Кого коснулось изменение ставки НДС с 2025 года
Статья по теме: Как вести учет НДС при УСН с 2025 года Учет НДС при УСН с 2025 года зависит от способа исчисления налога на добавленную стоимость. Если используются общие ставки, то «входной» НДС подлежит вычету. При ставке 5 либо 7 % или в случае освобождения от НДС входной налог включается в стоимость приобретенной продукции (услуг, работ). Расскажем в данной статье, каким образом осуществляется учет «входящего» НДС при УСН и как его указать в бухгалтерской отчетности. ПодробнееС 2025 года хозяйствующие субъекты на УСН уплачивают НДС при одновременном соблюдении двух условий (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 145, ст. 346.11 НК РФ):
- доходы за предыдущий год превысили 60 млн. рублей;
- налогоплательщик не является вновь созданным юрлицом или ИП.
Ставки плательщиков НДС на УСН:
- 5% - при годовом доходе не более 250 млн. рублей;
- 7% - при доходе до 450 млн. рублей.
Если доход выше 450 млн. рублей, то право на УСН теряется, и предприятие будет платить НДС в общеустановленном порядке.
Важно! При применении ставок 5 или 7% нельзя принимать «входной» (или «ввозной») НДС к вычету (подп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Одна ко, контрагенты могут принять НДС к вычету по купленным у предприятия товарам (услугам), независимо от того, какую ставку оно применяет (письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).
Какие есть льготы по НДС в 2025 году?
Есть следующие случаи применения пониженных ставок по НДС:
1. С 2024 года на новых территориях РФ: ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях действуют специальные ставки НДС. По товарам, купленным для перепродажи до перехода на нормы российского законодательства, базу для расчета налога по НДС определяйте как разницу между ценой проданной продукции и ее себестоимостью. В данном случае будут действовать расчетные ставки НДС:
- 16,67% вместо ставки 20%;
- 9,09% вместо ставки 10%.
После продажи таких остатков, налогоплательщики будут применять стандартные ставки 20% и 10%.
2. Освобождение от налога предусмотрено для IT-компаний (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, закон № 265-ФЗ от 31.07.2020). От НДС освобождены операции по передаче исключительных прав на программные продукты и базы данных, включенные в реестр российского ПО. Воспользоваться этой преференцией нельзя, если права передаются в целях распространения рекламы в сети Интернет.
3. В 2025 году сохранена льгота для исключительных прав на изобретения, полезные модели, ноу-хау и права на их использование на основе лицензионного договора. Закреплена она в новом пп. 26.1 п. 2 статьи 149 НК РФ.
По-прежнему актуальны перечни операций, облагаемых НДС по ставке 10%, предусматривающие операции поставок и реализации продуктов питания и детских товаров. Расширен список видов печатных и электронных изданий, связанных с образованием, наукой и культурой, реализация которых облагается по ставке 10% (Постановление Правительства № 1643 от 09.10.2020).
Можно ли выбирать ставки, по которым облагать операции НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Ставки НДС в 2025 году: таблица
Ставка НДС в 2025 году в России зависит от:
- системы налогообложения;
- вида деятельности;
- типа реализуемого товара или услуги.
Приведем краткий перечень действующих в 2025 году ставок налога и облагаемых по ним операций:
|
НДС в 2025 году (ставка) |
Применяется к операциям |
|
(пп. 1-17 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
|
|
10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) |
- некоторых продовольственных товаров и товаров для детей (Постановление Правительства № 908 от 31.12.2004); - периодической печати и книг научного, образовательного и культурного характера, выпускаемых как в печатных изданиях, так и электронных вариантах, кроме изданий рекламного и эротического характера (Постановление № 41 от 23.01.2003); - отдельных медицинских товаров - лекарств и медтехники (Постановление № 688 от 15.09.2008)
|
|
20% |
В иных случаях, в т.ч.:
|
|
10/110 и 20/120 (ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ) |
- аванса по поставке ТМЦ, облагаемых по соответствующей ставке НДС; - дисконта по векселю, составившему плату за подобный товар; - процента по товарному кредиту на товары, облагаемые по соответствующей ставке; - выплаты страховки, если поставленный товар не оплачен заказчиком.
- на территории РФ облагаемых НДС товаров иностранными фирмами, не уплачивающими НДС; - товаров, облагаемых НДС и учтенных с суммой входного налога; - сельскохозяйственной продукции, приобретенной у физлиц, не уплачивающих НДС |
|
20/120 (ст. 155, 161 НК РФ) |
– матценностей из госрезерва при их выпуске для замены; – сырых шкур, лома/отходов черных/цветных металлов, алюминия и его сплавов, макулатуры;
|
|
16,67% |
|
|
5% (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) |
Для плательщиков на УСН по доходам до 250 млн. рублей в год |
|
7% (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) |
Для плательщиков на УСН по доходам до 450 млн. рублей в год |
