Декларация по НДС за 4 квартал 2022 года
Форма декларации по НДС за 4 квартал 2022 года
Декларация по НДС предназначена для представления в налоговые органы сведений об операциях, совершенных за налоговый период, и расчета суммы НДС, которую нужно уплатить в бюджет.
Форма декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Срок подачи декларации за 4-й квартал 2022 года – 25.01.2023.
Статья по теме: Отчетность за 4 квартал 2022: сроки сдачи Четвертый квартал – завершающий отчетный период, по окончании которого подводятся итоги всего финансового года. Помимо налоговых отчетов, предприятия должны сдать годовую бухгалтерскую отчетность, подать необходимые сведения в ПФР и ФСС. Расскажем, какие сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2021 г. предусмотрены для ИП и компаний. ПодробнееКак проверить декларацию по НДС в 1С
В программе «1С» реализована функция экспресс-проверки ведения учета в части НДС.
Можно рассчитать налог автоматически, нажав галочку в соответствующем окне, либо сформировать документ через регламентные операции.
Предварительно, в последний день месяца, нужно выполнить регламентную операцию НДС – формирование записей книги покупок и книги продаж.
Если в отчетном периоде не было облагаемых НДС операций, то сдается нулевая декларация с заполненными титульным листом и разделом 1.
Внимание! Если в течение квартала не было движения денежных средств на счетах и в кассе, можно сдать ЕУД вместо нулевой декларации.
Статья по теме: Как заполнить единую упрощенную декларацию за 4 квартал 2022 года? Единую упрощенную декларацию за 4 квартал 2022 года заполняйте по правилам, установленным приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Как правильно заполнить отчет, рассмотрим в материале далее. ПодробнееНюансы заполнения декларации по НДС за 4 квартал?
В ненулевой декларации по стандартным операциям всегда заполняются титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9.
Порядок заполнения декларации за 4 квартал 2022 года подробно изложен в «КонсультантПлюс». Чтобы не ошибиться при заполнении формуляра, получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Если в отчетном периоде организация осуществляла специфические операции, заполняются следующие разделы:
|
Раздел |
Случай заполнения | Отражение в декларации |
|
2 |
Аренда муниципального и государственного имущества. Сделки с нерезидентами. |
Исчисленный НДС указывается в разделе 2, вычеты – в строке 180 раздела 3. |
|
4 |
Имел место экспорт в любую страну, включая страны – участники ЕАЭС. Документы, подтверждающие экспорт, уже собраны. |
Экспортеры сырьевых товаров указывают выручку и относящиеся к ней вычеты в разделе 4. Экспортеры несырьевых товаров указывают выручку по экспорту в разделе 4. А вычеты по ней в разделе 3 в том квартале, когда налог принят к вычету. |
|
5 |
Необходимо дозаявить вычеты по операциям по ставке 0 %, которые не были заявлены раньше – в квартале, когда подтвердили ставку 0 %, или в квартале, за который отчитались о неподтверждении ставки. |
Если ставка 0 % подтверждена, то по каждому коду в строке 030 заполняются строки 040 и 050. Если нет – строки 060 и 070. Итоги по разделу – в строках 080–090. |
|
6 |
Если организация не подтвердила в срок ставку НДС 0 % | По неподтвержденной «нулевой» операции код, налоговая база, начисленный НДС и вычеты указываются в строках 010–040 |
|
7 |
Организация осуществляла операции, не облагаемые НДС (согласно ст. 146, 147, 148, 149 НК РФ). |
Операции могут быть следующими:
Каждая операция обозначается своим кодом, указанным в разделах 1 и 2 Приложения к порядку заполнения декларации. Все операции с одним кодом указываются одной суммой в одной строке без разбивки по кодам. Помним! Графы 3 и 4 не заполняются по операциям, в которых местом реализации не является территория России. |
|
ВАЖНО! В НК вносятся изменения, которые касаются налогообложения матпомощи мобилизованным и их семьям, контрактникам. Это касается имущества и денежных средств, выданных мобилизованным работникам в качестве материальной помощи. Изменения коснутся имущества и денег, переданных с 01.01.2022. В части НДС передача такого имущества отнесена к необлагаемым операциям, которую нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС в том квартале, в котором была передача. Код данной операции налоговая пока не утвердила. Входной НДС по такому имуществу нельзя принимать к вычету – он будет учитываться в стоимости приобретенного для этих целей имущества. Таким образом, если матпомощь оказывалась семье мобилизованного или ему самому в 4-м квартале 2022 г., эта операция отражается в разделе 7 декларации по НДС. Если в предыдущих кварталах (например, в августе) 2022 г., то НДС с переданного имущества стал излишне начисленным – его нужно восстановить, если ранее приняли к вычету. Необходимо сторнировать начисленный НДС и сдать уточненную декларацию за предыдущие (третий) кварталы. |
||
| 10 | Заполняется в рамках посреднической деятельности при выставлении счетов-фактур. | Заносятся сведения из ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. |
| 11 | Заполняется в рамках посреднической деятельности при получении счетов-фактур. | Оформляется на основе ч. 2 журнала учета счетов-фактур. |
Рассмотрим образцы составления декларации за 4-й кв. 2022 года.
