Переход с ОСНО на УСН в 2017

Новый 2017 год для многих представителей малого бизнеса, работающих сейчас на общей системе налогообложения (ОСНО), станет годом перехода на упрощенный спецрежим (УСН). Новые поправки к Налоговому кодексу расширили лимиты, позволяющие в следующем году удержаться на упрощенке большему числу организаций и предпринимателей. Кто может сменить ОСНО на УСН с начала следующего года и что нужно сделать налогоплательщикам для такого перехода?

12168-usn-osno.jpg

фотобанк Лори

Кто может стать упрощенцем с 2017 года

Упрощенный режим, пожалуй, самый благоприятный для большинства малых предприятий и предпринимателей, ведь он имеет несомненные преимущества перед ОСНО. Это и меньшая налоговая нагрузка, и простой налоговый учет, а также возможность самостоятельно выбрать более выгодный для себя налоговый объект: доходы или разницу между доходами и расходами. Переход на упрощенный режим добровольный, но это не значит, что УСН доступна для всех. Не могут стать «упрощенцами» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

организации, имеющие филиалы (при этом упрощенцам разрешено иметь представительства и другие обособленные подразделения),
организации, в чьем уставном капитале доля юрлиц составляет более четверти,
организации – участники соглашений о разделе продукции,
организации и ИП на ЕСХН,
ИП и организации, производящие подакцизные товары и добывающие, а также торгующие полезными ископаемыми,
адвокаты и нотариусы, работающие в частном порядке,
страховщики,
негосударственные пенсионные фонды (НПФ),
банки и инвестиционные компании,
микрофинансовые организации и ломбарды,
профессиональные участники на рынке ценных бумаг,
игорный бизнес,
частные агентства занятости,
иностранные предприятия,
учреждения бюджетной сферы.

Для перехода на упрощенку с 1 января следующего года, в текущем 2016 году нужно соответствовать следующим требованиям:

за налоговый период сотрудников у организаций и ИП должно быть не более 100 человек, основные средства не должны превышать 100 000 000 рублей по остаточной стоимости (для ИП это ограничение не действует),
доход организации, полученный на ОСНО с января по сентябрь 2016 года, не должен перейти предел в 45 000 000 рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, равный 1,329. В итоге допустимая сумма выручки юрлица за 9 месяцев 2016 года составляет 59 805 000 рублей (для ИП лимита по доходам нет). В составе «переходного» дохода учитывают выручку от реализации за минусом НДС и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

Рассмотрим пример

ООО «Агат» занимается оптовой и розничной торговлей. В 2016 году применяет ОСНО. Доход «Агата» с января по сентябрь 2016 года включительно составил 65 000 000 рублей, из них НДС 9 000 000 рублей. Основные средства с учетом амортизации на 1 октября 2016 года – 78 000 000 рублей. Среднесписочная численность сотрудников – 76 человек.

Торговля не указана в перечне статьи 346.12 Налогового кодекса, значит к ней можно применять упрощенную налоговую систему.

Стоимость амортизируемого имущества 78 000 000 рублей – эта сумма меньше лимита в 100 000 000 рублей, позволяющего перейти на упрощенный режим. Также, число сотрудников (76 человек) меньше, чем допустимые для перехода 100 человек, что тоже не препятствует применению упрощенки.

Доход «Агата» за 9 месяцев 65 000 000 рублей, а это больше допустимой суммы в 59 805 000 рублей. Поскольку в сумму «переходной» выручки не включается НДС, то из нее нужно вычесть налог в сумме 9 000 000 рублей:

65 000 000 – 9 000 000 = 56 000 000 рублей

Теперь сумма полученной выручки 56 000 000 рублей не превышает лимит «переходного» дохода, а значит ООО «Агат» соответствует необходимым требованиям и имеет право перейти с ОСНО на УСН с 1 января 2017 года.

С нового года поправки к Налоговому кодексу предусматривают повышение лимита для организаций по остаточной стоимости основных средств до 150 000 000 рублей и лимита выручки за 9 месяцев до 90 000 000 рублей. Сумма «переходного» дохода на какие-либо коэффициенты корректироваться не будет. Но ориентироваться на эти суммы можно будет только в 2017 году при условии, что на упрощенку планируется перейти с 1 января 2018 года. На ИП эти лимиты по-прежнему не распространяются.

Заметим, что вырастет и предельная величина выручки на УСН, при которой можно остаться на упрощенном режиме тем, кто уже работает на нем. В 2016 году доход упрощенцев в течение года ограничен размером 79 740 000 рублей (60 000 000 рублей, скорректированные на коэффициент-дефлятор 1,329). В следующем году эта сумма вырастет до 120 000 000 рублей, но подвергаться корректировке она не будет.

Уведомление о переходе с ОСН на УСН: порядок и сроки

Переход на упрощенку носит уведомительный характер. Это значит, что если все перечисленные выше «переходные» условия для УСН соблюдены и выбран самый выгодный объект налогообложения, ИФНС будет достаточно лишь уведомить о своем переходе с ОСН на упрощенный режим.

Налоговое законодательство разрешает перейти на упрощенную систему только с 1 января следующего года, то есть с начала налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).

Для этого ИП и организациям нужно заполнить один документ – «Уведомление о переходе на УСН» по форме № 26.2.-1 (утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Его можно предоставить электронно, или на бумажном носителе.

В уведомлении укажите, что дата перехода на упрощенку - 1 января 2017 года. Там же нужно указать выбранный налоговый объект: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Организации должны заполнить графы о доходе, который получен на ОСНО за 9 месяцев 2016 года и об основных фондах – их остаточной стоимости по состоянию на 1 октября 2016 года. Данные о среднем количестве работников за девять месяцев 2016 года указывают и юрлица, и предприниматели.

Заполненный бланк уведомления о переходе на упрощенку нужно направить:

организациям - в налоговую инспекцию по месту своего нахождения,
индивидуальным предпринимателям – в налоговую инспекцию по месту жительства.

Срок подачи уведомления в налоговую инспекцию одинаковый для ИП и юрлиц – не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором будет применяться упрощенка. В 2016 году 31 декабря приходится на субботу, значит крайний срок переносится на 9 января, как на первый рабочий день 2017 года, поэтому последний день подачи уведомления о переходе на упрощенный режим – 9 января 2017 года.

Чтобы начать работу на упрощенке ответа от налоговой инспекции на свое уведомление ждать не надо. Если вы все же хотите убедиться в том, что ваше уведомление получено и упрощенный режим можно применять, сделайте письменный запрос в ИФНС о подтверждении своего права на УСН.

В случае опоздания с подачей уведомления, упрощенку применять нельзя, а работать в 2017 году опять придется на общей налоговой системе (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Итак, чтобы ваш переход с ОСН на УСН состоялся с 1 января 2017 года, необходимо:

чтобы ваша деятельность не входила в перечень статьи 346.12 НК РФ,
были соблюдены все установленные законом «переходные» лимиты,
успеть до 9 января 2017 года направить в ИФНС уведомление о переходе на упрощенный режим.