Выплата материальной помощи к отпуску

Трудовое законодательство о материальной помощи

Государство включило в систему обязательных гарантий минимальный размер оплаты труда (ст. 130 ТК РФ), а также Трудовым кодексом РФ установлено следующее:

• зарплата при полностью отработанной норме не может быть ниже действующего МРОТ (ст. 133, 133.1 ТК РФ).
• ст. 115 ТК РФ предусматривает предоставление оплачиваемого отпуска.
• в соответствии со ст. 114 ТК РФ, отпускные начисляются исходя из среднего заработка.

При этом материальная помощь к отпуску в статьях ТК РФ не упоминается. Означает ли это, что такие выплаты вообще не поименованы в законодательстве?

На заметку! Косвенное указание на возможные доплаты и надбавки работникам есть в ст. 135 ТК РФ, а для госсектора – в ст. 144 ТК РФ. Согласно данным нормам, система оплаты труда может включать в себя различные стимулирующие выплаты и премии, если они прописаны в коллективном договоре, соглашении или ином документе, или установлены законами и актами, содержащими нормы трудового права.

В каких случаях обязательно выплачивается материальная помощь к отпуску

В законодательстве нет четкого ответа на вопрос, в каких случаях денежная поддержка перед отпуском должна быть выплачена в обязательном порядке. Однако положения, сформулированные в ТК РФ, позволяют сделать следующий вывод: работодатель обязан начислить материальную помощь при уходе сотрудника в отпуск, если (ст. 129 ТК РФ):

• такая выплата включена в состав стимулирующих доплат;
• является частью зарплаты;
• предусмотрена системой оплаты труда на предприятии.

Узнать, положена ли материальная помощь к отпуску всем работникам предприятия, можно из локальных документов компании: коллективного или трудового договора, положения об оплате труда или иных актов.

Рекомендуем полезную статью от "КонсультантПлюс" о бухучете и налогообложении материальной помощи к отпуску. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Материальная помощь к отпуску госслужащим

Госслужащим материальная помощь к отпуску выплачивается, если это прямо предусмотрено соответствующим положением, которое утвердил представитель нанимателя (п. 6 ч. 5, ч. 8 ст. 50 закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе РФ").

Такие положения утверждены, например:

• ФТС России (см. Приказ ФТС от 23.06.2014 № 1163);
• Рослесхозом России (см. Приказ Рослесхоза от 16.02.2017 № 64);
• Минфином России (см. Приказ Минфина от 12.12.2007 № 128н);
• Росжелдором России (см. Приказ Росжелдора от 29.09.2016 № 463) и многими другими госорганами.

Размер матпомощи к отпуску различается у федеральных госслужащих и госслужащих субъектов РФ. Так, у федеральных он равен двум месячным окладам денежного содержания (ч. 11 ст. 46 закона № 79-ФЗ), а у госслужащих в регионах размер определяется соответствующим законом субъекта РФ.

Указанными положениями устанавливается порядок и нюансы выплат. Например, могут быть предусмотрены категории госслужащих, которым не полагается выплата матпомощи перед отпуском. Так, в ФТС России согласно положению ее не выплачивают госслужащим, которые:

• находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет;
• уволены из таможенных органов, получили матпомощь в текущем календарном году и вновь приняты в этом же году на службу в таможенные органы.

Материальная помощь к отпуску в бюджетных учреждениях

Работники бюджетных учреждений здравоохранения, образования, культуры и др. также вправе рассчитывать на матпомощь к отпуску. Такие выплаты должны предусматриваться локальными нормативными актами соответствующего учреждения, например, положением о выплате матпомощи, коллективным договором. Размер такой выплаты может сильно варьироваться и зависит от финансовых возможностей организации и конкретной ситуации.

Для получения матпомощи работнику необходимо написать заявление на имя руководителя учреждения, на основании которого и будет осуществлена выплата.