1. ООО «СтройАвто» не вело никакой деятельности и не принимало НДС к вычету в 4-м квартале 2022 г. Декларация будет нулевой.
Скачать образец нулевой декларации
2. В текущем квартале ООО «СтройАвто» осуществляло стандартные операции, облагаемые НДС.
2.1. Кроме того, организация осуществляла реализацию металлолома юридическому лицу – ООО «ВС» на сумму 73 768 руб.
Важно! НДС при реализации металлолома, макулатуры и другого вторсырья платится в особом порядке: начисляют НДС не продавцы, а покупатели – налоговые агенты.
В книге продаж счета-фактуры, отражающие продажу лома, отражены с кодом 34.
Скачать книгу продаж2.2. Бухгалтер ошибочно дважды занесла счет-фактуру с суммой НДС 520,06 руб. в 3-м квартале 2022 года в книгу покупок.
В отчетном квартале бухгалтер сделал корректировки в дополнительном листе книге покупок, сторнировав задвоенный счет-фактуру.
Статья по теме: Дополнительный лист книги продаж Подробнее
Перед оформлением декларации по НДС за 4-й квартал 2022 года бухгалтер выполнила регламентную операцию – формирование записей книги покупок, в которой указала счета-фактуры на аванс, НДС по которым можно принять к вычету после отгрузки товаров.
Для оформления счетов-фактур на аванс в бухгалтерской программе в закладке «Банк и касса» реализована функция регистрации счетов-фактур на аванс.
2.3. В ноябре 2022 г. ООО «СтройАвто» совершало операцию по импорту товаров из Беларуси. Сумма договора составляла 1 375 046 руб.
Компания начислила и заплатила в бюджет косвенный НДС в сумме 275 009 руб. В декабре бухгалтер сдала декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Номер этого заявления и дату регистрации в ФНС организация указала в книге покупок с кодом вида операции 19 и приняла к вычету (графа 160 раздела 3 декларации).
Статья по теме: Декларация по косвенным налогам при импорте Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из зоны ЕАЭС заполняется в особом порядке, нежели по поставкам из других стран. Сегодня рассмотрим общий порядок подготовки декларации и напомним, что НДС обязаны платить все предприниматели, импортирующие товары из других стран. Подробнее
Скачать книгу покупок2.4. Для проверки правильности формирования отчета бухгалтер использовал анализ и ОСВ счетов 68.02, 19, 76 АВ, 62.02.
Скачать оборотно-сальдовую ведомость по счету 19
Скачать анализ счета 68.02
Скачать оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.АВ
Скачать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02
Реализация с учетом НДС составила 71 682 833 (в т. ч. НДС 20 % – 11 947 138,79) с кодом 01.
Приобретено товаров, услуг на сумму 36 231 064,02 (в т. ч. НДС 20 % – 6 038 510,67) с кодом 01.
На полученные авансы выставлены счета-фактуры на аванс в сумме 7 349 979 (в т. ч НДС 20 / 120 % – 1 224 996,62) и отражены в книге продаж с кодом 02.
В книге покупок указаны счета-фактуры на аванс, по которым произошла отгрузка на сумму 9 334 798,62 (в т. ч. НДС 20 / 120 % – 1 555 799,77) с кодом 22.
2.5. Сотрудники в декабре получили безвозмездно новогодние подарки для своих детей. Передаваемое имущество было получено без НДС. Бухгалтер рассчитала НДС = Стоимость подарков без НДС * 20 % и оформила документом «Безвозмездная передача».
Операций с прослеживаемыми товарами не было. Соглашение о защите и поощрении капиталовложений организация не заключала.
Согласно анализу счета 68.02:
НДС в книге покупок должно быть равно 7 869 319,64.
НДС в книге продаж – 13 172 135,41.
Итого НДС к уплате: 13 172 135,41 - 7 869 319,64 = 5 302 815,77.
В сформированной декларации нужно проверить, что данные разделов 8, 9 совпадают с данными книг покупок и продаж. Перед отправкой декларации нужно проверить контрольные соотношения.
Декларация по НДС за 4-й квартал 2022 года составлена следующим образом:
Итоги:
- Декларация по НДС за 4-й квартал 2022 года сдается на бланке и в сроки без изменений.
- Форма сдачи электронная.
- В раздел 7 добавляются новые коды необлагаемых операций.
- Количество заполняемых разделов зависит от содержания хозяйственных операций.
