Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2024 года

Общие сведения

Расчет 6-НДФЛ содержит сведения о начисленных суммах доходов (но которые уже выплачены в периоде), НДФЛ и налоговых вычетах. Отчет за 4 квартал 2024 года заполняйте на бланке, утвержденном приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024).

Скачать бланк формы 6-НДФЛ можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.

Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в ИФНС в двух вариантах:

1. В электронном виде по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи — такой формат обязателен для организаций (ИП), в которых за отчетный период выплаты производились 11 и более лицам.
2. На бумажном носителе — если налоговый агент отчитывается по 10 и менее сотрудникам.

Сдать форму 6-НДФЛ за 2024 год необходимо до 25.02.2025. Так как это не выходной день, то крайний срок сдачи отчета не переносится.

Несоблюдение указанного срока сдачи формы грозит штрафом в размер:

• 1 000 руб. — в отношении организации (ИП), за каждый полный или неполный месяц задержки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
• 300 – 500 руб. — для должностного лица (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, в соответствии со ст. 76 НК РФ налоговая вправе приостановить операции на банковских счетах субъекта хозяйствования за несвоевременное предоставление отчета.

Вот основные общие правила заполнения формы:

• сумма НДФЛ менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля;
• суммы доходов указываются с копейками;
• для каждого показателя отчета предусмотрено соответствующее поле;
• суммовые значения указываются в документе, даже если их значение равно нулю — в этом случае проставляется значение «0»;
• в незаполненных знакоместах в правой части поля ставятся прочерки;
• при подготовке формы 6-НДФЛ с использованием ПО при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пп.;
• количество страниц формы не ограничено;
• в разделе 1 и 2 указываются суммы НДФЛ как нарастающим итогом с начала года (налогового периода), так и за последние три месяца соответствующего отчетного периода (квартала).

Заполняем титульный лист

Первым делом в соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации (ИП графу с КПП не заполняют). Затем, проставляется номер корректировки: 0 — для первичного отчета, 1, 2 3 и др. — для соответствующих корректировочных форм.

В поле «Отчетный период (код)» для годового документа вносится значение "34".

Затем, в форме указывается год, за который подаются сведения. Ниже вписывается четырехзначный код налоговой инспекции. Юрлица подают сведения в ИФНС по месту нахождения организации, а ИП — в налоговую по месту жительства.

Рядом на титульнике указывается код по месту нахождения (учета). Он берется из Приложения № 2 к приказу № ЕД-7-11/649@. В общем порядке, для юрлиц это код «214», а для ИП — «120».

Далее, идут поля для указания полного или сокращенного наименования организации или Ф. И. О. ИП (полностью) соответственно. Также, в соответствующие строки вписываются код по ОКТМО и номер контактного телефона налогового агента-организации (ИП).

Далее, указывается количество листов отчета 6-НДФЛ и проставляется код лица, удостоверяющего достоверность указанной в расчете информации:

• "1" — если это сам налоговый агент;
• "2" — если это его представитель.

Затем, указываются Ф. И. О. директора организации (самого ИП) или его уполномоченного представителя и проставляется подпись этого лица. Здесь же указывается дата составления формы 6-НДФЛ:

Раздел I — особенности заполнения и образец

В форме 6-НДФЛ за год в первом разделе прописываются суммы налога, удержанные и возвращенные сотрудникам как за год, так и за 4 квартал, то есть, в октябре, ноябре и декабре.

В таблице ниже можно посмотреть, как заполняется эта часть отчета построчно.

В соответствии с НК РФ, НДФЛ перечисляется в бюджет:

1. За период с 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца.
2. За период с 23 по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.
3. За период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

В 4 квартале 2024 года НДФЛ, удержанный:

• с 1 по 22 октября 2024 г. — уплачивается в бюджет до 28.10.2024;
• с 23 по 31 октября 2024 г. — перечисляется в бюджет до 05.11.2024;
• с 1 по 22 ноября 2024 г. — до 28.11.2024;
• с 23 по 30 ноября 2024 г. — до 05.12.2024;
• с 1 по 22 декабря 2024 г. — до 28.12.2024;
• с 23 по 31 декабря 2024 — до 28.12.2024 (то есть до последнего рабочего дня в 2024 году).

Образец заполненного раздела I поможет лучше понять правила его оформления:

Раздел II — особенности заполнения и образец

Во втором разделе указываются следующие сведения:

• суммы начисленного и фактически полученного работниками (исполнителями по ГПД) дохода — за год;
• суммы рассчитанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года (за год);
• суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года, а также за последний квартал отчетного года.

По строке 100 указывается ставка НДФЛ. В большинстве случаев она равна 13 % с дохода работника (исполнителя по ГПД). Но возможны и иные варианты.

