Термин «восстановление НДС»: значение, в каких случаях применяется
Когда говорят «восстановление НДС», подразумевают прежде всего ситуации, при которых нужно восстанавливать налог, ранее принятый к вычету. Восстановить означает здесь, по сути, отобразить к уплате.
Простыми словами юрлица, ИП, которые применяют общий режим, совершая сделки (приобретая товары, работы, услуги), принимают к вычету НДС соответственно ст. 171 НК. Если что-то после этого поменяется и окажется, что права на вычет не было, налог придется восстанавливать.
Налоговая сумма, которую нужно будет восстанавливать, зависит от конкретной ситуации, а порядок действий может разниться. Оформляя восстановление НДС, принимают во внимание нормы п. 14 Правил ведения книги продаж из ПП № 1137 от 26.12.2011, откуда следует, что:
- в Книге продаж фиксируют счет-фактуру, по которому НДС принимали к вычету, а сейчас собираются восстанавливать;
- при регистрации указывают номер и дату создания счета-фактуры, код вида операции «21» (по общему правилу), данные о покупателе, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с налогом и без него, а также сумму НДС, подлежащего восстановлению.
Ситуации, при которых необходимо восстановление НДС в 1С, обозначены п. 3 ст. 170 НК. Среди них, к примеру, значится передача имущества (НМА) в качестве вклада в уставный капитал, перечисление покупателем сумм оплаты в счет грядущих поставок товаров, оказания услуг, выполнения работ и др.
Работа с 1С: восстановление НДС с аванса, выплаченного покупателем
Наиболее типичная и часто встречающаяся на практике ситуация связана с перечислением аванса за предстоящую поставку товаров (допустим, оборудования). Здесь восстанавливают уплаченный раньше налог, рассчитанный соразмерно с величиной перечисленного аванса.
Итак, покупатель, перечислив аванс поставщику, вправе принять НДС к вычету с перечисленной авансовой оплаты. Основание - соответствующий счет-фактура. Покупателю, перечислившему поставщику аванс и принявшему к вычету НДС, уплаченный в составе аванса, необходимо восстановить данный НДС.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, согласно общеприменимым нормам:
- Покупатель восстанавливает НДС, принятый прежде к вычету, с аванса, который перечислен поставщику. Делать это он должен в налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету.
- Сумма восстановления НДС - это величина налога, принятого к вычету по отгрузке, в оплату которой засчитывается аванс. На данную сумму необходимо сделать запись в книге продаж, зафиксировав таким образом первичный счет-фактуру на аванс (в гр. 2 счета-фактуры указывается код «21 «Авансы выданные»). В бухучете проводка по восстановлению НДС будет такой: Дт 76.ВА (60-НДС-ВА) Кт 68.02.
Занимаясь восстановлением НДС в 1С 8, в рассматриваемой ситуации задействуют документ «Формирование записей книги продаж». Просматривают запись о восстановлении НДС через Книгу продаж.
Пошаговый алгоритм восстановления налога 1С
Разберем от начала до конца процесс, который включает перечень операций, проводимых с момента поступления товара. Итак, работая с программой, нужно будет выполнить следующее:
1. Отобразить поступление товара и зачет авансового платежа через документ «Поступление» с требуемым видом «Оборудование» (см. разд. «ОС и НМА»).
2. Зафиксировать счет-фактуру, выставленный поставщиком. Для этого достаточно указать в формируемом документе «Поступление…» (см. строчку внизу документа) реквизиты данного счета, после чего кликнуть «Зарегистрировать».
Зарегистрированный таким способом «Счет-фактура полученный» автоматом заполнится нужными сведениями из документа «Поступление…»!
3. Восстановить НДС при зачете перечисленного авансового платежа через проведение регламентной операции:
«Операции» - «Закрытие периода» - «Регламентные операции НДС».
В сформированном документе нужно заполнить «Восстановление по авансам», а для этого кликнуть «Заполнить», и тогда сведения заполнятся автоматом!
4. Документ «Формирование записей книги продаж» можно посмотреть по следующей цепочке: «Отчеты» – «Отчетность по НДС» – «Формирование записей книги продаж».
5. Проверить в данном открытом документе проводку по восстановлению НДС в 1С 8.3 (Дт 76.ВА Кт 68.02), запись счета по авансовому платежу с видом 21 «Авансы выданные» (см. справа «Еще» - «Движение документа»).
6. Сформировать «Книгу продаж» через цепочку «Отчеты» - «НДС».
Проверить налог восстановленный можно через «Оборотно-сальдовую ведомость» (сч. 76.ВА). Этот отчет формируется по контрагенту. При проверке соответствующая сумма из 1С и проверяемая должны совпадать (т. е. везде должна отображаться одна и та же сумма)!
Иные ситуации, связанные с восстановлением налога в 1С
Нередко уже уплаченный НДС восстанавливают при помощи специального одноименного документа.
Условный пример. Допустим, при покупке здания организация приняла НДС к вычету. Спустя некоторое время она стала использовать его в не облагаемой данным налогом деятельности. Изменения повлекли за собой необходимость его восстановления. Для этого в 1С создали документ «Восстановление НДС по недвижимости» по цепочке:
«Операции» - «Регламентные операции НДС» - «Создать».
Заполняя его, отобразили:
- нужные объекты недвижимости;
- факт их использования для не облагаемых НДС операций с указанием (года) начала использования;
- долю выручки по необлагаемой деятельности.
В каких еще случаях можно восстановить НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итоги
Восстановить НДС в 1С 8.3 нужно тогда, когда это предписывает делать п. 3 ст. 170 НК РФ. Чаще всего это происходит при оплате (внесении аванса) в счет будущих поставок товаров. Тогда, работая с 1С, для этого задействуют документ «Формирование записей книги продаж», а результат проверяют посредством «Книги продаж».
