Как в 6-НДФЛ отразить задержанную зарплату
Статья 22 ТК РФ обязывает работодателей выплачивать зарплату не только полностью, но и вовремя. В то же время, ситуации, когда работодатель не перечисляет зарплату своим работникам своевременно – не редкое явление. Причиной задержки выплат чаще всего являются финансовые трудности в компании.
Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ заполняется «по нарастанию» с начала отчетного года, а Раздел 2 охватывает операции 3-х последних месяцев отчетного периода. ФНС РФ разъясняет: начисленная, но не выплаченная в отчетном периоде зарплата, а также НДФЛ, исчисленный с нее, включаются в строки 020 и 040 Раздела 1. В разделе 2 суммы задержанной зарплаты и налога отражаются только, начиная с периода, когда ее выплатили работникам (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Статья по теме: Подарки в 6-НДФЛ Прежде, чем дарить подарки своим работникам на 23 февраля, на 8 марта или на юбилеи (дни рождения), компании необходимо знать, как отражаются подарки в 6-НДФЛ. С определенной суммы подарка НДФЛ не взимается. Подарки в 6-НДФЛ указываются и в первом, и во втором разделе данного расчета. Основные нюансы заполнения расчета приведены в статье. ПодробнееНапример, ООО «Василиса» выплачивает зарплату 5-го числа следующего месяца. За январь 2023 года сотрудникам начислено 300 тыс. руб. Но выплата состоялась с опозданием — 27 февраля. Подоходный налог в сумме 39 000 был удержан при перечислении денег.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ удержанный НДФЛ (с зарплаты за январь) покажем в строке 023, потому что она предназначена для отражения сумм, уплаченных по третьему сроку перечисления налога (п. 3.1–3.2 раздела III приказа ФНС № ЕД-7-11/753@).
Во разделе 2 покажем выплаченную с опозданием зарплату по общим правилам. В строку 110 и 112 добавим начисленную сумму — 300 000 руб. По строке 140 отразим начисленный НДФЛ — 39 000 руб. По строке 160 — сумму налога, которая была удержана с задержанной зарплаты.
На заметку! Если зарплата была начислена, но при подаче расчета 6-НДФЛ так и не выплачена, то включать ее в отчетность не нужно, ведь работники дохода не получали. В случае ошибочного включения не выплаченных сумм в расчет подается корректировка, из которой такие суммы удаляются (письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938).
Как в 6-НДФЛ отразить компенсацию за задержку зарплаты
За задержку зарплаты работодатель обязан выплатить работникам компенсацию за каждый день просрочки в размере 1/150 ключевой ставки (ст. 236 ТК РФ). Такая компенсация тоже облагается подоходным налогом и включается в расчет 6-НДФЛ, если состоялась ее выплата.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ показывается налог, удержанный с компенсации в соответствующей строке 021-024. В разделе 2 в строки 110 и 112 также включается эта сумма. Налог же, начисленный с компенсации, отражается по строке 140. Удержанная суммы налога — в строке 160.
Статья по теме: Командировочные в 6-НДФЛ После отправления работника в служебную командировку в отдельном случае необходимо отразить командировочные в расчете 6-НДФЛ. Такое возможно в случае превышения не облагаемого НДФЛ лимита суточных, выданных командированному работнику. Причем расчет 6-НДФЛ может быть оформлен как за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев), так и за налоговый период НДФЛ, то есть, за календарный год. ПодробнееПодводим итоги
Выплаченная зарплата с опозданием и компенсация за задержку подлежит отражению в первом и втором разделах расчета 6-НДФЛ. Суммы начисленные, но не выплаченные в отчет не включаются, т.к. доход у работников не состоялся.