Например, с 2025 года для доходов свыше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. в год действует ставка 15 % с суммы дохода, превышающей 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. в год. Это связано с тем, что с 2025 года введена прогрессивная пятиступенчатая шкала по НДФЛ. Однако, форму 6-НДФЛ пока обновлять не планируют!

По каждой ставке НДФЛ раздел 2 заполняется отдельно.

Как заполнять второй раздел отчета, подскажет таблица.

Суммы по строкам 140 и 160 не всегда совпадают. Например, это касается суммы НДФЛ с подарка человеку, не получавшему от вас денежных доходов. Соответственно, эта сумма будет указана по строке 170, и на нее будут отличаться величины НДФЛ, указанные в строках 140 и 160.

Образец заполнения раздела 2 поможет лучше понять правила оформления отчета:

Как заполнять справку к расчету 6-НДФЛ — правила и образец

Приложение № 1 к форме представляет собой справку о доходах и сумме налогах физлиц. По своей сути она идентична утратившей силу форме 2-НДФЛ. В ней указываются сведения по каждому сотруднику (исполнителю по ГПД)-получателю дохода. Заполняется справка только при сдаче годового отчета, нарастающим итогом и с начала года. Квартальные формы 6-НДФЛ подаются без этого раздела:

В поле «Номер справки» указывается ее порядковый номер. В окошке «Номер корректировки сведений» могут стоять следующие значения:

• "00" — если это первичная справка;
• "01", "02", "03" и др. — если это корректирующий документ (соответственно, указывается порядковый номер корректировки);
• "99" — если составляется взамен ранее предоставленной аннулирующая справка.

Приложение к отчету 6-НДФЛ включает в себя несколько разделов.

В первый раздел справки заносятся данные о физлице, являющемся получателем дохода (ИНН, Ф. И. О., дата рождения, гражданство, паспортные данные).

В поле «Статус налогоплательщика» проставляется соответствующий код. Например, код "7" применяется к лицам, подпадающим под категорию «высококвалифицированные специалисты». Посмотреть код статуса можно в Приложении 5 к приказу № ЕД-7-11/649@.

Во втором разделе справки по каждому физлицу указываются следующие данные:

• ставка НДФЛ;
• КБК по НДФЛ;
• общая сумма дохода сотрудника — без учета вычетов, указанных в разд. 3 "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты" Справки и в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода";
• база по НДФЛ, представляющая собой разницу между общей суммой дохода и размером вычетов, указанных в следующем (третьем) разделе справки и в Приложении к Справке;
• общая исчисленная сумма налога;
• общая удержанная сумма НДФЛ;
• величина фиксированных авансовых платежей, которые уменьшают сумму начисленного НДФЛ (при наличии);
• сумма НДФЛ, уплаченного за рубежом (при наличии) — указывается размер налога с дивидендов от источников за пределами РФ, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым оформлен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения;
• сумма налога, не возвращенная и излишне удержанная налоговым агентом (организацией, ИП), а также, сумма переплаты налога, возникшаяся при изменении налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде.

В третьем разделе справки содержится информация о вычетах НДФЛ по соответствующему физлицу. В специальном поле указывается код вычета, а в следующем «окне» — его сумма. Если сотрудник имеет право на несколько вычетов, то заполняется соответствующее количество строк.

Код вычета берется из приказа ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в ред. от 18.10.2024!).

В поле «Код вида уведомления» возможны следующие варианты шифров:

• "1" — уведомление из ФНС, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный вычет;
• "2" — уведомление, удостоверяющее право на социальный вычет;
• "3" — уведомление, подтверждающее право плательщика на уменьшение НДФЛ за счет фиксированных авансовых платежей.

Если уведомлений нет, то эти строки просто не заполняются.

В четвертом разделе справки показывается сумма дохода работника (исполнителя по ГПД), с которой не удержан налог. Тут же отражается и сумма неудержанного НДФЛ.

В приложении к справке по каждому получателю дохода прописываются суммы доходов и соответствующие вычеты по всем 12 месяцам отчетного года, а также их коды (коды берутся из приказа ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@):

Образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 2024 год (с данными и по 4 кварталу 2024 года) можно скачать здесь. Указанный отчет представлен в инспекцию ФНС 21.02.2025. Бланк формы за 2024 год можно взять отсюда.

Как заполнить форму 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

Итак, особенностью оформления расчета 6-НДФЛ является то, что в ней не только присутствует информация по 4 кварталу отчетного года, но и указываются данные нарастающим итогом с начала года. Также, к отчету за 2024 год обязательно нужно приложить справку о доходах и налогах физических лиц. Будьте внимательны и следите за сроками сдачи годовой декларации (для 6-НДФЛ за 2024 год это 25.02.2025). Опоздания чреваты серьезными последствиями вплоть до вынесения штрафов и блокировки счетов.