Если документы компании не предусматривают выплату матпомощи

Работодатель может принять решение о назначении выплаты, даже если в локальных документах компании матпомощь не упоминается в составе выплат. Решающее значение имеет финансовое состояние организации.

Чтобы получить матпомощь к отпуску, когда она не предусмотрена для сотрудников в обязательном порядке, работнику необходимо:

• написать заявление на имя руководителя, изложив в нем просьбу о материальной поддержке;
• обосновать необходимость получения матпомощи, приложить документы (при их наличии), подтверждающие необходимость получения дополнительных денежных средств.

На заметку! Если руководитель, рассмотрев заявление сотрудника, примет положительное решение и подпишет приказ о выделении определенной суммы, бухгалтерия должна начислить и выдать работнику причитающуюся матпомощь вместе с отпускными.

Размер выплат

Когда в документах компании размер матпомощи не зафиксирован, сотрудник может составить заявление о выделении необходимой суммы, исходя из своих потребностей. Руководитель вправе как одобрить просьбу, так и отказать в ее удовлетворении.

Если матпомощь к отпуску закреплена в локальном акте, то и размер подобной выплаты обычно фиксируется. Он может зависеть от:

• периода работы на предприятии;
• квалификации;
• должности;
• оклада сотрудника;
• прочих условий.

В любом случае будут учитываться текущие финансовые возможности компании.

Доплата может не назначаться, например, если работник отработал менее 6 месяцев (так как право на отпуск еще не наступило) или при увольнении (так как формально увольнение не признается отпуском, а сотруднику при этом выдают компенсацию за неиспользованные дни отдыха).

Обложение материальной помощи налогом и страховыми взносами

Доплата к отпуску облагается НДФЛ и страховыми взносами частично. На материальную помощь в размере до 4 000 руб. в год не начисляют:

• НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• взносы в ФСС на «травматизм» (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона 125-ФЗ от 24.07.1998).

Выплаты матпомощи учитываются за весь календарный год. Часть выплат, превышающая лимит в 4 000 руб., подлежит обложению налогом и взносами в полном объеме. Если работник, помимо доплаты к отпуску, в текущем году уже получал какую-либо матпомощь (за исключением сумм, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), то лимит применяется ко всей сумме полученной матпомощи.

Пример. Сотрудник трудится в компании в должности инженера с окладом 35 000 руб. Его стаж работы в организации – 6 лет. В локальном Положении об оплате труда указано, что получить материальную помощь к ежегодному отпуску могут те, кто отработал в организации более 3-х лет. Размер выплат тоже привязан к стажу работы в компании:

• проработавшим от 3-х до 5 лет матпомощь выдают в размере 1 оклада;
• сотрудникам, работающим в организации более 5 лет, начисляют дополнительно к отпуску 2 оклада.

Так как стаж инженера более 5 лет, ему, помимо отпускных, начислят материальную помощь к отпуску в размере 2-х окладов:

35 000 х 2 = 70 000 руб.

С суммы начисленной матпомощи, превышающей годовой необлагаемый лимит, т.е. с 66 000 руб. (70 000 – 4000), будет удержан НДФЛ, а также на нее начислят все обязательные страховые взносы.

Допустим, что ранее сотрудник, помимо указанной выплаты в текущем году уже получал матпомощь – в связи с тяжелым материальным положением в размере 5 000 руб. Тогда налогом и страхвзносами будет облагаться вся сумма выплаты к отпуску и 1 000 руб. ранее полученной матпомощи:

(5 000 + 70 000) – 4 000 = 71 000 руб. – общая облагаемая сумма матпомощи.

Итоги

Сотруднику, уходящему в отпуск, материальную помощь выдадут в обязательном порядке, только если ее обязательное начисление предусмотрено внутренними документами компании или федеральными законами. В остальных случаях доплата к отпуску назначается по усмотрению руководства организации. При увольнении отпускная матпомощь не выдается, если об этом прямо не сказано в нормативных актах предприятия. С выплат, превышающих 4 000 руб. в год, удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.