена заработная плата за октябрь в сумме 4000 руб. (в т.ч. НДФЛ - 520 руб.), и компенсация за отпуск в сумме 23000 руб. (в т.ч. НДФЛ 2990 руб.). Вместо уволившегося человека был принят другой на ту же должность.
Остальным сотрудникам за октябрь 2019 было начислено 225000 руб., удержан НДФЛ 28704 руб. Всего за октябрь доходы составили 252000 руб., удержан НДФЛ - 32214 руб.
Данные за ноябрь:
В ноябре один из сотрудников был в отпуске. Отпускные 18900 руб. выплачены 11.11.2019, НДФЛ в сумме 2275 руб. был удержан и перечислен в тот же день. Зарплату работникам начислили в сумме 242000 руб., НДФЛ с нее 31096 руб. Всего (вместе с выданными отпускными) ФОТ составил 260900 руб., НДФЛ удержанный 33371 руб.
Данные за декабрь 2019:
За декабрь начисленная зарплата составила 240000 руб., НДФЛ исчислен в сумме 30654 руб. Зарплата декабря выплачена 10.01.2020
Что отражено в 1 разделе
Так как данные должны показываться по нарастающей за год, показатели были рассчитаны следующим образом:
-
В стр. 020 отразится сумма начисленного дохода за год: 2250000 (за 9 мес.) + 252000 (октябрь) + 260900 (ноябрь) + 240000 (декабрь) =3002900 руб. Несмотря на то, что зарплата за декабрь выплачивается в январе 2020, сумма последнего месяца отражается в доходах того года, за который она исчислена.
-
По стр. 030 отражаем предоставленные вычеты на детей за год: 4200 х 12 мес. = 50400 руб.
-
По стр. 040 рассчитаем налог за год:
(3002900 – 50400) х 13% = 383825 руб.
-
Число получателей дохода по стр. 060 - 11 человек (10 работающих и 1 уволившийся).
-
Сумма удержанного налога за 11 месяцев:
287586 (за 9 мес.) + 32214 (за октябрь) + 33371 (за ноябрь) = 353171 руб. Так как за декабрь зарплата выплачена уже в следующем налоговом периоде, налог, соответственно, не был удержан в 2019 г., и отражать его в стр. 070 не требуется (он будет включен в стр. 070 Расчета за 1 квартал 2020).
По стр. 080 показывается налог, который налоговый агент не сумел удержать при натуральной форме оплаты труда либо с материальной выгоды, по стр. 090 – излишне удержанный налог, возвращенный физлицу. В ООО «Вымпел» таких операций не было.
Что отражается во 2-м разделе формы
При заполнении учитывается дата фактического получения дохода, дата удержания и срок перечисления НДФЛ. Исходя из этого, каждый блок стр. 100-140 заполняется отдельно. Объединять доходы с несовпадающими датами нельзя.
Во 2-м разделе 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 г. показываются доходы и налог, выплаченные физлицам в последние 3 месяца года – с октября по декабрь 2019 г. включительно. Причем выплату аванса показывать отдельно не нужно, т.к. датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Что показал в расчете бухгалтер ООО «Вымпел»:
-
Отдельными блоками отражены выплаты зарплаты сентября (так как ее перечисление и удержание налога произошло в 4 квартале), октября и ноября. Декабрьская зарплата в раздел 2 не включена, так как ее выплата и удержание налога произошло в январе 2020г. (она войдет в раздел 2 Расчета за 1 квартал 2020).
-
Зарплата при увольнении и компенсация за отпуск (в общей сумме 27000 руб.), начисленные и выплаченные в октябре, выделены отдельным блоком, так как фактическая дата получения дохода при этом – последний рабочий день работника – 14.10.2019 (п. 2 ст. 223 НК РФ);
-
Отпускные ноября (18900 руб.) отражены отдельно, так как срок перечисления налога для них (как и для выплат по больничным листам) – последнее число месяца выплаты, в то время как по остальным доходам – не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). 30.11.2019 совпало с выходным, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день – 02.12.2019
По итогам периода все сведения были занесены в 6-НДФЛ за 2019 год. Образец заполнения формы выглядит так:
Таким образом, отчитываться по итогам года работодатели должны теперь раньше. Причем представить без штрафа бумажный экземпляр 6-НДФЛ за 2019 г. смогут налоговые агенты с численностью до 10 человек. При заполнении формы доходы в 1-м разделе показываются нарастающим итогом за весь год, во 2-м разделе формы – за прошедший квартал.
Бланк формы 6-НДФЛ можно скачать здесь.
