Последствия превышения лимита по УСН в 2025 году

Какие лимиты по УСН установлены в 2025 году

Деятельность любого налогоплательщика, выбравшего «упрощенку», должна отвечать критериям, налогового законодательства, приведенным в ст. 346.12 НК РФ. Лимиты по УСН составляют:

1. Доля участия других юрлиц (в организации) — не более 25%.
2. Средняя численность работников (ИП и организации) за налоговый (отчетный) период — не более 130 человек.
3. Остаточная стоимость ОС (в организации), которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, — максимум 200 млн руб.
4. По итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 337,5 млн руб. (ранее было 112,5 млн руб.). Сумма указана без учета коэффициента-дефлятора для УСН.
5. Доход за 1 год — менее 450 млн руб. (без учета коэффициента-дефлятора для УСН).

Превышение лимита по УСН в 2025 году у ИП (организаций) на УСН "Доходы" не приведет к утрате права на применение спецрежима УСН, пока средняя численность работников не превысит 130 человек или доходы не станут больше 450 млн руб.

Для справки: до 2025 года применялось правило, по которому согласно п. 1.1., п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ (в ред. действовавшей до 01.01.2025 года), налог на УСН в период превышения базовых лимитов исчислялся по повышенным ставкам: 8% вместо 6% при УСН «доходы» 20% вместо 15% — для «доходы минус расходы»).

В связи с налоговой реформой - 2025, повышенные ставки по УСН (8% и 20%) были отменены с 2025 года. Кроме того, упрощенец становится плательщиком НДС, если его выручка превысит 60 млн. рублей в текущем или предыдущем календарном году. Подробнее - здесь.

Величина лимита годового дохода (450 млн руб.) и дохода по итогам 9 месяцев (337,5 млн руб.) ежегодно индексируется. На 2025-й год дефлятор не установлен.

Для справки: в 2024 году действовал коэффициент-дефлятор 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год" от 23.10.2023 № 730). То есть, хозяйствующий субъект утрачивал право на применение УСН в 2024 году, если величина дохода за календарный год была выше 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329).

Что делать ИП при превышении лимита по УСН в 2025 году

Момент нарушения ограничений налогоплательщик отслеживает самостоятельно. С 1 числа месяца, в котором возникло превышение лимита по УСН (450 млн руб. или 130 чел.), ИП переходит на общий режим и уплату НДФЛ, а право на спецрежим, соответственно, утрачивается (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Хозяйствующий субъект, таким образом, считается перешедшим на ОСНО начиная с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение доходов или численности штата.

После перехода с УСН на ОСНО налоги подлежат начислению и уплате в порядке, установленном для вновь созданных организаций (ИП).

При этом у ИП возникает необходимость:

• заполнять Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП — для расчета НДФЛ (п. 2 ст. 54 НК РФ);
• начислять НДС, выписывать счета-фактуры на реализацию — в том числе и по операциям, уже завершенным в текущем квартале до момента перехода;
• вести Книги продаж/покупок.

ИП, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Тоже правило касается и организации на УСН.

Какая отчетность подается ИП после перехода на ОСНО в 2025 году

Состав отчетности у ИП, слетевшего с «упрощенки» изменится. После утраты права на УСН ИП должен направить в ИФНС:

• на протяжении 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором было утрачено право на УСН — сообщение об утрате права на «упрощенку» направляется в ИФНС по форме № 26.2-2, установленной приказом ФНС РФ  "Об утверждении форм документов для применения УСН" от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
• до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ ИП утратил право применять УСН, — декларацию по УСН за период применения «упрощенки», с кодом периода «95», показывающим, что отчетность по УСН является завершающей (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

На ОСНО предпринимателем в ИФНС сдаются:

• декларация НДС в электронном виде  —до 25 числа месяца, следующего за кварталом, наступившим после квартала, в котором было утрачено право на УСН (п. 5 ст. 174 НК РФ). В 2025 году применяется форма декларации по НДС, установленная Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@; для отправки отчетности потребуется получить усиленную квалифицированную ЭЦП;
• декларация 3-НДФЛ  — до 30 апреля года, следующего за истекшим первым налоговым периодом по НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Важно! ИП на УСН с 01.01.2025 года не может отказаться на год от начисления НДС, даже если за 3 предыдущих месяца он получил выручку менее 2 млн руб. без учета НДС, и при этом не реализует подакцизные товары (ст. 145 НК РФ в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Подробнее об основаниях для освобождения от уплаты НДС на УСН читайте здесь.

Какие налоги платит ИП при смене режима в 2025 году

До 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на УСН (за переходным кварталом), в крайний раз в бюджет перечисляется налог по «упрощенке» (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Далее, то есть, начиная с квартала после переходного квартала, ИП начинает рассчитывать и уплачивать НДФЛ и НДС (если нет оснований для его неуплаты).

После перехода с УСН на ОСНО НДС перечисляют в бюджет за первый квартал, наступивший после переходного квартала. Это делается равными долями до 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим первым кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Важно! ИП, применявший УСН, при переходе на ОСНО не может принимать к вычету суммы НДС, предъявленные налогоплательщику на УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы по УСН. На основании Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ с 01.01.2025 года утратил силу п. 6 ст. 346.25 НК РФ, который разрешал указанный вычет.

