Нулевая ставка НДС для гостиниц в 2025 году

Разъяснение 0 % НДС для гостиниц: в чем суть

Благодаря нулевой ставке туристический бизнес вправе не начислять налог на добавленную стоимость при оказании услуг в соответствии с пп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ. Норма применяется с 01.07.2022.

Например, номера сдавались по 1200 р. в сутки. 1000 р. поступало в кассу, 200 - в бюджет. С июля 2022 года отчисления делать не нужно. Отель может получать на 200 р. больше или снизить цену на размер этой суммы и таким образом привлечь больше клиентов.

До конца 2024 года норма применялась только на ОСНО, т. к. спецрежимники не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость. Но с 2025 года ситуация меняется. С 01.01.2025 все упрощенцы, доход которых в текущем или прошлом году превысил 60 млн р., обязаны уплачивать НДС по стандартной ставке 20 % (10 %) либо по спецставкам 5 % (7 %) на выбор. Можно ли в этом случае гостинице применять нулевую процентную ставку по НДС? Ответ на этот вопрос разберем далее.

Нюансы уплаты и учета НДС при УСН с 2025 г. подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Кто может применять ставку 0 % по НДС при УСН

Специалисты ФНС РФ в письме от 31 октября 2024 г. № ЗГ-2-3/16118@ разъяснили, что такое право есть у компаний, которые непосредственно оказывают услуги, поименованные в пп. 18 и 19 п. 2 ст. 164 НК РФ:

Если работа осуществляется на основании договора аренды или агентского контракта, возможность применения льгот определяется на основании условий данных соглашений.

Нулевая ставка НДС для гостиниц не отменяет налога на добавленную стоимость. Организации обязаны вести бухгалтерию, готовить отчетность и подавать декларацию по НДС.

Для работы на НДС 0 % для гостиниц фирма на УСН должна выбрать основной режим (20 %). При пониженных ставках (5 и 7 %) льгота не действует.

НДС 0: в 2024 году для гостиниц не распространяется на дополнительные виды деятельности, например сауну, химчистку, тренинги, массаж, фитнес, перевозку. Исключение - сопутствующие услуги включены в стоимость номера.

Таким образом, возникает необходимость вести раздельный учет НДС. В чеках и бланках строгой отчетности нужно указывать разные ставки: 0 % для основных и 10 или 20 % для дополнительных услуг.

Что можно включить в цену номера

При определении стоимости номера разрешено указать следующие услуги гостиницы с НДС 0 %:

• Интернет. Сведения берут из раздела 2 об оснащении и техническом оборудовании и вносят в приложение 4 (блок 7 «Иные услуги»). Подходит для гостиниц любых категорий.
• Зал для проведения презентаций. Чтобы была применена ставка 0 процентов НДС для гостиниц, информацию из раздела 5 относительно общественных помещений добавляют в «Иные услуги». Актуально для отелей с 4-5 звездами.
• Место для занятий спортом. Данные из раздела «Общественные помещения» переносят в приложение 4 («Услуги досуга»). Для организаций с 4-5 звездами.
• СПА (бассейн, массаж, баня, кабинет косметолога). Добавлено в «Иные услуги». Для гостиниц с 5 звездами.
• Наземный или подземный паркинг. Указано в разделе «Иные услуги». Для пятизвездочных отелей.

Можно ли заявлять НДС 0 процентов для гостиниц к вычету

При применении нулевой ставки входящий НДС можно заявить к вычету.

Пример: фирмой применяется нулевая ставка НДС для гостиниц на УСН. Она приобрела мебель на 1 200 000 р., из которых 200 000 - входящий НДС. Данную сумму можно возместить из бюджета.

Особенности заполнения декларации

Налоговую базу для расчета нулевого НДС на УСН с 2025 года гостиницы должны отразить в разделе 4. В строке 010 прописывается код операции (1011456 либо 1011457), в 020 - размер выручки от основной деятельности, 030 - вычеты входного налога.

В разделе 3 указывается выручка и вычеты по услугам, которые облагаются НДС по общей ставке.

В декларации необходимо заполнить следующие блоки:

• 1 - сумма за квартал, которую следует уплатить или можно возместить.
• 3 - информация об операциях, облагаемых по общей ставке.
• 4 - сведения относительно услуг, к которым применяется льготное налогообложение.

База определяется в последнее число отчетного периода. Нулевая ставка НДС для гостиниц 2025 г. применяется, если организация докажет право на льготу. Следует предоставить в налоговый орган отчет, где отражены доходы от основной деятельности. Данное право подтверждается каждые 3 месяца.

Как отразить льготу

Компании, которые открылись до 1 июля 2022 г., в разделе 4 декларации вписывают код 1011457. Организации, начавшие деятельность или возобновившие ее после указанной даты, проставляют значение 1011456. Для новых отелей, которые не включены в специальный реестр, - 1011455.

Извещать ФНС о выбранном режиме не нужно: информацию ведомство получит из декларации.

Ставки НДС для гостиниц в 2025 году

Организации-плательщики, выручка которых менее 60 млн р., в обязательном порядке освобождаются от уплаты налога.

В отношении фирм с доходом более 60 млн, работающих на особом режиме (5 или 7 %), не применяется ставка НДС 0 для гостиниц. Они также лишаются права на вычеты с купленных товаров.

Отели с выручкой, превышающей 60 млн, выбравшие ставку 20 %, могут воспользоваться освобождением от НДС и оформить вычет по приобретенным работам и услугам. Дополнительная деятельность, которая не относится к гостиничной, облагается налогом в размере 20 % от дохода, право на вычет сохраняется.

Итоги

Утвержден нулевой НДС для гостиниц до 2030 г. В сентябре 2024 г. расширили список сопутствующих услуг, подпадающих под льготу, например паркинга, СПА, фитнес-центров, конференц-залов, доступа к интернету.

Применение нулевой ставки возможно для отелей с выручкой более 60 млн р., если они выбрали основной налоговый режим.