С 01.01.2025 года ИП начисляет НДФЛ по дифференцированным ставкам, зависящим от дохода. Ставка 13% применяется, если годовой доход не превышает 2,4 млн. рублей. Подробнее о ставках читайте здесь.

После перехода с УСН на ОСНО авансы по НДФЛ ИП уплачивают до 28 числа первого месяца, следующего за отчетным первым кварталом, полугодием или девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ). Годовой платеж вносится до 15 июля года, следующего за истекшим первым налоговым периодом по НДФЛ (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Какие налоги платит организация после превышения лимита по УСН в 2025 году

Нарушение ограничений приводит к утрате права на УСН и автоматически влечет переход на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Что предпринять компании:

1. Сообщить контрагентам о начислении НДС и по возможности перезаключить текущие договоры, включив НДС в их цену. Если не получилось договориться с покупателем об изменении цены, платить налог придется за счет средств, полученных в рамках изначальной цены.
2. Решить, продолжает ли компания использовать кассовый метод или переходит на метод начисления, — не менять прежний порядок могут компании, у которых выручка (без НДС) за предыдущие 4 квартала была равна как максимум 1 млн руб. за каждый квартал (ст. 273 НК РФ).
3. Пересмотреть и внести изменения в учетную политику в целях бухучета и налогового учета.
4. Завести налоговые регистры — книги продаж, покупок (по НДС), по налогу по прибыли и по налогу на имущество.
5. В течение квартала начислить НДС, выписать счет-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж по уже проведенным с начала квартала операциям. Например, если компания перешла с УСН на ОСНО в августе, то по операциям с 1 июля нужно начислить НДС, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж.
6. Уплатить налог на имущество организации за тот налоговый период, когда было утрачено право на УСН (авансы по нему - за соответствующий отчетный период).

Организации, применявшие упрощенный порядок ведения бухучета, переходят на полноценное ведение учета.

Что меняется в отчетности и уплате налогов у ООО после ухода с УСН в 2025 году

С 1 числа месяца, в котором был превышен лимит, компании начинают исчислять налоги по ОСНО. После завершения переходного квартала организации, также как и ИП, обязаны отправить в ИФНС:

• в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода — сообщение по форме, установленной приказом ФНС РФ  "Об утверждении форм документов для применения УСН" от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
• до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ организация утратила право применять УСН, — декларацию по УСН за период применения «упрощенки», с кодом периода «95», показывающим, что декларация УСН - завершающая (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

С начала переходного квартала у юрлиц появляется:

1. Декларация по НДС — передается в ИФНС в электронном виде до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на УСН (п. 5 ст. 174 НК РФ).
2. Декларация по налогу на прибыль — сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором было утрачено право на УСН (п. 3 ст. 289 НК РФ), годовая — до 25 марта года, наступившим после первого налогового периода по налогу на прибыль (п. 4 ст. 289 НК РФ).

ООО начисляет:

• НДС за первый квартал, в котором было утрачено право на УСН  (п. 1 ст. 174 НК РФ).
• аванс по налогу на прибыль за отчетный период, в котором было утрачено право на УСН (налог — за первый налоговый период, в котором было утрачено право на УСН);
• аванс по налогу на имущество организации за первый отчетный период, в котором была утрата права на УСН (если авансы не отменены региональным законом).

По НДС уплата производится равными долями до 28-го числа каждого из трех месяцев того квартала, в котором было утрачено право на УСН. Аванс по налогу на прибыль за первый отчетный период, в котором было утрачено право на УСН, уплачивается до 28-го числа месяца, следующего за таким отчетным периодом (налог — не позднее 28 марта года, следующего за первым налоговым периодом, когда было утрачено право на УСН).

На ОСНО организации начисляют налог на облагаемое по среднегодовой стоимости имущество. По объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, ничего не меняется. Декларация по имуществу сдается 1 раз в год, до 25 февраля следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Налог на имущество организации подлежит уплате в срок до 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором было утрачено право на УСН. Авансовые платежи по данному налогу подлежат уплате в срок до 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом утраты права на УСН (п. 1 ст. 383 НК РФ). Про остальные налоги можно почитать в этой статье.

Помимо деклараций, законом установлена обязанность по сдаче в ИФНС уведомлений об исчисленной сумме:

• НДФЛ;
• страховых взносов;
• имущественных налогов юрлиц.

Вернуться на «упрощенку» организация или ИП сможет лишь через год после того, как они утратили право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Итоги

Таким образом, при работе на УСН организации и ИП обязаны соблюдать установленные ограничения. Превышение лимита по УСН в 2025 году повлечет за собой смену режима налогообложения.Упрощенец становится плательщиком НДС, если его выручка превысит лимит в 60 млн. рублей.

После перехода с УСН на ОСНО налоги подлежат начислению и уплате в порядке, установленном для вновь созданных организаций (ИП). Обратный переход на УСН допускается только не ранее чем через 1 год после того, как налогоплательщик утратил право на применение УСН.